貿易公司財務內控體系構建研究

王曉嵐

摘要：對于一個公司而言，其中的一個非常重要的組成內容為內部控制體系，通過對該公司的內控體系的構建狀況加以了解與熟悉，便可以基本上對該公司的實際經營狀況好壞加以判定。由于財務內控體系不僅能夠保證一個公司的會計信息的真實性以及可靠性等，而且它還可以對公司內部的各種生產經營活動進行調控，從而使得公司內部之間的交流與互動次數增多，增強了公司的經營效率與質量，并處于良性循環之中。然而從目前貿易公司財務內控體系來看，尚存在著諸多問題。本研究首先對當前時期下貿易公司財務內控體系構建中存在的諸多突出問題進行分析與闡述，然后提出了具體的構建貿易公司財務內控體系的具體對策，旨在為當前時期下貿易公司財務內控提供切實可行的依據。

關鍵詞：貿易公司；財務內控體系；問題；對策

當前時期下，我國社會經濟飛速發展，為了能夠使自身在市場競爭環境中處于競爭優勢地位，加強公司財務內控是非常必要的。內部控制體系已經逐漸發展成為一個公司的業務、經營等活動是否成功的一個重要指標。企業所出現的會計信息失真以及不合規經營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學、規范的內部控制制度或者內控體系的構建而引起的。對于貿易公司而言，也不例外。本研究首先對當前時期下貿易公司財務內控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據此提出具體的構建貿易公司財務內控體系的具體對策，旨在為完善貿易公司財務內控體系建設提供切實可行的依據。

一、貿易公司構建財務內控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿易公司必須承認國家層面財經相關法律法規，并將其作為構建財務內控體系的基本依據與準則，在政策允許的前提之下，構建貿易公司財務內控體系。這是貿易公司構建財務內控體系的基本。（2）全面性原則。貿易公司在構建財務內控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規劃相匹配，此外還應該與企業其他的內控制度相符，做到不要出現沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該按照實際現狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環節或者極易出錯的內容，制定針對性強的財務內控體系，以糾正公司財務工作中的有關錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經濟性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。

二、當前時期下貿易公司構建內控體系中存在的突出問題分析

（一）有關業務流程的控制嚴重缺乏

與其他企業所不同的是，貿易公司的業務流程包括了商品貿易前的有關準備，對貿易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關保險以及議付等很多方面的環節。但是，我國有相當一部分貿易公司尚未構建針對相關業務流程的財務內控體系，所以說，就不能很好地對貿易公司所開展的各項貿易流程進行科學性、規范性地控制，不但對貿易公司開展的貿易活動產生直接性影響，不能有效實現貿易公司的預期的經營性目標，甚至還會給同行業的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿易公司而言，往往還會出現嚴重的貿易壁壘現象，導致貿易公司重大經濟賠償損失。

（二）公司內部組織結構控制平衡性較差

組織結構是貿易公司開展計劃、執行以及控制等方面的職能實現的基本結構，貿易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內部控制體系，根據職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權責。但是，對于目前我國大多數貿易公司而言，并未對不相關的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。

（三）不能很好地對出現的各種風險進行防控

對于某些貿易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現象的出現，與企業其他方面的內部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿易公司的管理效率及質量，尤其是財務管理效率與質量嚴重下降。

三、當前時期下我國貿易公司內控體系構建問題的具體原因分析

（一）法人治理結構欠妥

貿易公司內部科學的法人治理結構是確保公司財務內控體系構建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業而言，董事會成員與經理人存在高度重疊的現象，不能很好地發揮公司董事會監管職能，受到公司內部控制制度的牽制而使得公司財務內控體系難以真正地發揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員濫用職權等方面的不合理、不規范的情況經常會出現。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿易公司實際經營過程之中，保障公司財務內控體系順利構建及發揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數貿易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質量嚴重低下。

（三）內部審計監督職能弱化明顯

在貿易公司之中，內部審計部門應該擔負起保證公司運行合規以及監督公司內部控制有效實施的職責。然而，我國大多數貿易公司內部審計職能被弱化，內部審計部門不能使財務內控體系充分發揮應有的作用。還有某些貿易公司的內部審計部門在組織結構、工作人員基本業務素質以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內部審計的監督職能。一般而言，公司內部審計機構直接對公司的經營者負責，領導層對于內控事務具有絕對性的領導權。此外，很多貿易公司的內部審計部門工作人員的業務素養低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿易公司養閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發揮。還有一些貿易公司的內部審計工作人員身兼數職，很難實現不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內部審計的監督職能明顯弱化。

四、當前時期下我國貿易公司構建財務內控體系的具體對策

（一）優化貿易公司內控環境

第一，應該注意強化貿易公司工作人員對內部控制，尤其是財務內控的認知程度。貿易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發放關于內控的相關手冊或者學習教材等，讓每位員工在業余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發展現狀相結合，探討教材中哪些內容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。

第二，完善貿易公司內控組織機構。貿易公司可設置多個專業化的組織機構。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權責明確，從而營造出一種良好的公司財務內控環境。

（二）加強公司業務流程控制

首先，注重控制對單證管理環節。通過對相關工作人員的工作職責，嚴格辦理報關，保持傳遞快速，降低公司的風險發生率。其次，設置多個業務人員來對整個業務流程加以管控。這可以使得各個業務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業間的結算方式。

（三）增強公司對風險的防控能力

對于我國的貿易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現來自各個方面的業務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿易公司各項業務的流程之中。所以說，貿易公司在構建財務內控體系過程之中，應該注意強化對業務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構建科學、規范的風險預測以及評估系統等。

五、結論

綜上所述可以得知，當前時期下貿易公司財務內控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿易公司的長遠發展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿易公司可持續的發展下去。

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