民營企業稅收及生產經營狀況調查

【摘要】民營企業是我國經濟發展的重要組成部分，對促進進經濟平穩增長、保障就業、轉變經濟增長方式的作用越來越大。然而，融資難、稅負重、企業經營成本高使民營企業經營面臨巨大困境。本文采用問卷調查、數據分析等形式，通過對A市裝備制造業情況的調查，深入剖析當前制造企業所面臨生產經營問題，重點關注稅收優惠政策在貫徹落實重的實踐作用，總結出現行稅收優惠政策存在的不足，進而提出有效措施，支持制造企業發展。

【關鍵詞】民營企業 稅收

一、A市裝備制造企業生產經營基本狀況

A市裝備制造業主要由電氣機械及器材、金屬制品、通用設備制造業等8各行業構成，經過幾十年的發展，形成了以電氣機械及器材制造業為主，其他行業為輔的較為完備的裝備制造鏈條。截至2016年上半年，全市有規模以上裝備制造業企業923家，占規上工業企業的83.1%；資產總計達1158.52億元；實現工業總產值466.91億元。主要經濟指標較上年均實現了增長，對全市工業經濟的平穩發展起到了重要的推動作用。

二、裝備制造企業生產經營中面臨的主要問題

（一）企業利潤下降，效益增長速度放緩，使得地方稅收壓力加大

2016年1～8月，A市裝備制造業利潤總額為41.98億元，同比去年1～8月份下降2.4%。分行業看，龍頭行業電器機械及器材制造業實現利潤35.28億元，同比下降4.2%，低于裝備制造業平均水平1.8個百分點（詳見表1）。2016年，裝備制造業企業所得稅下降趨勢雖有所放緩，但仍處在負增長，企業盈利能力大幅削弱，效益狀況不佳。

表1 2016年1～8月裝備制造業分行業利潤總額及增速

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（數據來源：A市統計局）

（二）企業組織結構小而散，產業布局集中，同類產品競爭性大

A市制造業企業中，家庭小作坊式的經營模式占比很大，目前，A市近千家裝備制造企業中，產值超過3000萬的企業僅占三分之一，企業組織結構散亂的狀況十分突出。另外，A市裝備制造企業80.0%以上集中在經濟開發區，產品的技術、規格相類似，尚未形成一批代表行業先進水平、占有較大市場份額、具有競爭優勢的大型企業和企業集團，也未能形成一批有技術特色的專業化協作配套的中小企業格局。

（三）企業庫存壓力猶存、資金周轉困難

據統計，2016年，6月末，A市裝備制造企業全行業產成品存貨47.35億元，產品庫存壓力較大，產成品庫存率的增加對企業的資金周轉帶來較大壓力；A市75%的制造業企業反映上游企業拖欠賬款現象嚴重。截至2016年6月末，A市裝備制造業應收賬款341.77億元，增長3.5%，應收賬款難以轉化為流動資金。據統計局二季度工業企業生產經營及景氣狀況調查結果顯示，有26.3%和13.3%的企業認為“貨款回籠慢”及“存貨資金占用較多”是造成本季度資金緊張的主要原因，全市上半年裝備制造業產銷率為93.3%，企業庫存壓力大，應收賬款高居不下，資金回籠壓力增大，給企業生產經營資金周轉帶來困難。

（四）勞動力價格居高不下，企業用工成本攀升

2015年，全市裝備制造業企業應付職工薪酬合計66.44億元，比上年增長5.6%，根據電話尋訪，70%的企業反應2016年年初存在勞動力招工等方面的問題情況。根據A市統計局《工業企業生產經營狀況專項調查》顯示，有34.3%的企業認為“用工成本上升”是2015年企業經營成本中所面臨的主要問題之一。

（五）企業融資難度較大，信貸支持較弱

企業融資難度加大。一方面，受到整體經濟形勢下行的影響，一些企業在融資方式、擔保形式的選擇上更趨謹慎。在對38家資產在1000萬左右的裝備制造企業的調查中發現，接近一半的企業存在為其它企業提供融資擔保的情況。另一方面銀行對中小企業的貸款準入門檻高，尤其是針對一些存在對外擔保、或有負債、資金周轉慢的企業，抵押物貸款評估縮減，加大企業貸款的難度，同時聯保互保企業的貸款穩定性，很大程度上制約企業繼續獲得銀行的信貸支持。

三、支持中小企業發展的有效措施

（一）督促供給側改革推行，落實措施降低企業成本

抓住國家全面降低企業成本推行供給側改革的契機，積極落實國家優惠措施。積極開展走訪調研，宣傳到位，送政策入企業，對企業經營狀況進行摸排分類，按照不同企業的實際狀況，分層分類落實助企政策，協助企業化解問題，通過降成本組合措施，幫助企業解決用工成本上升、資金困難的問題。

（二）加大金融創新，為企業發展提供更好的資金支持

一是鼓勵地方銀行，尤其是地方性法人機構，例如農商行、村鎮銀行，加大金融創新力度，積極探索適應地方經濟發展需要的信貸產品；進一步促進銀企對接，真正讓一些具有發展潛力的企業得到信貸支持。二是對低能耗、高產值、新型經營模式的制造業，放寬貸款條件，拉長資金供給鏈。三是拓寬融資渠道，探索推行信用擔保，優惠融資結構、縮短企業融資鏈條，降低企業的社會融資成本。

（三）加強財政資補力度，幫助企業轉型升級

進一步加強財政資補力度，推動“制造”向“智造”轉變。一是發展智能制造裝備產業。二是對企業研發費實行財政資金支持，完善企業公共服務平臺和科技企業孵化園，形成有規模效益、產業聚集的產業技術研發基地。

（四）積極推進“營改增”的全面鋪開，完善稅收優惠政策

一是全面鋪開“營改增”試點，做好制造企業相關減稅免稅政策的宣傳、解釋和輔導工作，幫助一些自身管理水平較差的企業完善新的抵扣標準操作，讓企業能夠享受到稅收改革的成果。二是積極開展調研走訪，廣泛征求企業意見，簡化稅費規則體系，降低稅收制度履行成本。三是進一步減輕企業稅負，探索實行企業兼并重組的稅收減免政策，鼓勵優質企業并購夕陽企業進行破產重組，整合社會資源。四是對行業領先、發展前景較好的優質企業，適當降低其享受減免退稅的門檻，給予其政策上的優惠。五是采取一些優惠政策，幫扶小微企業，鼓勵科技創新。例如完善固定資產加速折舊政策，優化稅收優惠政策中對高新技術認定的管理辦法。

作者簡介：鄭林婭（1991-），女，漢族，浙江樂清人，就職于中國人民銀行樂清市支行，研究方向：金融監管。