高校財務風險識別及其防范研究

李清

（浙江師范大學）

【摘要】隨著高校擴招政策的持續進行，各大高校也借此機會完成了擴展校區、完善校園基礎設施建設，在校園變大、變美的同時，高校的財務風險也備受社會、媒體、全校師生的關注。目前，針對上市公司、各類企業的財務風險研究、識別、預警等已相當成熟，而作為一個特殊的企業——高校也可借鑒這些研究，結合自身的特點識別防范財務風險。本文將從以下兩方面對高校財務風險進行初步探索：深入剖析財務風險產生的原因、提出風險防范建議。

【關鍵詞】財務 高校財務

一、高校財務風險識別

追根溯源才能找到問題的根本，從而為解決問題提供可靠依據，否則一切都只是治標不治本。風險源、風險傳導機制、風險受體是風險得以形成并產生影響的三個基本方面。

（一）風險源

風險源為對高校財務正常運作產生不利影響的內外部因素。

（1）外部風險源。高校擴招政策。隨著教育理念的改變，教育模式由精英教育轉向大眾教育，高校擴招之風伴隨著改革之風吹向祖國大地。為了爭取更多的生源，各大高校紛紛購地建校。基礎設施的建設必然需要大量資金的投入，在國家財政投入不足的情況下，高校勢必將依賴銀行貸款，以解決擴建的資金瓶頸。這一方面加大了銀行利息支付壓力，同時大規模的投資導致工程支付風險增大。再者，高校會計制度將教育事業費和教育基建投資分開建賬，未能客觀直接的反應基建工程所帶來的潛在財務風險。外部監督機制。高校作為一個特殊的法人主體，其既不受證監會等有關部門監督，因其簡單的會計處理方式，也較少引起社會媒體、第三方會計師事務所的關注。而作為內部監督部門的審計部和紀檢部門，往往不能做到事前監督和事中監督，大部分的程序控制、內部制約也只是走走程序。通常只有在風險發生之后才能看出端倪。而高校財務風險的強破壞性，僅僅依靠事后監督和反饋是無法挽救的。

（2）內部風險源。高校財務管理者風險意識缺乏。目前高校財務管理者的隊伍普遍業務水平不高，這些管理者長期從事高校財務教育和管理工作，對外界接觸較少，對有些財務前沿知識也未能及時掌握。甚至有些高校的財務一把手并不是財務專業畢業，也未從事過任何與財務相關的工作，缺少財務方面的風險管控意識。再加上潛意識中存在政府買單的思想，為財務風險的發生埋下隱患。現金收付實現制。眾所周知，高校一直采用收付實現制作為記賬基礎，費用包括貸款產生的財務費用以是否實際支付作為入賬的標準，各類應收應付款基本上已形成相應的支出，此時未核銷的這部分資產自然高估了高校的償債能力。誠然，收付實現制證明現金支出符合性控制合規方面具有獨特的功效。但，隨著財政管理體制的改革，這種記賬基礎已經在一定程度上體現了其不協調性。其一，該體制不能全面準確記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務風險；其二，在該體制下財務報表不能反映固定資產的真實價值和隱性負債問題。

（二）風險傳導機制

風險從風險源產生，必須經過一定的媒介即傳導機制才能產生其應有的破壞力。此時，高校薄弱的內部控制體系和日趨形式化的審批、監督流程助其一臂之力，使風險作用于風險受體，對高校財務甚至高校基本的教育科研事業產生不利影響。

薄弱的內部控制。高校的財務除了需要其他部門和社會第三方的監督外，最重要的還是需要依靠內部控制。因為只有計財處的員工才有權操作各類財務系統，第一時間接手財務信息，其他人員因權限限制或信息不對稱等原因無法參與監督。如果此時內部控制存在缺陷，財務人員很容易通過這種缺陷有意無意的傳導這種風險。目前，高校財務處除審核、復核、出納不相容職務分離外，其他事務并未利用工作人員的相互監督來進行崗位設置。有些甚至無視內部控制的存在，密碼隨意透露、印鑒章隨意亂蓋等現象時常發生。正是這種薄弱的、甚至形同虛設的內控制度給風險傳導提供了契機。

形式化的流程。高校設立了各種看似嚴格的層層審批制度，把簡單的報銷程序，因為需要某些領導的審批使其變得復雜化。而由于高層管理者常常因為或礙于情面，或出于事務繁忙，不想監督或無暇監督，使得嚴格的審批程序形式化。

（三）風險受體

高校的風險接受者，最主要的還是全校師生。一旦發生財務風險，其強大的破壞性，影響高校基本的教育事業、科研事業的可持續發展。其次，高校所在的地方經濟、社會、文化等發展也將受此影響。一直以來，地方政府與高校相輔相成、互促發展，高校一旦發生財務風險，地方政府除受到財政壓力外，將產生一些列的蝴蝶效應，影響其他方面的發展，有礙地方和諧社會的構建。

二、高校財務風險防范

（一）構建內審預警機制

首先，高校應針對自己的特點和不足，對審計預警機制的可行性和必要性進行分析，使得審計預警機制既符合成本效益原則，又能有效的發揮作用。其次，高校應明確建立審計預警機制的主要功能，明確預警機制的職責，以防職責不清或越權行為的出現。最后，需財務保障措施以保障審計預警機制的有效運行，其中包括加強審計規范建設、加強審計人員隊伍建設等。

（二）完善制度

內控機制的有效建立和充分發揮能在一定程度上防范財務風險，使風險的傳導受到一定阻礙，給管理層發現風險提供緩沖。因此，良好的全面的有效的內控制度對風險的防范有著其他制度無可替代的作用。但是，作為財務人員，同時也必須清醒的認識到，內部控制制度對防范風險并不是萬能的。內控制度有其固有的局限性，如內控無法預防員工串通引起的風險。為防止舞弊等風險的產生，除完善內控制度外，有必要采取其他制度如：信息反饋制度、員工小道信息傳遞制度等加以輔助。

（三）提高管理層風險管控意識

高層管理者提高財務風險管控意識可從以下幾方面著手：切實提高專業技能，時刻站在會計前沿，時刻反省自身的職業道德和專業素養；敢于接受基層員工的監督，正視自己所處職位的特殊性，廣開言路，對員工反應的問題及時調查和解決，以遏制風險源的傳播；健全財務公開披露制度，通過各種途徑將信息公告全校師生，使高校財務行為、財務結果接受全員的監督。