東盟一體化進程中廣西中小企業財務管理思考

陳營

[提要] 廣西中小企業在東盟一體化進程中迎來新的發展機遇。考量在東盟一體化下廣西中小企業財會制度發展，對進一步促進廣西經濟繁榮持續發展有促進作用。

關鍵詞：東盟一體化；廣西中小企業；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年1月20日

據廣西壯族自治區金融辦提供的資料顯示，截至2014年12月，廣西中小企業約150多萬戶，約占廣西企業總數的99%，實現的生產總值占全廣西的57%。中小企業創造了超過全廣西一半以上的利稅和工業產值，提供了76%的就業崗位。隨著廣西經濟和東盟一體化進程的發展，中小企業在做出重大貢獻的同時，存在的問題也逐漸暴露，加強對中小企業財務管理的研究是廣西經濟發展的現實需要。

一、東盟一體化與財務管理

（一）東盟一體化進程與廣西。東盟（ASEAN），中國主導的第一個自由貿易合作區、第一大跨境人民幣結算市場、第二大投資對象和第三大貿易伙伴。東盟一體化啟動于2003年在南寧舉行的第九次東盟首腦會議。2015年11月，第27屆東盟峰會簽署了包括《關于建立東盟共同體的2015吉隆坡宣言》、《東盟2025：攜手前行》等一系列綱領性文件，規劃未來十年東盟共同體發展愿景，這意味著東盟站在了一體化進程的新起點。

廣西作為東盟的橋頭堡，在一體化進程中發揮至關重要的作用。據廣西商務廳統計，2004～2013年廣西對東盟投資額年均增長59.5%，總額達2.5億美元；在東盟的承包工程完成營業額由911萬美元增加到3億美元，年均增長47%。廣西核準企業在2014年境外投資58個（含增資和境外機構），其主要的投資目的地集中在馬來西亞、泰國、越南、柬埔寨、文萊等東盟國家，投資行業涉及這些國家經濟、社會、科技等多個領域，是東盟各國與中國開展經濟合作的強力紐帶和急先鋒。

（二）一體化進程下的東盟財務管理準則國際趨同。財務管理準則國際趨同的運行過程實質上是一個政治過程。經濟共同體財務管理準則（會計準則）的制定，實質是各類利益集團博弈的結果。目前，東盟國家主要采用或者部分采用國際財務報告準則、國際會計準則的方式，來統一各國的會計準則。各國企業公布的財務信息，已經成為投資者在東盟區域內進行跨境投資、開展公司跨國經營等業務的重要決策依據。然而，即使是深受英美文化影響的原東盟殖民地國家，信息披露也不夠透明，這體現了東盟財務管理有深刻的本土文化烙印。中國—東盟會計協調是促進東盟經濟一體化的重要經濟政策保障，也是推進會計國際趨同的重要力量。不少學者和機構都希望通過采用國際財務報告準則（IFRS）或國際會計準則（IAS）來統一東盟各國會計準則，實現東盟國家會計準則對接。然而，由于東盟會計環境的復雜性和原生性，即使成立了代表性區域內的代表性組織，也難以讓東盟以外的國家甚至東盟內部一些國家承認。這正是東盟會計師聯盟（AFA）在東盟會計協調中沒有起到實質性作用的根本原因。

東盟大多數國家金融體系不算發達，在一體化背景下，企業面對市場的發展趨勢，將會不斷地從自身的運營角度出發，實現財務管理模式趨于標準化。廣西與東盟各國的經貿關系飛速發展，會計協調已經落后于雙邊經貿關系和投資關系的發展速度。要進一步推動廣西經貿發展，促進中小企業成長，當務之急是解決雙邊經貿與投資關系中的會計實務問題。所以，在與東盟會計協調中，先進行實質性協調再進行形式協調，是東盟會計準則趨同的要求。

二、東盟一體化中廣西中小企業財務管理發展的利弊

（一）迎來財會準則統一的契機，但政府政策支持不夠。目前，廣西經濟運行的模式是典型的“大政府、小社會”，即使在市場經濟的背景下，政府占據的地位和發揮的作用依然很大。東盟一體化為財會準則統一帶來全新機遇，但是國家政策支持、資金支持，卻很少照顧到中小企業，主要表現在以下方面：一是缺乏政策法律支持。目前，廣西區的政策體系，主要傾向于大企業，對中小企業的扶持政策很少，使得小企業處于東盟經濟共同體中的弱者地位；二是融資、稅收和土地使用政策優惠集中在大型企業。雖然中小企業占廣西國民經濟的絕大部分，但得到政策扶持的比例很小；三是中小企業的稅費較多且雜，隨意性很大，是政府各種攤派費用的主要對象。東盟經濟一體化顯然會大大推動中小企業發展，也會帶來財會準則的歷史性變化，但是政府政策不均衡，卻是中小企業必須首先面對的最大問題。

（二）財務管理體制創新前景看好，但發展現狀混亂。東盟一體化必然推動投資和進出口貿易，廣西作為東盟博覽會永久會址，中小企業必然迎來新的發展機遇，其財務管理也必然進行改革創新。但是，廣西中小企業缺乏完整的、切合東盟實際的財務制度，自身財務管理體制混亂，主要表現有：一是資產管理混亂，具體體現在固定資產的原始記錄、歸屬、變更不清，無法及時入賬，所以資產折舊也難以開展，損壞和報廢無法及時處理，還有一些企業存貨數量較大、資金積壓；二是原始財務憑證記錄、計量驗收管理缺乏制度依據，財務部門的權責、人事關系、財務處理程序等方面基本無跡可尋；三是現金管理混亂，入賬出賬長期無法正常對接記錄。投資項目隨意性較大，沒有經過科學論證，投資回報不確定造成資金鏈缺口。此外，廣西進出口貿易競爭激烈，很多中小企業通常采用墊資發貨的經營模式，壞賬呆賬增加財務管理的難度。

（三）財務管理靈活度高，但缺乏明確的產業發展方向。對項目投資缺乏科學論證，一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響，認為什么行業都可以做，什么行業都能夠做好。有些企業甚至片面認為國家調控什么就應該上什么，肯定能賺錢；二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。

（四）融資要求迫切，但財務風險意識淡薄。經濟一體化必然是金融一體化，這也是廣西中小企業融資難題得以解決的路徑。融資結構上，廣西中小企業權益資本比重較低，自有資金及股權資本不足，造成融資難的問題。如2007年廣西中小企業的資金負債率高達80%以上，資金利稅率與大型企業相差10%。財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行，也是廣西中小企業面臨的問題，表現在：一是負債率高且短債長投。負債經營是廣西中小企業的常態。在國家強力的宏觀調控下，中小企業企業要獲得固定資產貸款很困難。所以部分企業采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于長期項目投資，資金鏈和回報周期過長，使企業面臨極大的潛在支付危機；二是重復抵押。企業之間相互擔保，相同資產在融資中重復抵押，形成復雜的債務鏈，進一步增加中小企業的財務風險；三是股市融資難。截至2010年底，廣西股票總市值為1，500億元，份額不足全國股票市場總市值比重的0.5%。目前，廣西在中小板上市的企業僅2家。在同期全國股票總市值占當年GDP比重已達138.6%的情況下，廣西股票總市值只占當年GDP的比重為24%左右。

三、東盟一體化進程中廣西中小企業財務管理發展展望

（一）加強財務組織建設，實現中小企業內部控制可持續發展。財務管理的成型、發展、優化，是中小企業發展的必由之路。一項研究表明，超過20%的中小企業在成立兩年內即倒閉，超過半數中小企業在四年內失敗，超過60%的中小企業在成立六年內倒閉，而財務混亂導致破產是主要原因之一。可見財務管理在其中發揮著不可或缺的作用。中小企業必須重視財務組織建設，在東盟一體化進程下，并按照《會計法》、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》的要求，參照AFA的相關準則，規范企業的內部控制，提升企業財務管理水平，實現財務的良性持續發展。廣西中小企業要建立和完善的財務制度，包括成本核算制度、資產管理制度、財務收支審批制度等，提高企業會計信息的質量，加強內部控制，以應對東盟一體化下的機遇和挑戰。

（二）建立適合廣西中小企業實際的財務預測和分析機制。當前，廣西的中小企業財務管理普遍存在會計賬務混亂、賬實不符、管理失控等問題，不同程度存在財務人員素質不高、業務能力差、會計信息不準確、不及時的問題。受崗位設置、自身經營狀況、經營規模的限制，廣西中小企業在經營決策、投資評估、風險控制、績效評價等方面很少預測，對企業償債、運營、盈利、發展等能力缺乏科學分析，影響企業的健康發展和融入東盟一體化進程。因此，建立由政府指引、社會相關服務機構和企業管理人員共建、符合廣西區情實際的財務預測和分析機制，十分迫切。建立政府監督的廣西財會考評制度，提高企業財務管理從業人員的素養；對企業的經營決策、財務管理的過程和信息進行預測和分析，政府出面引入國際風險評測機構，開展投資財務預測、銷售預測、償還債務能力預測等，對企業的財務運行相關指標進行分析，從而加強企業經營風險控制，提高廣西中小企業的適應能力、生產經營能力以及發展能力。

（三）優化廣西中小企業發展的外部財會環境。優化廣西中小企業發展的外部環境，需要廣西區政府建立健全保障中小企業健康成長的地方法規條例，出臺鼓勵中小企業發展的相關財稅政策，要改善廣西民營中小企業的金融服務體系。在東盟經濟共同體推動下，廣西北部灣經濟區、欽州保稅港區、南寧保稅物流中心等獲國家批準設立。廣西中小企業要充分利用好這些東盟自貿區的區內平臺，適應東盟一體化后的廣西經濟新環境。建立適應廣西中小企業狀況的信貸審批制度，2007年廣西壯族自治區人民政府制定的《廣西壯族自治區人民政府印發關于加快中小企業發展的若干意見》，為廣西中小企業擔保機構的建立完善、加快廣西中小企業發展創造了良好的政策環境。截至2014年上半年，廣西擔保公司超過90家，擔保機構近400家，注冊資本150億元，這是東盟一體化下的廣西中小企業信貸融資新環境。加強中小企業知識產權的保護，為知識創新和技術創新提供良好外部環境。在目前廣西區認定的知識產權示范企業，專利的70%是中小企業。國家、自治區名牌產品、馳（著）名商標70%由中小企業擁有，發明專利80%以上由中小企業申報，科技型中小企業占了國家級和自治區級高新技術產業開發區企業總數的80%以上。

（四）利用東盟一體化進程解決廣西中小企業融資難題。廣西區政府一直采取措施，希望改善廣西中小企業融資難的問題。廣西中小企業融資渠道主要是個人和家族集資，通過這種方式獲得的資金有限，廣西中小企業應對東盟經濟共同體發展的資金需求得不到滿足。國外中小企業融資：一是自籌資金為主；二是直接融資和間接融資；三是政府的資金支持，占小企業外來資金一成左右；這種融資方式值得廣西中小企業借鑒。東盟一體化推動下，廣西中小企業獲得外來資金的途徑進一步拓寬。此外，解決廣西中小企業融資問題與“麥克米倫缺口”，可借鑒美國小企業信用評分（SBCS）融資方式，從第三方獲取小企業及企業主信用信息，利用模型預測貸款風險，提高小規模貸款的可得性。所以，在東盟一體化進程中，構建一個服務于廣西中小企業的、商業性擔保為主體、政策性互助性擔保為補充的擔保機構，配套相應的信用擔保體系，為廣西中小企業融資提供支持。

主要參考文獻：

[1]廣西壯族自治區統計局.2015廣西統計年鑒[M].北京：中國統計出版社，2015.

[2]廣西中小企業網.廣西中小企業基本情況[EB/OL].http：//www.smegx.com.cn/.

[3]廣西統計局.廣西統計年鑒[Z/OL].2008.