經濟新常態下加強制造企業內部控制建設的建議

呂曉飛

中圖分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 文章分析了新常態下加強制造企業內部控制建設的意義，指出現階段制造企業內部控制建設存在的問題，針對存在的問題，提出了具體的完善建議，以期對企業管理者提供借鑒作用。

關鍵詞 經濟新常態 制造企業 內部控制

現階段，我國經濟發展正處于新常態階段，經濟發展速度從高速向中高速轉換。內部控制建設是現代企業管理活動的重要組成部分，是企業各項活動順利開展的基礎。經濟新常態下，制造企業經營發展將面臨較多的挑戰和風險，面臨的市場競爭更加激烈，外部監管更加規范和嚴格，對內部控制建設提出了更高層次的要求。良好的內部控制建設可以使制造企業建立科學、合理的目標，對企業運營中的各類風險加以規避。然而，進入經濟新常態，我國制造企業內部控制建設與實施過程中出現了一些問題，部分制造企業內部控制未根據新常態的要求及時改變內部控制建設的觀念理念、未及時調整內部控制工作的重點，導致內部控制未能充分發揮對企業的積極作用，在一定程度上限制了內部控制作用的發揮。

一、經濟新常態下制造企業內部控制建設的意義

（一）防范控制風險，提升企業競爭力。隨著我國經濟發展進入新常態，制造企業的業務范圍、經營規模越來越大，企業面臨的環境越來越復雜，風險越來越多樣化。新常態下，內部控制建設可以使制造企業建立科學、合理的目標，及時發現企業中存在的重大風險和問題，采取迅速有效措施進行改進，促進內部控制效率的提升，實現企業既定的目標，增強制造企業的市場競爭力。

（二）促進現代企業制度建立，防范經濟犯罪。內部控制建設與建立現代企業制度緊密相連，建立現代企業制度的一個重要內容就是建立內部控制體系。在企業經營活動中內部控制不健全，導致企業管理活動存在漏洞，會讓不法分子有機可乘，從而滋生各種經濟犯罪。通過內部控制的建設，對企業產權進行劃分，明確每個工作人員的職責和權限，使企業的生產經營、決策執行都在內部控制體系中運行，防止各種經濟犯罪。

（三）優化員工行為，實現企業目標。內部控制建設要求企業注重員工的職業道德修養及專業勝任能力，為員工行為的規范奠定了一定的基礎。制造企業在根據經濟新常態對內部控制進行建設之后，可以對工作人員專業素質進行提升，對工作人員的行為進行規范。同時內部控制制度要求不相容崗位相分離原則，從制度層面有利于防止員工舞弊行為的發生，從制度設計及企業營運方面形成的必要的“硬環境”，促進企業目標的實現。

（四）增強制造企業國際競爭力。經濟新常態促進國家發展，部分企業開始參與到國際競爭中，國內企業欲在國際市場參與競爭，必須具備與國際競爭企業類似的內部控制環境。內部控制建設可以增強制造企業自身管控能力，獲得國際市場的認可，更好的支持企業參與到國際競爭，進而提升企業競爭能力。

二、新常態下制造企業內部控制建設存在的問題

（一）內部控制重要性認識不足，控制環境基礎薄弱。部分制造企業管理層對內部控制的認識還停留在合規性上， 認為企業只要合規操作就實現了內部控制，對內部控制的認識不全面，理解也不夠深入，沒有形成科學的內控觀念，導致很多內部控制形同虛設。部分企業在建設內部控制環境方面的重視力度較低，未能建立起良好、有效的內部控制機制與環境，控制環境基礎薄弱。

（二）內部控制制度不完善，執行不力。部分制造企業由于某種原因或需要，建立了內部控制制度，但沒有結合企業實際狀況，不具有可操作性，失去了內部控制的效用和價值。部分企業對已經建立的內部控制制度，沒有結合經濟新常態的特點和要求進行及時更新，對企業經營環境和戰略思維的變化，缺少及時的同步性。部分企業內部人情文化較濃，照章辦事的氛圍難以形成，對內部控制制度，領導視而不見，員工不執行，內部控制制度形同虛設，流于形式。

（三）缺乏完善的信息溝通機制。現階段制造企業內部控制建設存在信息溝通機制不暢問題，沒有形成系統化的信息系統，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，信息在企業范圍內的利用率不高。未形成系統化的橫向傳遞系統，信息很難在部門與部門、企業內部與外部之間得到高效傳遞。在信息共享方面，由于缺乏實踐操作和管理經驗，部分企業沒有將內部控制管理全過程融入信息共享系統中，信息化、智能化內部控制信息共享系統構建不健全。

（四）內部控制內外部監督監管力度不夠。在內部控制建設中存在部門間的監督職能不明確，存在多重監督的現象，相互之間沒有形成強有力的配合。部分監督偏離了既定目標，監督的目的片面化，監督弱化問題嚴重，對于內部控制中出現的問題沒有及時的上報反饋。內部控制外部監督評價過程中，沒有按照標準的規范進行，存在著一些競爭的不正當行為。

三、加強經濟新常態下制造企業內部控制建設的建議

（一）加強對內部控制重視，培育良好的控制環境。新常態下，制造企業在加強自身內部控制建設時，應關注企業文化、內部組織結構和人力資源政策等控制環境的建設。重視國家內部控制體系建設相關法律法規的宣傳，對內部控制理念進行宣傳，保證企業的工作人員以及相關領導對內部控制工作有著全新的認識。建立健全內部控制組織結構和隊伍建設，建立完善的各級內控機構，落實內控職責。對組織機構配備必需的內部控制管理人員，并明確職責，形成良好的濃厚的內部控制環境。

（二）建立風險評估和預警機制。在經濟發展新常態形勢下，制造企業面臨日趨復雜的經濟環境，不可避免地會遇到各種風險。制造企業應通過收集內外部相關信息，采用多種科學有效方法對信息數據進行分析、評估、建立企業層面重大風險數據庫，制定相應的風險應對策略。建立風險預警機制，通過有效的內部控制信息化系統，及時發現內部控制體系存在的問題，并采取有效措施解決問題。對經濟活動按內部控制體系建設要求進行對比分析，發現經濟活動的風險點，控制經濟活動的規范運行，做到事前評估、事中控制、事后評價總結。

（三）完善內部控制信息溝通機制，確保信息暢通。隨著信息數據量的不斷增加，建立一套完善的信息化系統是內部控制信息得到及時有效溝通的根本保證，確保內部控制信息的傳遞、收集、歸納、分析。構建系統化的信息搜集系統，將大數據處理技術有效地應用于企業信息獲取系統中，對海量信息進行整合處理，輸出高效信息。加強對橫向和縱向信息系統的構建，增強各部門之間信息溝通機制的完善，促進信息在橫向部門之間有效傳遞。充分利用計算機信息技術建立多功能信息共享平臺，企業員工可以通過共享平臺獲取所需的各種信息，并及時反饋自己的想法進行交流溝通，發揮內部控制的作用。

（四）強化內部控制建設的監督和評價。新常態下，制造企業應加強對內部控制建設的監督和評價工作，在監督中應借助系統化、規范化的手段，對內部控制工作的效果進行科學的監督評價。在監督審計過程中要結合信息化技術，利用計算機系統實施硬性控制并確保系統的穩定執行，避免人為隨意操控相關控制措施。開展定期和不定期開展內部控制體系評價工作，及時找出內部控制體系建設過程中的不足和缺陷，并且及時督促相關部門采取針對性措施進行整改，使內部控制體系不斷得以修正、健全及優化，保障企業經營發展目標的實現。

在新常態的發展背景下，制造企業要想在激烈的競爭中保持快速發展，必須注重企業內部控制的建立與完善。經濟新常態為制造企業做好內部控制工作提供了良好的環境和契機，制造企業要從自身實際出發，與時俱進，建立適合本企業管理和運行的內部控制體系。在內部控制實踐中不斷對其進行完善和優化，發現問題并分析原因、采取有針對性的對策，提升企業內部控制的有效性，保障企業健康發展。

參考文獻：

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