企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策的思考

鄔海鳳

摘要：我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，特別是中小企業(yè)數(shù)量居多，企業(yè)的內(nèi)部控制也較為混亂，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失和松弛，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文從企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；對(duì)策；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）缺少內(nèi)部控制的意識(shí)

我國(guó)一些中小企業(yè)大多數(shù)是從90年代發(fā)展起來(lái)，特別是在近幾年得到快速發(fā)展壯大，這些企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一靈活、經(jīng)濟(jì)效益高的特點(diǎn)。這些企業(yè)家積累的原始資本大多是通過(guò)個(gè)人的判斷能力及冒險(xiǎn)精神來(lái)獲取，大多數(shù)企業(yè)家對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度會(huì)束縛手腳，影響企業(yè)發(fā)展，認(rèn)為會(huì)計(jì)的作用是把賬做平，讓企業(yè)少交稅，收入不入賬，成本費(fèi)用虛增，最終導(dǎo)致企業(yè)賬目不清，財(cái)產(chǎn)登記不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，費(fèi)用支出沒(méi)有預(yù)算，甚至有些企業(yè)用白條抵庫(kù)。在這種情況下，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題，那么誰(shuí)也沒(méi)有責(zé)任，但是在任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了差錯(cuò)，那就必須追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只涉及到某個(gè)特定部門或人員，沒(méi)有覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門。現(xiàn)在一些企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部控制制度只適用于財(cái)務(wù)部門，只需要在財(cái)務(wù)部門的一些不相容崗位建立內(nèi)部控制制度就可以了。而實(shí)際上，在其它的一些部門，如銷售部門，銷售人員既要處理業(yè)務(wù)，又要管發(fā)票開(kāi)具及收款工作；采購(gòu)部門，采購(gòu)人員既要辦理產(chǎn)品的采購(gòu)，又要辦理付款等等，這些崗位都屬于不相容崗位，都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度。這些崗位上，如果缺少有效的監(jiān)督約束機(jī)制，就無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。而一些企業(yè)雖然有了內(nèi)部控制制度，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中，往往有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。特別是一些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，未實(shí)行重大事項(xiàng)集體決策，以靈活方便為由，不按制度規(guī)定的程序辦理，由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說(shuō)了算，增加決策失誤的可能性，使內(nèi)部控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性，有的甚至為謀取私利，弄虛作假，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，公然違反控制制度，這樣的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是形同虛設(shè)。

（三）缺少有效的自我評(píng)價(jià)

為了確保內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效改進(jìn)和完善，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。一些企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，按照企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行處理，但是對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況未進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，認(rèn)為只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。這樣產(chǎn)生的后果就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中取得了什么成績(jī)，存在哪些問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或者不能全部執(zhí)行都是不明確的。

二、提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制的前提，是企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，只有重視內(nèi)控意識(shí)，才有利于內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先要思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓，讓企業(yè)職工了解內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高思想覺(jué)悟和工作效率，特別是財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該提高內(nèi)部控制的知識(shí)水平，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，最終使企業(yè)能健康、良性地發(fā)展。

（二）建立和健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立并健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)公司化運(yùn)作，明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等部門的職責(zé)。企業(yè)各個(gè)部門制定相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是關(guān)鍵崗位、不相容崗位，要建立互相制衡約束機(jī)制，如企業(yè)會(huì)計(jì)和出納崗位不能由同一人擔(dān)任，出納人員不得兼任檔案保管、收入費(fèi)用賬目的登記等，對(duì)于重要崗位實(shí)施定期輪崗、換崗，以防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，杜絕舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)各部門在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各部門及人員進(jìn)行內(nèi)部控制的法律法規(guī)及制度的培訓(xùn)。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制制度的要求辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。如不相容崗位應(yīng)通過(guò)分離措施，明確各自職責(zé)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)相互制約監(jiān)督的工作機(jī)制。

（四）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的自我評(píng)價(jià)，企業(yè)的管理人員、員工應(yīng)定期、不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立責(zé)任追究制度，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部，直接對(duì)企業(yè)經(jīng)理層負(fù)責(zé)，內(nèi)審部設(shè)立專門的工作人員，確保和其它部門相互獨(dú)立，以保證內(nèi)審部的權(quán)威性，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各個(gè)部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。另外，企業(yè)還可以通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性、合理性。對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改正，對(duì)于需完善的地區(qū)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴(yán)密。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否實(shí)施，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，其重要性越顯著。希望通過(guò)本文提出的一些對(duì)策及措施，能給一些企業(yè)有所幫助和啟示。