基層審計機關(guān)計算機審計存在的問題及對策建議

黃巖　柴樹新

摘要：隨著會計電算化的發(fā)展，在審計署的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一安排部署下，各級審計機關(guān)的信息化建設(shè)水平進一步加快，計算機審計的能力和水平進一步提高，審計工作效率和效果大大提高。本文主要指出基層審計機關(guān)目前在計算機審計方面存在的主要問題，并提出幾點對策及建議。

關(guān)鍵詞：計算機審計；存在問題；對策及建議

中圖分類號：F239.47 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、計算機審計存在的主要問題

（一）對計算機審計的認識還不足，審計觀念還未完全轉(zhuǎn)變

目前，基層審計機關(guān)中不管是領(lǐng)導(dǎo)和審計業(yè)務(wù)人員，特別是一些年齡偏大的人員，或多或少還存在對計算機審計的重要性認識不足，審計觀念陳舊的問題，他們習(xí)慣于用老經(jīng)驗、老辦法辦事，對新鮮事務(wù)缺乏格物致知、與時俱進的精神，特別對計算機技術(shù)這些高科技的東西，容易產(chǎn)生畏難、排斥情緒。

（二）會計核算軟件多種多樣，標(biāo)準(zhǔn)不一，被審計單位的電子數(shù)據(jù)難于取得

目前，各級各部門所使用的財務(wù)核算軟件并未完全統(tǒng)一，種類繁多，并且隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)構(gòu)也變得相對較為復(fù)雜，但是由于很多系統(tǒng)都沒有安裝統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，這給數(shù)據(jù)的采集工作造成了很大困難。在運用審計軟件進行審計的時候，審計人員必須按審計軟件的格式將會計核算系統(tǒng)中的輸出信息重新導(dǎo)入到審計軟件中，由于審計軟件與會計軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，會計輸出數(shù)據(jù)不能直接導(dǎo)入到審計軟件中，要達到目標(biāo)，必須轉(zhuǎn)換其格式，雖然審計軟件中也有各種轉(zhuǎn)換模版，但并不是所有財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能用模版轉(zhuǎn)換，于是便加重了審計人員的工作負擔(dān)，大大影響了審計的工作效率。

（三）審計機關(guān)信息化程度與被審計對象不對稱

現(xiàn)階段，我國所進行的審計工作與以往審計工作相比較，需要有更多的技術(shù)作為基礎(chǔ)。但是，隨著稅務(wù)、金融等領(lǐng)域完成了信息化的建設(shè)，其在技術(shù)上要比審計部門更為先進，造成審計部門所進行的審計工作無法滿足各領(lǐng)域的需求。而在一些基層建設(shè)領(lǐng)域中卻缺乏開展計算機審計的條件，比如說一些電算化水平不高，數(shù)據(jù)量不大的項目，可能用傳統(tǒng)的審計方法可能來的更快、更直觀，更有效率，使計算機審計無法正常開展。

（四）審計隊伍建設(shè)及計算機審計綜合水平有待進一步提高

一是計算機審計人才缺乏，審計隊伍建設(shè)總體上還跟不上審計信息化發(fā)展的需要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計正逐步實現(xiàn)手工操作向計算機操作的轉(zhuǎn)變。

二是計算機審計中級人員未充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干作用。近年來，在上級審計機關(guān)的高度重視及支持幫助下，為基層審計機關(guān)培養(yǎng)了一批計算機中級人才，但并未充分發(fā)揮應(yīng)有的骨干作用。

三是計算機審計運用水平參差不齊，發(fā)展不平衡。目前，在上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)及統(tǒng)一安排部署下，各地審計機關(guān)的計算機審計技術(shù)水平有了很大提高，但運用水平卻不平衡，相對來說，越往上、經(jīng)濟越發(fā)展的地方水平越高，運用越好，越往基層則越低，即使是在一個審計機關(guān)，各業(yè)務(wù)科室的運用水平也不一致，甚至懸殊很大，從事財政稅務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的科室運用水平較高，而從事投資審計、專項資金審計的科室則運用水平較低，“短板效應(yīng)”會影響計算機審計整體水平的提高。

二、對策及建議

（一）統(tǒng)一思想，認清形勢，更新觀念，深刻認識計算機審計必要性和緊迫性

目前，隨著通信技術(shù)與計算機技術(shù)的快速發(fā)展，信息的存儲、處理、傳遞形式發(fā)生了巨大的改變，信息時代的到來對傳統(tǒng)的審計工作方式提出了新的挑戰(zhàn)，李金華審計長曾經(jīng)說過，“審計人員不掌握計算機技術(shù)，將失去審計的資格”。各級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和廣大審計人員要認清形勢，更新觀念，提高對計算機審計重要性和必要性的認識，要充分意識到掌握計算機審計知識的重要性，認識到計算機審計是審計發(fā)展的未來趨勢，增強緊迫感，自加壓力，迎難而上，勇于創(chuàng)新，采取有效措施，努力提高計算機審計的能力和水平。信息時代，審計人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計方法工作，將難以適應(yīng)審計發(fā)展的要求，“逆水行舟，不進則退”，否則我們將失去審計資格，真正被社會所淘汰。

（二）加強理論研究，促進計算機審計穩(wěn)步發(fā)展

計算機審計是一項新興的審計工作，要想使其得到可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)研究人員應(yīng)當(dāng)加強對其的研究，豐富相關(guān)知識理論體系，從而提高計算機審計所具有的技術(shù)含量。另外，從事計算機審計工作的人員還應(yīng)當(dāng)在工作當(dāng)中不斷積累經(jīng)驗，同時其還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識，對計算機審計進行深入研究，完善計算機審計的理論。

（三）加速開發(fā)通用性接口軟件的步伐

在計算機審計中，對審計工作造成嚴重影響的是審計數(shù)據(jù)接口問題，相關(guān)研究人員和工作人員應(yīng)當(dāng)增加在此方面的開發(fā)力度，不斷進行研究以解決在審計工作當(dāng)中所遇到的難題。然而，由于審計信息化發(fā)展的時間相對較短，還需要對相關(guān)軟件的開發(fā)進行規(guī)范，使得審計軟件能夠在不借用其他輔助軟件時，便能夠完成對財務(wù)軟件的審計。在會計方面所使用的程序不僅十分復(fù)雜，而且系統(tǒng)種類也較多，當(dāng)研究人員在進行開發(fā)工作時將要面對多種審計數(shù)據(jù)接口，加重了研究人員的開發(fā)工作。所以，相關(guān)審計部門應(yīng)當(dāng)對通用審計軟件進行推廣，并統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，在提高軟件的使用效果的同時，也能夠滿足不同地方對于計算機審計的需求。

（四）加強會計軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化

給予當(dāng)前數(shù)據(jù)接口沒有統(tǒng)一，使得審計人員在進行計算機審計時常會出現(xiàn)各種問題，這不僅給審計工作帶來了一定的難度，還會嚴重影響到計算機審計的發(fā)展。在這種情況下，相關(guān)部門就應(yīng)當(dāng)對會計軟件進行完善，并對其內(nèi)部的數(shù)據(jù)接口實施標(biāo)準(zhǔn)化，以便以審計工作的順利完成。

（五）注重人才培養(yǎng)，全面提高審計人員的素質(zhì)及計算機審計的整體水平

一是在人員編制允許的情況下，適當(dāng)招考或選調(diào)具有計算機專業(yè)水平較高的人才進入審計機關(guān)，改變計算機人才缺乏的現(xiàn)狀，帶動提高審計機關(guān)的計算機技術(shù)水平。二是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高計算機審計的整體水平。繼續(xù)加大審計人員計算機技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，深化培訓(xùn)的內(nèi)容。三是多管齊下，調(diào)動現(xiàn)有計算機審計中級人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的業(yè)務(wù)骨干作用。

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