在華跨國公司社會責任跨境異化的實證分析

孫芝慧++吳德軍++郭淑賢

【摘 要】 以《財富》世界500強在華跨國公司為樣本，研究了跨國公司在華社會責任水平及其在華社會責任發生異化的現象。研究發現：（1）總體而言，相對于其母國總部的社會責任表現，跨國公司在中國的社會責任發生了顯著的弱化。（2）國際化水平高、敏感性行業、母國經濟水平高、英美法系、距離中國地理A距離遠的跨國公司，其在中國的社會責任水平顯著更高，入華時間早晚因素對其在華社會責任水平高低不具有顯著影響。（3）國際化水平高、母國經濟水平高、英美法系、距離中國地理距離遠的跨國公司，相比較其母國總部而言，其在中國的社會責任弱化程度顯著更低，入華時間早晚和敏感性行業兩個因素對其在華社會責任的弱化不具有顯著影響。文章研究豐富了跨國公司社會責任跨境變異的文獻。

【關鍵詞】 跨國公司； 社會責任； 異化

【中圖分類號】 F234 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）05-0062-05

“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳”，跨國公司在跨境經營的背景下，其經營戰略可能發生異化。“跨國公司在華甘做慈善鐵公雞”“蘋果手機售后服務中外有別”“跨國公司在華屢觸環保紅線”……媒體對在華跨國公司社會責任事件的頻繁曝光引發了公眾的強烈質疑：為何這些全球精英企業的社會責任行為在中國發生了異化？哪些因素導致了跨國公司的社會責任跨境變異？本文以在華跨國公司為研究對象，對其在華社會責任及跨國異化現象進行實證分析。

一、在華跨國公司社會責任整體現狀

跨國公司在兩個或兩個以上的國家從事經濟活動，相比非跨國公司面臨更復雜的社會、政治與經濟環境。本文以《財富》世界500強的跨國公司為調查對象，手工收集了其于2002—2014年在中國及其母國總部發布的企業社會責任（Corporate Social Responsibility，CSR）報告，選取出同時在母國和中國發布年度CSR報告的在華跨國公司配對樣本241對，剔除中國區社會責任報告為母國報告直接翻譯而來的樣本13對、剔除金融行業樣本15對、剔除數據缺少的樣本1對，最終獲得了來自10個國家49家跨國公司的212對樣本觀測值。

對于跨國公司CSR的衡量，參考Lanis and Richardson[1]、張兆國等[2]的方法，建立了評價跨國公司的企業社會責任綜合評價體系，覆蓋企業戰略、員工戰略、社會投資、環境、客戶與供應商五方面的內容。基于該評價體系，對上述212對CSR報告內容予以評價，由此獲得的母國報告及中國區報告得分情況如表1所示。

從表1可以看出，無論是總分還是五個維度的評分，跨國公司的母國表現均優于中國區表現，T檢驗顯示，其在華社會責任表現存在顯著的弱化現象，相比較其母國總部降低12.698。具體而言，在華跨國公司在員工角度弱化最多（4.226），在環境方面弱化最少（1.948）。

除了跨國公司的個體因素，中國改革和經濟轉軌過程中具有的特殊制度特征對跨國公司行為環境也具有極大影響[3]。接下來，從跨國公司自身特性（國際化、入華時間、行業）和外部環境（經濟、法律、地理距離）等維度對跨國公司在華社會責任發生異化的可能根源進行進一步的分析。

二、國際化水平與跨國公司社會責任異化

國際化水平反映出企業在國際市場上的參與度與活躍度，國際化水平高的跨國公司，為了獲得在不同國家或地區經營的外部合法性，往往需要通過社會責任表現來提升企業形象，拉近與東道國外部利益相關者之間的關系。此外，迫于外部合法性壓力，其社會責任策略也可能會更多地向當地企業同質化傾斜。為考察國際化水平對跨國公司在華社會責任表現的影響，選取海外銷售額/總銷售額衡量國際化水平，按指標中位數將樣本分為兩組，數據結果列示于表2。

根據表2的2—4列所示，高國際化的跨國公司其在華社會責任水平比低國際化組顯著高3.972。除了在環境維度方面兩組企業不存在顯著差異外，國際化水平高的跨國公司在企業戰略、員工戰略等四個維度的社會責任水平都顯著更高，其社會責任履行程度普遍優于國際化程度較低的跨國公司。

此外，表2的5—7列結果顯示，無論是CSR總分還是5個具體維度，高國際化組的跨國公司在華社會責任的弱化程度均顯著低于低國際化組的跨國公司（其中總分低4.774），這說明，跨國公司的國際化水平可以降低其在華社會責任的弱化程度。

三、入華時間與跨國公司社會責任異化

較早入華的跨國公司對中國的文化風俗、法律法規環境更加了解，與社區、員工、客戶及供應商等利益相關者建立的關系更為親密，因此對于社會責任的自我要求可能都相對較高。為了研究入華時間對于跨國公司在華社會責任表現的影響，按照年限中位數（19年）將樣本分成早期入華和晚期入華兩組，并對兩組公司在華社會責任水平以及社會責任相對母國的異化程度進行了分析，結果列示于表3。

首先，從表3的2—4列來看，在總分方面，早期入華的跨國公司社會責任略優于晚期入華跨國公司，但是這一差異值較小（1.270）且并不顯著。其次，在具體維度方面，入華時間早的跨國公司在環境、客戶與供應商兩個領域表現更為突出，差異顯著。從其他3個維度來看，入華時間早晚并無顯著的領先優勢，甚至早期入華組略遜于晚期入華組，但統計上均不顯著。

根據表3的5—7列結果，相對于母國，所有跨國公司在華社會責任表現均存在弱化。但是，入華時間長短并沒有對兩組跨國公司社會責任弱化程度產生方向一致的影響。具體而言，入華時間早的跨國公司，在企業戰略、員工戰略、社會投資三個維度的弱化程度更高，在環境、客戶和供應商兩個維度的弱化程度相對較低。但上述組間差異僅在環境維度顯著，即早期入華的跨國公司在環境保護方面弱化程度顯著較低。原因可能在于：早期入華的跨國公司多屬于高污染、高能耗的企業，由于深諳我國環境管制力度日漸增強的趨勢，所以對有關環境保護的社會責任履行自我要求相對較高，弱化程度相對較低。

四、行業與跨國公司社會責任異化

加強企業戰略與社會責任融合，對于企業發展具有重要影響[4]，因而，公司在履行社會責任時往往會帶有各自的行業特點。例如，高污染高能耗的行業偏向于與環境有關的領域，而零售業則偏好產品質量、安全或客戶服務等相關責任履行。參考陳良等[5]的做法，同時參照中國證券監督管理委員會頒布的《上市公司行業分類指引》，我們將采掘業、食品行業、重污染行業（冶金、鋼鐵、水泥、化工、石化、煤炭、火電、建材、造紙、釀造、制藥、發酵、紡織、制革和采礦業）17個行業歸為社會責任敏感性行業（含70個跨國公司），其余為非敏感性行業（含142個跨國公司）。在以上分類基礎上，我們對分屬兩類行業企業在華社會責任水平及其相對母國的異化程度進行了分析，結果列示于表4。

根據表4的2—4列所示，敏感性行業跨國公司在華社會責任水平顯著優于非敏感性行業，且無論是總分（高7.287）還是具體的五個維度，這一領先水平都在1%的水平上顯著，這可能與敏感性行業受到較高的管制要求有關。

然而，表4的5—7列結果顯示，雖然兩類行業的跨國公司均存在社會責任在華弱化現象，但是，無論是總分還是具體五個維度的社會責任表現，兩組之間的差異在統計上均不顯著。因此，并不能由此認為行業特征會對跨國公司在華社會責任弱化程度產生顯著影響。

五、母國經濟與跨國公司社會責任異化

由于跨國公司在東道國開展社會責任活動會受到母國總部以及母國利益相關者期望的約束，而在經濟發展水平較高的國家，公眾對企業社會責任的重視程度會相對更高[6]。因此，采用人均GDP①作為母國經濟發展水平的代表性指標，母國經濟發展水平可能會影響跨國公司在東道國的社會責任表現。利用指標中位數將樣本分為兩組，比較來自不同經濟發展水平國家的跨國公司在華社會責任水平及其異化程度，結果如表5所示。

如表5的2—4列所示，總體而言，根據不同母國經濟發展水平的兩組跨國公司中國區社會責任比較結果，母國經濟發展水平越高，跨國公司在華社會責任水平也越高，這一領先水平在企業戰略、員工戰略、社會投資三個維度都非常顯著，但在環境保護、客戶和供應商維度并不顯著。

進一步的，對跨國公司在華社會責任異化程度的分析結果如表5的5—7列所示，母國經濟發展水平越高，其在華社會責任弱化程度越小，這一相對較低的弱化現象除環境維度方面并不顯著。這可能是因為中國對于環境保護的管制力度日漸增強，母國利益相關者對于跨國公司的社會責任戰略影響不及本土化趨勢更為顯著，由此導致母國經濟發展水平對企業在華社會責任異化程度不存在顯著影響。

六、母國法律體系與跨國公司社會責任異化

除了母國的經濟發展水平，制度環境也可能會影響跨國公司在東道國的社會責任定位及表現。為研究母國制度環境的作用，選取法律體系這一維度，并按照母國遵從的法律體系（大陸法系或英美法系）將樣本分類。其中，遵從大陸法系的國家有韓國、日本、瑞典、德國、法國、荷蘭以及盧森堡，遵從英美法系的主要是美國和英國。數據結果見表6。

對于來自不同法律體系國家的跨國公司，其在華社會責任水平的比較結果列示于表6的2—4列。根據樣本統計結果，來自英美法系國家的跨國公司在華社會責任水平顯著優于來自大陸法系的跨國公司，這一差異在企業戰略、員工戰略、社會投資以及環境保護四個維度方向一致，且至少在5%的水平上顯著。我們認為這可能與我國法律體系中的大陸法系特征較為濃厚有關，對于來自英美法系的跨國公司而言，其面臨的制度差異相對較大，為了降低外來者劣勢，在開展社會責任活動時會更為積極。

不同法律體系的跨國公司在華社會責任異化結果統計分析如表6的5—7列所示。在對社會責任弱化程度的進一步比較中，來自英美法系的跨國公司弱化程度顯著低于來自大陸法系的跨國公司，這一顯著差異存在于總分以及細化的所有維度。這一發現與之前我們的觀點相吻合——由于面臨較大的制度差異，來自英美法系的跨國公司反而不敢放松社會責任自我要求水平，由此導致其在華社會責任弱化程度相對較低。

七、地理距離與跨國公司社會責任異化

地理距離會產生高昂的交通、運輸成本，同時也會造成溝通交流上的不及時性[7]。對于跨國公司而言，在更有限的資源限制下，企業可能沒有足夠的能力維持較高水平的社會責任表現，其在東道國的社會責任履行可能有所欠缺。但是，地理距離越大，東道國居民與跨國公司之間的彼此了解也會相對越少，來自東道國利益相關者的壓力可能會較高，為了取得本土利益相關者的信賴，克服外來者劣勢，謀求在東道國經營的“外部合法性”，跨國公司也可能會提升其社會責任水平。為了研究地理距離對跨國公司在華社會責任水平的影響，本文采用跨國公司母國與東道國首都（北京）之間的大圓距離（從球面的一點出發到達球面上另一點所經過的最短路徑的長度）來衡量地理距離。其中，地理數據來源于法國前景研究與國際信息中心（CEPII）地理及距離數據庫②。進一步的，將跨國公司按照地理距離中位數分為兩組，對比研究兩組企業在華社會表現及其相對母國的異化程度，相關結果列示于表7中。

根據表7的2—4列所示結果，對于母國距中國較遠的跨國公司，其在員工戰略、社會投資方面的社會責任顯著優于其他跨國公司，但兩者之間的差異在企業戰略、環境保護、客戶與供應商三個維度均不顯著，總體而言，面對母國與東道國之間較遠的地理距離，其在華社會責任整體水平顯著高于其他跨國公司。

此外，表7的5—7列列示了距離中國不同地理距離的兩組跨國公司在華社會責任異化情況。根據樣本檢驗結果，對于母國與中國地理距離較遠的跨國公司，其社會責任弱化的程度顯著低于母國與中國地理距離較近的跨國公司（總分低5.055），且企業戰略、員工戰略、社會投資、客戶與供應商四個維度在1%的顯著水平亦為顯著。

八、結論

本文以《財富》世界500強在華跨國公司為樣本，構建跨國公司社會責任評價指標體系，從企業自身因素與母國環境特征出發，研究了跨國公司在華社會責任水平及其在華社會責任發生變異的現象。研究發現：（1）總體而言，相對于其母國總部的社會責任表現，跨國公司在中國的社會責任發生了顯著的弱化。（2）國際化水平高、敏感性行業、母國經濟水平高、英美法系、距離中國地理距離遠的跨國公司，其在中國的社會責任水平顯著更高，入華時間早晚因素對其在華社會責任水平高低不具有顯著影響。（3）國際化水平高、母國經濟水平高、英美法系、距離中國地理距離遠的跨國公司，相比較其母國總部而言，其在中國的社會責任弱化程度顯著更低，入華時間早晚和敏感性行業兩個因素對其在華社會責任的弱化不具有顯著影響。

本文研究發現了不同特征的跨國公司在華社會責任水平以及社會責任在華異化程度存在的顯著差異，并且對社會責任構成的五個維度進行了進一步分析，對于解析在華跨國公司的社會責任水平，尤其是跨國公司社會責任發生跨境變異的現象可能的影響因素，起到了較強的文獻補充作用，為進一步深入研究跨國公司在華社會責任異化現象拓展了方向，也為有序引導跨國公司在華社會責任的履行提供了一些經驗參考。●

【參考文獻】

[1] LANIS R， RICHARDSON G. Outside directors， corporate social responsibility performance， and corporate tax aggressiveness： An empirical analysis[J]. Journal of Accounting & Public Policy， 2012， 31（1）：86-108.

[2] 張兆國，靳小翠，李庚秦.企業社會責任與財務績效之間交互跨期影響實證研究[J].會計研究，2013（8）：32-39.

[3] 吳丹紅，楊元.企業社會責任信息披露主體、質量和行為特征研究[J].會計之友，2014（29）：19-23.

[4] 何遼平.社會責任與戰略管理的融合考量[J].會計之友，2014（12）：36-39.

[5] 陳良，張正勇，高文亮.合規管理與企業社會責任信息披露——來自中國上市公司的經驗證據[J]. 南京財經大學學報，2012（6）：73-79.

[6] MC WILLIAMS A， SIEGEl D. Corporate social responsibility： A theory of the firm perspective[J]. Academy of Management Review，2001，26（1）：117-127.

[7] GHEMAWAT P. Distance still matters， the hard reality of global expansion[J]. Harvard Business Review，2001，79（8）：137-147.