供給側改革背景下我國產業結構升級的財稅政策研究

林權+劉紫琦

【摘要】在供給側改革的背景下，產業結構的優化升級已經成為我國經濟保持長期平穩運行的必然選擇之一。本文從財稅政策促進產業結構升級的機理入手，分析我國產業結構升級的現狀以及轉型的過程中所面臨的問題，并結合發達國家推動產業結構轉型的成功經驗，從財稅政策的角度得出我國產業結構轉型升級的對策建議，以期為我國財稅政策引導產業結構的升級提供一定的思路借鑒。

【關鍵詞】供給側改革 產業結構升級 財稅政策

一、我國產業結構發展的現狀

目前我國正處在全面建設小康社會的關鍵時期，因此經濟的增長是否能夠保持長期穩定的發展態勢是至關重要的。然而，近年來我國經濟在經歷了高速發展的同時也面臨著諸多的矛盾和問題，尤其是產業結構發展的不合理現象嚴重制約著我國經濟的進一步發展。

從近先年來的產業結構占國民經濟的比重來看，我國的產業結構之間存在著嚴重的不合理現象，第二產業比重所占的比例太大，與此相反的是第三產業的比重太低。相較于傳統的歐美國家，產業結構還存在著較大的優化空間。改革開放以來，雖然我國的工業化進程取得了較大的發展，現已步入了工業發展過程的關鍵階段重工業高速發展期，產業的基本積累已經完成，并且形成了自身的特色。但是在快速發展的過程中也存在著許多不足之處，比較典型的就是第三產業發展程度較低，且內部結構長期存在著不合理的現象，區域特色雖然明顯，但區域競爭實力不足，產業內人員素質有待進一步的提高，行業的專業化水平仍處在較低的水平，規模較大競爭力較強的企業數量亟需增加！

綜上所述，我國的產業結構發展現狀具體表現為大量的產能過剩、資源利用效率的低下以及產業組織之間設置的不合理等問題十分突出。自從受到國際金融危機的沖擊以來，我國外貿型的經濟發展方式進入了瓶頸期，經濟下行的壓力不斷的增大。此次危機使得原本矛盾重重的經濟結構更是雪上加霜。產業結構的優化調整升級在當前的經濟形式下變得刻不容緩。

二、產業結構存在的問題及調整的重難點

（一）供給側改革背景下我國產業結構存在的主要問題分析

新形勢下，我國產業結構存在的問題主要加重在產業的結構分配不合理以及各產業結構內部存在著嚴重的過剩現象。具體來說，表現為經濟的增長對第二產業過分依賴，第三產業在經濟的發展中所起的領頭羊作用沒有發揮好！其次各產業內部行業之間存在著或多或少的產能過剩現象，總體上看，我國的產業結構存在的問題較多，較為復雜。具體的分析如下所示：

1.第二產業的發展方式及結構長期存在著不合理的現象。我國的三次產業結構在改革開放以后發生了較大幅度的變化，第二產業在國民經濟中的支柱作用越來越凸顯。產能過剩是亟需解決的重點問題所在，其產生的原因主要是由于第二產業在長期的發展過程中缺乏相應的規劃，地方政府部門為了政績不斷的上馬重復性的工程項目，此外我國的工業企業整體實力還比較弱，技術創新能力缺乏，因而導致了現在產能大量的擠壓不能及時消化局面的出現。

2.第三產業特別是現代服務業長期發展滯后。我國第三產業雖然發展速度較快，但相對于發達國家來說還處在較低的層次。例如，我國的第三產業目前在國民經濟總產值中所占的比重為40%，但是世界平均的水平為60%，更談不上與發達國家80%的份額相比。但是，有一點值得肯定，我國的第三產業由1978年占國民經濟的12.2%提升到2015年的56%，解決了新增就業人口的比重達到54.4%，第三產業在國民經濟中發揮的作用越來越重要。從第三產業的內部來看，生產性的服務行業、金融、信息、現代物流等行業長期處于較低的發展狀態，而傳統的生活性服務業則一直處于主導地位。總體上來看，當前的第三產業遠遠不能滿足工業化升級的要求，亟需進一步加強！

（二）當前產業結構調整的經濟和政策環境

產業結構的調整除了企業自身為了更好的發展生存外，最為重要的是國家總體上的政策支持。當前我的市場準入機制還處在不斷完善之中，相關產業結構的調整必須要依靠政府部門推出的一系列政策的支持和引導，必須在市場經濟體制下，有規律的對產業結構進行漸進式的調整。具體來說，就是要政府部門不斷的退出相關的產業調整政策，以激勵企業或相關的組織對原有的企業進行相應程度的調整，其次政府部門應該在金融、財政稅收、制度環境等方面你對現有的產業結構進行優化升級，以降低產業結構調整的成本和時間，加快調整的進程。

三、以財稅體制改革為契機，推動產業結構不斷調整的對策建議

黨的十八屆五中全會以來，政府部門把調整產業結構，降低產能過剩作為重點的工作來抓，并提出了相應的要求，具體來說就是要在體制機制上不斷完善，繼續深化現有的稅收收入機制，推動財稅體制改革，繼續實施積極穩健的財政政策，為產業結構的調整創造良好的內外部環境，具體措施如下：

（一）靈活運用財政支出手段

財政支出在產業結構調整的過程中發揮著資金蓄水池的作用，它能夠為產業結構的調整提供充足的資金支持和制度保障，但在具體的實施過程中必須要注意以下幾點：一是要保持資金蓄水池的活性，二是要充分發揮市場對資源配置的優化作用。其次，要注重財政政策對風險投資所起的杠桿作用，通過財政政策的實施來調動民間資本的積極性，充實現有經濟主體發展過程中的活力。

1.對現代服務業的支持既要抓軟環境建設又要抓硬環境的建設。在產業結構調整的過程中，不能忽視硬件環境的建設，這主要是針對高端制造行業來說的，要不斷的對現有的技術設備進行更新換代升級，政府部門應該有專門的產業發展基金給予長期的配套支持；其次，在軟件建設方面，政府部門需要不斷加大對中小企業進行自主研發的政策和資金的投入力度，通過完善的財政投融資體制來支持中小企業在該領域的不斷發展。

2.在產業發展的過程中，要結合各產業的比較優勢，注重財政政策的產出效率。在產業調整的過程中，政府部門要對現有的產業進行相應的分析，找出各產業之間的比較優勢，在支持新產業的發展過程中，不能采取一刀切的方式，循序漸進，切不可采取跳躍式發展方式。此外，對新興產業的發展，政府部門在支持其發展的過程中要注重投資的效率和效益。最后，在政策支持的環節上要重點關注各個行業產業鏈上的關鍵環節，充分發揮政策支持的最大化效應！

3.不斷完善現有的人力資源投資結構，充分發揮人力資源的優勢。人力資源的充分發揮是關系到產業結構調整能夠成功的關鍵因素之一。這就要求在產業結構調整的過程中要注重培養企業經營者的企業家精神，其次在對現有勞動力的基礎上不斷加大投入，提升現有勞動力的技能水平，特別是落后地區，完善轉移支付的能力，提高地區人才培養的績效和水平。

（二）在供給側改革的背景下，完善稅收機制的改革

稅收機制是否合理，是關系到企業和居民所承受的負擔大小，在現有的供給側改革的背景下，企業在加快技術積累，不斷提升管理水平的條件下，稅收制度的改革好比起到催化劑的作用，能夠發揮杠桿效應，對現有的資源形成優化合理的配置。

1.在現有的產業結構背景下，實施有彈性的稅收減免政策，保障現有經濟資源存量的基礎上合理的進行產業結構的調整。首先，當前的稅收結構性減免政策的出臺具有良好的國內國際環境背景，例如資源稅的出臺就是在當前國內國際經濟環境正向好的方向發展，此時推出相應的資源稅收既能調節現有的稅收收入差距，又能對現有的資源進行優化利用；其次，要加大對高污染、高耗能企業的稅收征收標準，比如可以推出環境稅種，既可以倒逼高污染企業進行技術升級，又可以政府部門環境整治的資金來源。最后，要對現有的企業進行大規模的技術改造進行獎勵，加快實施加速折舊政策。

2.對第三產業的發展特別是現代服務業進行相應的稅收優惠和減免政策，激勵其快速發展。第一、政府部門要在關系到民生問題的產品或服務上進行相應的稅收減免政策，在滿足老百姓日常生活的同時帶動企業的發展。第二、對于當前企業規模較小，但前景較為廣闊的中小企業，政府部門應該適當的降低其稅收起征點，最好免征，提升這些中小企業的抗風險能力；第三、政府部門要適當的設計新的稅收方案，引導和激勵企業或相關的社會資本流向有前途的新興產業部門，提升新興產業部門的活力。

3.在保障稅源的基礎上，擴大現有的稅收基數，降低現有的稅收稅率。政府部門稅收收入能否持續穩定的增長，是財政政策順利實施的重要物質保障，在促進產業結構優化升級的過程中，結構性減稅是要由長效的稅收收入機制做保證的，因此保障稅收收入的合理增長是關鍵所在，針對當前我國稅收收入的不合理現象，需在以下方面給予完善，首先我國的個人所得稅設置不合理，在一定程度上對當前居民的消費起到了一定的抑制作用，其次，當前的說收基數較小，有待提高，可以適當的征收一些環境保護稅，最后對當前的稅收稅率要適當的降低，充分發揮稅收的調節社會資源的作用。

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