營改增對施工企業會計核算的影響及改進措施

李子寶 中鐵十二局集團第二工程有限公司

營改增對施工企業會計核算的影響及改進措施

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隨著我國營改增政策的實行，對于施工企業而言，其不僅僅是一項降低稅負的機遇，同時也是改進企業經營管理以及內部核算的良機，可以促進企業健康以及穩定的發展，提高企業的行業競爭力，不擴大企業的市場優勢。因此，企業一定要結合自身具體情況，在營改增政策下，積極探索全新的經營管理方式、會計核算方式以及稅務籌劃方式，進一步降低企業稅負，為企業的健康發展提供保障。

營改增 施工企業 會計核算 影響措施

一、“營改增”概述

“營改增”全稱是營業稅改增值稅，是指過去企業需要上繳的營業稅改成當前需要上繳的增值稅。對我國來說，增值稅是第一大稅種，它具體是指在我國境內銷售貨品，或進行貨品加工，或進行貨品修理修配的企業或個人需要繳納的一種增值稅。根據我國經濟格局的發展趨勢，為能使企業不斷擴大發展以及減少企業稅務的負擔，我國全面推進“營改增”政策，不斷完善我國的各類相關稅收制度。隨著“營改增””政策制度的一系列改革，目前已逐漸降低了中外界對增值稅的限制，而這一完善，從根本上避免了部分企業逃稅、漏稅等問題。“營改增”政策不僅符合發展中國家的基本國情，也符合國際慣例。

二、營改增對我國施工企業會計核算工作的主要影響

（一）對企業稅收帶來的影響

營改增對企業稅收的帶來的主要影響，體現在以下兩個方面：第一，營改增在一定程度降低其稅收金額，施工企業本身具有一定的特殊性，在沒有實行營改增之前，其在購買施工材料、施工設備以及工程物資的時候，需要交納相應金額的增值稅，在工程結束后，剩下的施工材料和工程物資要繳納一定的營業稅，導致同一材料或者物資，在交納營業稅的同時還要交納增值稅，出現重復征稅的情況，為企業增加稅負，在實行營改增之后，企業在購買施工材料、施工設備以及工程物資的時候，可以抵扣進項稅額，進而避免出現重復征稅的情況，降低企業稅負；第二，在營改增沒有實行之前，企業需要繳納一定比例的營業稅，在實行營改增之后，稅率出現了改變，增加企業稅收金額，進而提高企業稅負。

（二）對企業成本帶來的影響

在實行營改增之后，會對企業成本帶來一定的影響。對于施工企業而言，其屬于資本密集企業，固定資產在企業所有資產中具有較大比重。在沒有實行營改增之前，企業稅收的征收范圍屬于營業稅，購進的施工材料、施工設備以及固定資產，都不能抵扣進項稅額，進而導致施工企業購入成本增加，而購入成本會根據會計制度，對其折舊費用進行計算，對企業進行施工設備的更新換代帶來不利影響。在營改增范圍擴大后，企業的施工材料、施工設備以及工程物資可以抵扣進項稅額，進而降低企業固定資產成本，企業可以根據工程以及時代需要，購入更加先進的施工設備，提高企業的施工質量和效率，為企業良性發展奠定基礎。

（三）對企業利潤帶來的影響

在實行營改增之后，企業稅種出現變化，進而對企業利潤帶來一定程度的影響，其主要體現在以下兩個方面：第一，企業稅種出現變化，從以往的營業稅變為增值稅，計算方式不同，致使計算結果也不同，降低企業的利潤水平；第二，營改增對企業利潤確認時點帶來影響，進而對企業的收益帶來影響。

三、優化施工企業會計核算工作的相關措施

（一）加強稅務籌劃工作

營改增對施工企業在帶來發展機遇的同時，也帶來不利影響，因此，企業一定要根據自身實際情況，加強稅務籌劃工作，進而將其營改增帶來的負面影響。首先，企業要制定科學的籌劃程序，保證稅務籌劃工作做到有章可循、有據可依，降低稅收負擔，促進企業發展；其次，企業要對現有稅務人員進行培訓，并且引進高水平的相關人才，針對不同崗位配置相應的人才，發揮稅務籌劃的作用；最后，企業要加強對稅務籌劃的控制和監督，防止會計人員出現違規行為，進而對企業發展造成不利影響。

（二）合理選擇供應商

在營改增尚未實行之前，施工企業在購買的建筑材料、施工設備以及固定資產不能在進項稅額中抵扣，因此，施工企業為了降低成本，會從一些小規模供應商中購買材料、物資以及設備等，對小供應商的質量信息與以及資質等沒有給予充分重視。在實行營改增后，企業購買的施工設備以及固定資產可以進行進項稅額抵扣，企業無論通過什么渠道購買物資，只需要發票就能夠抵扣，在購買物資的過程中，企業擁有了更大的供應商選擇空間。

（三）對會計人員開展培訓

會計人員是施工企業開展各項財務工作的主體，是會計核算的重要人物，而隨著營改增的實行，對會計人員的專業能力提出了新要求，因此，會計人員只有不斷提高自身的業務素質以及專業能力，才可以做好稅務籌劃以及會計核算工作，降低企業稅收金額，促進企業生產經營的有序進行，強化企業在行業中的優勢。想要全面提高會計人員的專業能力，施工企業需要從以下幾方面開展：第一，加強對從業人員的教育和培訓力度，企業要定期舉辦各項培訓活動，組織會計人員學習最新的行業規范以及政策法規，并且安排專業人員進行指導以及培訓工作，進而提高稅務籌劃以及會計核算的工作質量。第二，企業要加大對新政策、新策略、新觀念以及新思維的宣傳力度，幫助會計人員轉變觀念，促進其思維創新、工作創新以及能力創新，提高其職業判斷能力。

四、結束語

“營改增”是我國經濟發展到一定程度之后的必然趨勢，是我國企業納稅稅種中的一項重要內容。企業實施“營改增”，在會計核算上有很大的積極作用，能有利于企業的健康發展，但同時也需要認清“營改增”帶來的不利一面，并及時采取措施解決，不斷完善會計核算制度和管理，加強會相關人員的職業素質，不斷優化企業會計核算流程，使企業能積極應對“營改增”帶來的影響，同時促進企業的健康發展。

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