新經濟形式下企業內部控制中的問題探究

許傳青

摘要：本篇文章首先對內部控制的基本含義進行概述，從缺乏完善的企業內部控制環境、內部控制制度不完善、沒有構建監督部門三方面入手，對新經濟形勢下企業內部控制存在的主要問題，并以此為依據，提出解決新經濟形勢下企業內部控制問題的有效對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：新經濟形式；企業；內部控制；問題；探究

據目前情況來看，我國醫藥企業規模逐漸加大，這給企業內部控制管理工作提出了嚴格的要求。隨著新一輪改革逐漸深化，醫藥企業只依靠藥品加成收入盈利的現象將逐漸更改，在新經濟模式的作用下，這就需要醫藥企業全面審視內部控制管理工作中存在的問題，并找出問題出現的因素，提出相應的解決措施，從而提升醫藥企業內部控制管理水平。下面，本文將進一步對新經濟形式下企業內部控制中的問題進行探究和分析。

一、內部控制的基本概述

在上個世紀九十年代初，COSO委員會正式將內部控制定義成：由同一個主體的領導層級、管理層級以及其他工作人員執行的，旨在對于運營高效性和工作效率、財務信息真實性、資產完備性、滿足相應法律法規等標準的落實而提出合理保證的過程。總體來說，內部控制主要由五項內容構成，第一，內部環境；第二，風險評估；第三，控制活動；第四，信息交流；第五，監管。

在2007年，我國財政部門正式發表了相關的內部控制規范條例，條例里明確指出，內部控制主要指，企業要想落實運營目標，保障企業資產的完整性，提升財務信息的真實性和可靠性，保證運營方針的全面落實而在企業內部通過采用自我調節、制約、評估以及管理等一系列形式和方式的總稱。

二、新經濟形勢下企業內部控制存在的主要問題

（一）缺乏完善的企業內部控制環境

首先，缺乏內部控制意識，尤其是醫藥企業領導人員以及決策人員，沒有全面了解開展內部控制工作的重要性。大多數醫藥企業只注重運營管理、技術研發，沒有注重內部控制，沒有站在運營管理的角度來對內部控制進行思考。其次，內控制度執行力度不高，尤其針對于重大型經濟活動的執行和開展方面缺少相應的約束制度，進而使得一些違法亂紀的現象出現。例如，一些醫藥企業的領導工作人員以及業務工作人員，借助內部控制中出現的弊端，利用自身的職權，來私用、占用、挪用公款，從而引發資金下落不明的現象。即使有一些醫藥制定了約制機制，但是一些人員將其當作一團廢紙，沒有嚴格按照機制來開展內部控制工作，導致內部控制水平普遍偏低。最后，沒有制定完善的激勵制度。內部控制評估標準缺乏合理性，只能部門考核存在薄弱環節；激勵制度缺乏合理性，企業工作人員薪資均衡化，缺少長期激勵方式，使得薪資激勵自身作用不能得到全面的激發。

（二）內部控制制度不完善

在進行內部控制機制建立的過程中，在某種程度上存在缺失，使得一些運營活動沒有列入到內部控制管理范圍中；即使有一些醫藥企業制定了相關的機制，但是其沒有根據內部環境的變化而發生改變，而是站在內部審計的視角，來制定相關得到機制，使得機制不具備合理性和完善性，缺少動態性和長遠性，無法迎合新經濟形勢發展需求，進而使得醫藥企業內部控制執行效力太低，執行效果差強人意。

（三）沒有構建監督部門

大多數的醫藥企業在開展內部控制監督工作時，都過于形式化。例如，一些醫藥企業沒有構建專業的內部控制審計部門，使得內部控制監管工作一直由財務管理工作人員執行。醫藥企業財務管理工作人員工作量太大，進而不能保障監管效果。一些醫藥企業即使建立了內部審計部門，但是內部工作還是由企業運營管理人員負責，任何工作都需要經由企業領導人員同意，并且審計人員不具備專業性，缺少相應的審計技能，進而影響審計水平。

三、解決新經濟形勢下企業內部控制問題的有效對策

（一）提升企業人員內部控制意識，完善內部控制環境

第一，樹立正確的管理意識，培養風險管理理念，做好內部控制管理的宣傳工作，構建一個良好的內部控制管理環境，制定完善的內部控制制度。第二，借助信息傳導制度，保證醫藥企業每個工作人員都能了解自身的工作職責，建立內部控制主體關鍵，加大內部控制機制建立和完備力度，采用全新的內部控制管理模式，落實內部控制管理標準。第三，秉持“以人為本”的管理原則。定期對企業管理工作人員進行專業知識和技能的培訓，建立完善的用人機制，實施激勵以及束縛制度，在提升醫藥企業工作人員工作積極性的同時，還能給內部控制機制的落實提供良好的工作條件。

（二）創新內部控制制度，構建新型的內部控制體系

首先，加大醫藥企業董事會各項性能，確保董事會在決策以及管理流程中方占據主要位置，嚴格防止董事會額領導基層重合，進而落實董事機制。其次，優化監理部門職權，明確監理部門的法律職責，保證建立部門各項職責的全面實現。除此之外，在董事會下設置內部審計部門，并且內部審計部門相關的領導人員以及工作人員需要具有一定的單獨性，具備專業的職責操守以及工作能力，內部審計工作人員主要執行的工作就是對內部控制工作設計進行監管，全面監督內部控制的落實情況，企業領導人員可以定期來組織進行自我評估，從而提升內部控制管理水平。最后，醫藥企業關鍵數據主要源于企業各個基層，因此可以在基層中構建一些內部控制小組或者設置內部控制崗位，通過應用現代化技術的方式實現數據的傳遞和共享，從而實現自我控制。

（三）強化審計監督，確保審計工作的科學性實施

要想保證醫藥企業內部控制管理工作的全面實施，加大審計監督力度是非常必要的。針對醫藥企業而言，要想確保內部審計工作全面落實，就要建立完善的內部審計機制。對此，我們需要從兩方面入手，第一，構建完善的內部審計機制， 并將其全面貫穿到內部審計工作中，以達到對內部審計工作人員工作情況監管和規范的作用，保證內部審計工作落實時的合理和規范。第二，制定內部審計標準。在加大內部審計工作關注力度的情況下，為了給內部審計工作全面落實提供有效條件，制定完善的內部審計標準是非常必要的。相關的工作人員需要明確審計職責，保證內部審計工作落實的過程中可以按照相關標準開展，真正做好有據可依、有章可循，進而對內部審計工作人員的工作情況進行監管，提升內部審計工作高效性。醫藥企業在開展內部審計工作時，還要建立完善的內部審計部門，同時配備相應的工作人員。只有確保內部審計部門具備單獨性，才能給內部審計工作的落實提供一個良好的條件，講內部審計監管職責進行全面發揮，進而給醫藥企業今后發展提供支持。

（四）建立新型的內部控制信息系統

在新經濟形勢的作用下，現代化技術開始得到社會全面的運用，醫藥企業在進行內部控制管理工作時，也可以將現代化技術運用到其中，構建一個全新的內部控制技術以及方式，全面應用信息技術，構建適合醫藥企業內部控制的信息體系，落實從執行、運輸、傳送全方位控制。同時還要在醫藥企業內部以及外部構建一個防盜系統，從而保證企業內部安全。

四、結束語

總而言之，在新經濟模式的作用下，我國醫藥企業在開展內部控制管理工作時，存在的問題也逐漸顯現處理，原有的內部控制管理機制已經不能滿足企業發展需求，因此，實現內部控制機制的創新是非常必要的。我們可以通過采用提升企業人員內部控制意識、構建新型的內部控制體系、強化審計監督、建立新型的內部控制信息系統等方面，案例提升醫藥企業內部控制管理水平，從而給我國醫藥企業今后發展奠定扎實的契機。

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