淺析事業單位資產管理風險及管控措施

肖長森

[摘 要]隨著國際市場競爭的日益激烈和我國經濟的不斷發展和完善，想要在社會中占有一席之地，事業單位就必須高度重視自身的資產管理。目前，單位之間的競爭日益激烈和凸顯，雖然有很多事業單位為了自身發展不斷提升資產管理能力，但在資產管理的過程中仍然存在相應的風險，給國家造成了嚴重的損失。對此，需要了解事業單位資產及其構成，然后分別對各類資產在管理中存在的風險進行分析，并根據這些風險采取相應的控制措施，從而為事業單位資產管理工作的順利開展提供支持。

[關鍵詞]事業單位；資產管理；風險；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.002

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-000-02

資產管理在事業單位的日常管理中占有非常重要的地位。資產管理工作所涉及的范圍比較廣泛，除了對事業單位已有的資產進行合理管理，還要進行資產評估及采購等工作。在我國社會主義市場經濟快速發展的形勢下，國家在事業單位資產管理方面不斷投入，這雖然使事業單位資產管理迎來了新的發展契機，但也使其面臨著各種挑戰，因此我國資產管理的相關人員需要做好相應的管理工作，并根據市場變化及時地作出調整，要不斷開拓創新、與時俱進，從而推動我國事業單位的快速發展。

1 事業單位資產概念及構成

根據財政部2012年12月5日修訂通過的《事業單位會計準則》，事業單位資產是指事業單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。根據資產流動性可以劃分為流動資產和非流動資產。流動資產是預計在1年內（含1年）變現或者耗用的資產。而非流動資產是指除流動資產之外的資產。

按照價值形態進行劃分可將事業單位資產分別劃分為長期投資、無形資產，固定資產和流動資產等。

2 事業單位資產管理中存在的風險

個別事業單位對資產管理的理解不夠清楚，以至于出現責任模糊、管理不嚴謹等其他許多問題。其中集中反映在以下幾個方面。

2.1 固定資產管理風險

固定資產是指事業單位所擁有的使用年限超過1年（不含1年），其單位價值高于所規定的要求，且在行使的環節當中仍然保持原有形式的物質資產，包括住房和建筑、特種設備、一般設備等。固定資產管理風險如下。

第一，固定資產配置風險。初步調查采購時內控制度不健全、預算資金和實際不相符、投資決策不當以及對可行性分析不到位所產生的舞弊風險；配置的情況與實際當中規定的要求不一致導致項目暫停或丟棄的風險；驗收程序不合理不系統，因人為的原因導致購買建設的固定資產在接收時沒有按照所簽署協議所規定的質量及規格來完成正常的審查和驗收，導致出現部分內容規格信息不對稱、濫竽充數等現象，或者是質量不符合要求等，最終造成資產損失或者是賬實不符、會計核算不規范及資產信息失真的風險。

第二，固定資產使用維護環節的風險。在固定資產使用環節對維保不夠重視，從而大大縮短了固定資產的物理壽命；在使用有些資產時沒有考慮經濟效益，資產周轉利用率也不是很高，資產的長期閑置會導致實物損耗以及相應價值的損耗；出租和出借沒有形成流轉記錄，常用的相機、筆記本電腦等設備的使用存在購置私有化的現象；在調撥環節沒有履行相應的調撥流程以及保留相關責任人的簽收記錄；在保管環節對固定資產的出入庫的簽收手續以及責任人的制度沒有嚴格予以執行。

第三，固定資產處置環節的風險。其主要包括資產處置方式不規范、價值不準確、資產評估不規范、審批不規范及超范圍超權限處理等，這些都有可能造成國有資產損失。

2.2 無形資產管理風險

事業單位無形資產是指沒有具體的實際物體為參照依托卻仍舊可以為事業單位提供某種權利的資產，屬于事業單位資產的一個構成部分。無形資產包括知識產權、非專利技術、土地使用權及商標權等。無形資產具有以下基本特征：沒有實物形態，具有排他性及獨占性，能夠在比較長的時間內為事業單位提供某種權利甚至是帶來相應的經濟利益。

事業單位對無形資產管理，認識不到位，無嚴謹思想態度。而實際上，事業單位大都只重視對有形資產的審查和記錄，對無形資產的關注遠遠不夠，尤其是對于知識產權，存在管理薄弱、不合理現象，對于無形資產的評估更稀少，管理上出現各種問題。除此之外，資產管理的各類相關規章制度尚未完善，部分事業單位沒有對應的管理機構強化管理，導致無形資產面臨制度缺乏、管理不到位、漏洞百出的危險形態。

2.3 長期投資管理風險

事業單位根據合法單位機構獲取的，且年限高出1年（不含1年）的各個類型的股權和債權性質的投資為長期投資。目前，還有很多事業單位中有一人擔任多個職務的情況，而非專業人士又缺乏相關知識以及經驗，導致出現管理者又是監督者的情況，從而降低了國有資產投資的效率。具體表現為有些事業單位對多方面的因素進行考慮，然而在“非轉經”收入的管理上卻沒有予以強化，甚至還出現不收，而是通過以支抵收和報銷相關費用等來解決的現象。

2.4 流動資產管理風險

貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等皆為事業單位的流動資產。流動資產管理不善，最終導致資金流失嚴重。部分事業單位編制人員較少，所以沒有設置專業的資產管理崗位，而是由其他人員兼任，由于這些人員沒有經過專業的培訓，所以很可能對資產管理不熟悉或者是因為不是本職工作而忽視資產管理。不健全的管理制度造成對資產監督力度不夠，從而使管理工作很難真正落實。另外，因沒有清晰明確的對資金實施崔收、回收和具體詳情呈告等相關責任牽制的規章制度，導致各個部門的職員之間的職責權利永遠是無法分清的模糊狀態，這明顯對那些已經形成的清理催收極其不利，特別是各部門的相關人員在做調動時，手上的業務沒有很好地完成交接，導致業務中斷、暫停或丟失。

3 事業單位資產的管控措施

上文已經對事業單位資產管理中的風險進行了總結，在此筆者針對以上風險提出相應的管控措施，以期促進事業單位不斷向前發展。

3.1 固定資產管控

針對固定資產管理中的風險可從以下幾個方面進行管控。

第一，構建完善的固定資產配置制度，從根本上進行嚴控。在固定資產采購環節遵循“決策和執行相分離”的原則，在政府采購、資產管理和對應的預算編制之間做到相互協調，相互監督，相互促進，根據政府集中采購及招投標的有關準則對授權審批進行改進、加強、完善，且有計劃有目的地合理劃分崗位人員，落實具體工作，全面預防，避免出現不正常、不健康風險；要在固定資產實施投資決策的環節貫徹“全面調查，集體學習，專家示范”的原則，避免各類風險，例如：決策風險和技術風險的發生；在固定資產檢查、接收的環節需要將重點放在嚴格驗收標準及規范驗收程序上，以防內容不符及質次價高現象的出現。

第二，建立和完善固定資產行使維修系統，對“使用”環節進行嚴格控制。在固定資產管理環節當中最重要的一部分就是其使用和維護兩個方面。也就是說，如果固定資產被正確使用和維護的話，就會延長固定資產的使用期限，并可以降低固定資產的使用和維護成本，從而使固定資產效益能夠最大限度地發揮出來。所以在使用資產時需進行歸口管理，進一步確定用戶和相關托管人，并設置相應的崗位職責制度，且將其落實，以加強對崗位的培訓。

第三，建立完善的固定資產處置制度，嚴謹把關“出口”。技術上的突破和實物損失，導致固定資產無法正常運轉或無法達到所規定的使用要求而面臨被淘汰的風險。鑒于此，對于處置過程中的固定資產需要格外重視其審核批準和評判預估兩方面，以防止行使的固定資產被棄置、作廢或以低廉的價格出售，最終變為私有財產私下處置的情況發生。

3.2 無形資產管控

針對事業單位設立相應的國有資產管理機構，并匹配相關的高素質專業人員，實施對無形資產系統規范的監管。財務部門與資產管理部門相互協調，合理運行，根據國家有關法律規章制度和單位的實際情況，構建完善的無形資產管理體系。此外，還包括無形資產財務、審計監督、成果考核、投資、轉讓及收益分配等制度管理體系，使單位無形資產的管理工作有條不紊地進行，將管理真真切切落到實處，提高調動的主動積極性，高效預防無形資產損失，充分保障其安全性。對財務方面要嚴格把關監控，做到有問題時及時發現，并采取相應的措施改進、完善，保證其管理的有效性。建立無形資產核銷審批制度，無形資產的核銷、轉讓、轉出，應當依照有關資產管理的規定，提交主管部門、財務部門批準，并由資產管理部門和財務部門注銷。

3.3 長期投資管控

長期投資的管控需要遵守市場規律，采用市場化的運作方式，同時根據“非轉經”資產的特點對“非轉經”資產進行統一運營，進一步加強資產的分類管理工作，從而確保資產的保值增值。另外，對于國家相關規定制度要嚴格執行，對于閑置資產要通過拍賣及掛牌等公開方式進行處理，這樣可以提高閑置資產處置的公平性及透明度，從而提高閑置資產的使用效益。

此外，事業單位應當建立長期投資業務責任制，確定有關職能部門和崗位之間的職責權力，以保證那些辦理長期投資業務的不兼容崗位之間相互獨立、牽制和監控。而長期投資不相容崗位當包括：長期投資可行性研究與評估、長期投資決策和實施、長期投資審批和實施處置、長期投資業績評價與實施。事業單位應當根據長期投資類型制定相應的業務流程，明確長期投資中主要業務環節的責任人員、風險點和控制措施等。事業單位應當加強對審批文件、投資方案書、長期投資處理決議及其他文件和材料管理，確定各種文件的信息獲取、存檔、保管及查閱等方面的管理規則和相關人員的職責和權力。

3.4 流動資產管控

事業單位對國有資產的管理除了要完善固定資產管理工作，還要加強流動資產的管理。對于貨幣資金的管理，需要加強財務管理，建立實行相應的分工管理制度，從組織結構上保障資金活期的安全性。建立內部監督控制機制，將資金管理不相容的職責分開，實施一套合理的財務執行相關計劃，明確責任，相互克制，充分保障資金的安全性。會計出納之間不能兼職，不能由一個人處理貨幣資金流通的整個流程。會計主要負責分類賬的登記、原始憑證的匯總、登記。出納人員則負責現金收取和托管、原始憑單的儲存、收據和支付記錄的保存、銀行發票收據的簽發和流水賬的登記。審計員負責定期審計收據、付款和賬目，并審核定期現金支票和銀行支票。會計師負責對一切收支項目的查審、核實，以及各個保管單位和單位負責人印章的保管。單位負責人專門負責審批一切的收入、支出預算、決策和各項費用。對于應收及預付款項一般不提壞賬準備，需要嚴格控制并及時結算；預算資金和其他資金等所有公款都不準用于職工借支；各項托管貨幣，臨時存款，應及時清算或退回，并寄往代管處，以便及時報告處理；預付單位和個別買方的儲備基金，有必要考慮實際需求及壓縮量，定期報告，年底所有的儲備資金應當統一清算收回，下年另行撥付或借用。要做到及時催收欠款、及時入賬，從而避免長期掛賬，避免不能及時收回欠款而造成資金損失。

4 結 語

事業單位若想要獲得比較穩定的發展，切實發揮其服務性、公益性，就需要認識到資產管理的重要性，在具體的實踐過程中認清資產種類，充分分析各種資產管理中存在的風險，嚴格執行相關制度規定，調動員工的積極性，真正做到規范化管理，實現國有資產的保值增值，提高資產管理的質量及效率。另外，相關的監督管理部門也要加大監督懲處的力度，從而促進事業單位持續健康發展。

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