淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

魏蘭 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學

淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

魏蘭 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學

營業(yè)稅改增值稅，簡稱為營改增，這是我國稅務(wù)制度改革邁出的關(guān)鍵性一步。上海在2012年率先推行營業(yè)稅改增值稅試點，以更好的優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。之后在全國范圍內(nèi)，開始紛紛實施營改增。在這輪稅制改革中，為企業(yè)財務(wù)管理工作帶來巨大變革。基于此，本文分析了營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響，并提出了在營改增稅制改革形勢下，企業(yè)所應(yīng)該采取的財務(wù)戰(zhàn)略。旨在提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)管理 營改增 影響 措施

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，促進產(chǎn)業(yè)融合和稅制改革，是推行該制度的宗旨。自從營改增在2012年推行以后，受到社會各界的普遍關(guān)注。并在近幾年的財務(wù)管理和實踐過程中，逐步完善了相關(guān)制度和規(guī)定，同時不斷增加了參與“營改增”的企業(yè)數(shù)量。作為掌控企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，企業(yè)財務(wù)管理對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。不單單能夠改善企業(yè)的經(jīng)濟條件，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，還能提高企業(yè)的效率，推動企業(yè)的健康發(fā)展。現(xiàn)階段，各個企業(yè)不斷探索財務(wù)管理的新模式，以積極應(yīng)對營改增對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響。旨在真正提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)財務(wù)管理得到獲得長久的生命力。

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響

（一）稅負影響

針對小型企業(yè)納稅人，“營改增”政策的實施，使其繳納的稅率均不同程度的降低。在施行營改增之后，增加了增值稅一般納稅人可以抵扣的進項稅額的范圍及數(shù)額。從行業(yè)視角分析，交通運輸業(yè)擁有著龐大的固定資產(chǎn)，增加了可抵扣的稅負，稅率變化幅度不明顯。在降低稅負的情況下，一些企業(yè)間賦稅顯著降低。而對于其他非可抵扣資產(chǎn)為主要成本的行業(yè)及勞務(wù)為主的行業(yè)而言，稅負差異比較顯著。“營改增”對于企業(yè)稅負的影響主要是由成本中可抵扣項目占比、毛利率和稅率水平所決定。“營改增”政策會直接影響到企業(yè)的利益。因此，在實踐過程中，需要與企業(yè)實際情況相結(jié)合，對稅率進行調(diào)整。為了更好的應(yīng)付“營改增”，政府財政部門應(yīng)及時制定和調(diào)整相關(guān)法律法規(guī)，利用財政補助，適當補貼企業(yè)的虧損。

（二）會計核算影響

自從推行“營改增”政策后，極大的影響了會計核算，并對企業(yè)原來的財務(wù)管理模式，形成了巨大的沖擊。企業(yè)收入入賬的原則和方法均發(fā)生了改變。服務(wù)行業(yè)自營改增之后，需要依據(jù)一定的稅率，將銷項稅額扣除，予以確認收入，也需要抵扣掉進項稅額予以列支成本。因為在我國企業(yè)中還沒有完全推行“營改增”，導致非試點地區(qū)與試點地區(qū)的差異很大。因為無法充分統(tǒng)一稅種的調(diào)整和銜接。使會計核算的難度進一步增大。總體而言，在實施“營改增”后，各個企業(yè)都不同程度的增加了所得稅和利潤。

（三）發(fā)票管理影響

自從推行“營改增”以后，為發(fā)票管理提出了新的要求，引發(fā)了發(fā)票種類的變化。在管理發(fā)票的過程中，應(yīng)注重對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分。稅務(wù)部門應(yīng)嚴格規(guī)定兩種納稅人所使用的發(fā)票類型。對發(fā)票的正確使用，能使企業(yè)對法律風險有效規(guī)避。企業(yè)計稅的依據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，和普通發(fā)票相比，對于增值稅發(fā)票管理，具有更加嚴格的要求。為了取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)高度重視發(fā)票的發(fā)放、轉(zhuǎn)讓和注銷等。在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理中，并沒有明確要求發(fā)票管理。而在推行“營改增”后，能進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理制度。

二、“營改增”下企業(yè)加強財務(wù)管理的建議

在施行“營改增”政策后，為我國大部分企業(yè)的發(fā)展，帶來了良好的契機。為了真正發(fā)揮營改增的作用，使企業(yè)稅負進一步降低，利用政策改革，提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。各個企業(yè)應(yīng)緊緊抓住機遇，充分發(fā)揮主觀能動性，充分利用納稅籌劃，提升和創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理，使企業(yè)的經(jīng)濟效益，得到最大限度的實現(xiàn)。

（一）加強納稅籌劃，改進企業(yè)賬務(wù)處理流程

首先，加強納稅籌劃。對于小規(guī)模納稅人來講，營改增的稅政改革方式，能將稅率減輕。而作為一般納稅人，則需要與自身納稅主體的實際情況相結(jié)合，對各種政策上的有利因素積極利用，通過制定最優(yōu)稅收籌劃方案，增加客戶資源，實現(xiàn)企業(yè)納稅的優(yōu)惠。而通過對客戶的廣泛挖掘，能夠轉(zhuǎn)嫁稅負。整個流通環(huán)節(jié)，都是增值稅的征稅范圍，為了減少企業(yè)新增稅收的稅率，可通過轉(zhuǎn)嫁稅負的方式實現(xiàn)，由此使企業(yè)市場競爭力進一步提升。為了對客戶資源進行擴展，對于稅收政策中的特殊條款，企業(yè)方面應(yīng)注意研究，通過對政策規(guī)定的充分運用，進一步拓展稅收優(yōu)惠的空間，真正實現(xiàn)減少稅負金額的目的。

其次，改進賬務(wù)處理流程。企業(yè)應(yīng)細致地分析“營改增”的相關(guān)文件要求，以適時調(diào)整和改進賬務(wù)處理流程。正確計算和申報納稅情況，利用具有較強適應(yīng)性的的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的利益，更好的維護。在改革初期，為了實現(xiàn)對不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)的稅收支持，可運用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式，通過不斷完善稅收政策，對稅收不公平的現(xiàn)象進行有效規(guī)避。企業(yè)要加強對增值稅的計算，并且明確規(guī)定增值稅匯算清繳方式、時間、增值稅專用發(fā)票的取得方式。

（二）加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，防范發(fā)票管理的風險

首先，應(yīng)加強內(nèi)部控制工作。自從“營改增”政策實施以后，對于財務(wù)內(nèi)部管理的重要性，企業(yè)應(yīng)該高度重視。加強應(yīng)財務(wù)管理監(jiān)控制度，不斷改進和反思以往財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的不足和缺陷，建立高效的內(nèi)控制度。在管理過程中，遵循一般規(guī)則，重點加強對票據(jù)的管理，重點管理項目包括稅收籌劃和賬務(wù)處理程序，并在控制管理過程中，對于改良措施不斷探討。

其次，妥善規(guī)避風險。在實行營改增之后，企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容也在發(fā)生變化。所以，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)的調(diào)整管理內(nèi)容和方式。只有對增值稅發(fā)票妥善處理，才能對因管理不善而帶來的風險進行有效規(guī)避。為此，企業(yè)應(yīng)加強管理增值稅開出發(fā)票在保稅、流通和開出等各個環(huán)節(jié)的工作，高度重視發(fā)票，對由于發(fā)票管理帶來的風險因素盡可能的排除。

最后，合理選擇合作伙伴。企業(yè)經(jīng)營的重點內(nèi)容，就是選擇合作伙伴。特別是在營改增的背景下，企業(yè)可進行稅額抵扣。選擇最佳合作伙伴是企業(yè)為掠奪市場所進行的戰(zhàn)略決策，也是企業(yè)應(yīng)對新要求所要采取的一項對策。為此，企業(yè)在對供應(yīng)商合作伙伴進行選擇時，需要著重對以下內(nèi)容進行考慮：一是該供應(yīng)商能否提供增值稅發(fā)票；二是供應(yīng)商是否會讓自己出現(xiàn)經(jīng)營風險；三是和該供應(yīng)商合作，能否取得最大化的經(jīng)濟利益，降低自身的成本。企業(yè)能否抵扣增值稅，由供應(yīng)商能否提供增值稅發(fā)票決定。若是與企業(yè)合作的供應(yīng)商在材料運輸和購買材料時，能提供增值稅發(fā)票，那么企業(yè)就可減少應(yīng)繳納稅額，對增值稅進行抵扣。同時，因為同行間日趨激烈的競爭。因此在價格方面，也會有差異存在。企業(yè)應(yīng)選擇具有良好的產(chǎn)品質(zhì)量、最佳服務(wù)態(tài)度、最低價格的供應(yīng)商。

（三）提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)的競爭力

財務(wù)管理人員為企業(yè)領(lǐng)導者的重大決策提供參考依據(jù)，其重要職責就是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理水平。目前，很多企業(yè)的財務(wù)管理人員還有待于豐富專業(yè)知識，提高綜合素質(zhì)。為了更好的適應(yīng)營改增后稅務(wù)體系的需求，企業(yè)應(yīng)及時淘汰工作不認真的財務(wù)管理人員，建設(shè)一支高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊。為了進一步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識，使財務(wù)人員能夠運用科技手段輔助企業(yè)日常管理，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)知識培訓。同時，企業(yè)還應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)人員前瞻性的戰(zhàn)略發(fā)展眼光和防范風險的能力，努力提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。加強與其他部門之間的交流與溝通，以服務(wù)意識提升職業(yè)素質(zhì)，在增強企業(yè)凝聚力的同時，切實提升企業(yè)的競爭力。

三、結(jié)語

推行“營改增”政策，對企業(yè)財務(wù)管理提出了新的要求，對于企業(yè)的發(fā)展，也帶了一定的機遇和挑戰(zhàn)。為此企業(yè)應(yīng)深入了解“營改增”政策，不斷更新和變革企業(yè)財務(wù)管理方式，盡量規(guī)避“營改增”，政策帶來的負面影響。各個企業(yè)應(yīng)當積極抓住機遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，構(gòu)建完善的財務(wù)管理制度，以促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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魏蘭（1990-），女，河北省辛集人，碩士研究生，研究方向：會計學。