高校縱向科研經費內部控制研究

曹瑩

摘要：高校做好科研經費的有效管理，提升經費利用的合理性和高效性具有必要性，也是促進高校科研工作順利開展的有效方式，重點是強化經費的內部控制。利用十分健全的管理制度來規范科研經費支出具有必要性，可以采取實施全面性預算和成本核算的模式，建立起高校內部科研經費的信息管理點，強化企業的資產管理和高校的縱向科研經費的內部審計，由此才能實現對高校科研經費的全方位管理，做好科研經費的內部控制。

關鍵詞：高校縱向科研經費；內部控制；成本核算

隨著國家對科技投入的進一步重視，我國對高校科研經費的投入不斷加大。高校作為培養高級人才的智力密集型組織，具有強大的科研優勢。而近年頻繁曝出的科研經費違法違紀案件讓我們必須重視科研經費的管理。我們需要從多方面入手加強對科研經費管理內部控制，構建一個科學、系統、高效的科研經費管理內部控制體系。

一、建立健全科研經費管理制度

雖然我國目前的有關部門已經制定了相關的科研經費管理制度，但是不同的管理辦法和管理制度針對于科研經費的具體開支范圍和勞務費用的支出等比例設置和項目的結余經費管理規定的還存在很大差異性，由此給高校的科研經費管理增加了很多難度。為了提升高校科研經費支出的合理性和效益性，國內的各大高校需要遵循國家和有關省市的實際科研經費管理規定，同時給各大高校提供一整套可以實施且操作簡便的經費管理制度和管理方式。根據我國教育部財政部的實際要求可知，明確并不斷地理清高校科研費用和各個項目負責人的職能和權限具有必要性，還需要建立并不斷地完善高校科研經費的實際管理責任制度。可見教育部和財政部希望采取制度的形式保持高校科研的資產保值能力，提升收益能力等指標，將具體的責任落實到具體負責人的身上，確保職責明確，且負責人權力、責任相結合的一種經濟責任體系。采用科學的方式制定好成本費用的具體開支明細，明確范圍和標準，保障各項開支保持在合理的階段，強化對于各項科研經費的管理。

二、實行全面預算

實施全面預算需要放眼于全局，將高校的科研項目在未來階段可能產生的相關費用進行統計，例如，人員開支、設備花銷、管理費用、合作費用等，還包含很多無法預見的費用開支，以上都需要全部放在預算的范圍內，保持預算的精確，采取科學方式制定出成本費用的實際開支范圍和開支標準，由此為成本核算和成本控制提供良好的數據支撐。

三、實行成本核算

實施科研經費的成本核算首先需要 引進企業的職責發生制原則，由此將科研項目看做是主要的核算對象，將項目的研究周期確定為成本計算的實踐，將科研項目實際研究過程的費用開銷實施具體的集中和分配，針對整個科研過程的費用開銷的預算工作、具體開支、資金結余和資金結余等都算在成本核算的范圍內，嚴格的控制好資金支出、不能出現超支或者違規費用開銷。

四、搭建高校科研經費管理信息平臺

就目前高校的科研經費管理系統來看，其唯一的作用是確保科研經費的整體指標不超過，根本無法按照支出預算的實際方案嚴格的做好每一項費用的資金支出，由此可能經常會出現支出結構不合理、支出預算和實際的資金支出脫節的情況。針對以上問題，可以在當前的財務核算的基礎上對科研經費的管理信息系統進行開發，實現信息共享，由此將高校內部的財務部門、審計部門、科研管理部門、課題負責人等職能部門和負責人聯系起來，將關于科研經費的相關業務良好落實，實施網絡化管理的模式，由此建立起動態的監督體系和管理模式。由此將課題的實際名稱、課題的實際性質和科研經費的下放單位和課題的實際負責人、研究時間和費用的實際支出等都直接錄入到科研經費的信息平臺上，將財務部門的實際收入和資金支出都計算在信息平臺中，如果其中的某項費用超支的話，系統需要明確提示出，由此能及時的避免不合理費用支出。項目部的負責人需要隨時查詢各個項目的實際費用開支狀況和結余情況，主動的按照實際項目的進展狀況，對各項支出做出良好的調整，由此保障實際費用支出和預算資金支出的統一。在項目完成最后結題的時候，可以直接從科研的經費管理信息平臺上獲取平臺的導出報表，由此獲取真實且有效的數據信息，由此可以根據對整個項目的費用開支深入分析，為以后的科研經費管理工作進行提供良好的信息依據。各個職能部門需要根據科研費用管理信息平臺及時的檢查、統計、分析科研費用的流動情況，由此將科研費用的控制從原先的結果控制轉變成事前控制模式，做好科研費用的事中控制，將原先的被動管理轉變成主動管理，提升科研費用管理的科學性、高效性和透明性。

五、加強資產管理

就目前來看，很多高校開始多多少少的出現以下現象：第一，利用科研經費購買相關的固定資產和科研過程中很多的資產，以上資金并沒有被實際的納入到學校的資產管理中；第二，針對科研成果中形成的專利技術、非專利技術、版權和軟件等很多的無形資產，還沒有對應的建立起十分有效的管理機制，只是針對部分的專利實施記載，還沒有將科研的實際成果和專利技術等無形資產歸納到入賬管理中。針對以上現象可知，需要建立起虛擬的資產管理中心，針對于已經購置、驗收、未報廢、可繼續使用的很多科研設備實施十分詳細的登記分析，將其計入到虛擬的資產中作為有形資產項目，由此為了以后的項目應用準備。由此能夠良好有效的避免很多設備出現重復購置的情況，由此節約了很多資金開銷。第四，由此有效的減少很多設備在不同的單位和部門之間的歸屬權和使用權進行爭奪；第三，減少相關設備由于集中性管理造成不必要的損傷、管理費用開支和空間占用費用等，一方面能夠有效的節約重置費用和其他類型的費用開支，另一方面還能有效的提升設備使用效率。同樣的，針對于已經驗收的項目中無形資產進行登記，將其一起計算到虛擬資產管理中無形資產項目中。

六、強化高校縱向科研經費內部審計

（一）經費預算執行審計

經費預算執行情況實施審計的過程中，將批準的預算作為主線，其中包含經費來源的預算情況審計內容，還包含經費支出預算執行狀況審計，前者主要檢查預算收入的及時性、真實性和完整性。后者檢查支出主要按照預算執行，實現專款專用，分析是否存在超預算的狀況，針對預算支出的真實性和合法性等實施良好的監督。主要目的是為了規范項目負責人的有關經濟行為，及時發現并良好的糾正經費使用過程中出現的問題，有效的提升科研究費的使用效率。針對于經費支出的情況進行公示，可以定期的針對經費支出的實際情況在一定范圍內進行公示，針對群眾實際反映的問題需要及時的審查和處理，由此發現出違規的情況直接交給紀檢部門審查，由此構成的犯罪交給司法機關來處置。

（二）有關職能部門的項目管理審計

就目前來看，很多高校設立了相關的科研部門，主要工作內容是負責科研項目的申報、合同管理、結題驗收等工作，負責有關項目的組織和開展，由此交給財務部門統一的分析和組織對科研經費實施專項形式的管理，科研經費的具體購置資產將納入到資產管理的范圍內。但是具體的研究工作實施將課題組部門下面的研究所、實驗室和學院等當做是二級的依托單位，他們也需要適時的履行相應的管理職能和責任，針對項目管理的狀況實施審計，主要內容是為了評價內控制度的實施狀況，該點是完善監督管理的重點。

（三）科研經費的效益審計

科研經費的效益審計是針對項目任務完成狀況實施全面性考核的有機組成，針對于立項申請書、任務合同書中的約定來看，針對于科研經費使用的經濟性、效率性等實施評價，效益審計的過程主要建立在財務收支審計的基礎上，以上都是建立在完整的評價指標體系上。高校的科研經費使用效益無法從簡單的財務指標、經濟指標進行衡量，還需要利用很多非財務指標來綜合性的考核，例如，分析論文發表數量、專利情況、獲獎情況等，利用效益審計的情況，由此促使高校建立起針對性的科研經費績效考核形式，由此提升項目管理的層次。

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*項目類別：2016年度江蘇省普通高校專業學位研究生實踐創新計劃項目（省立校助），項目名稱：高校縱向科研經費內部控制研究，項目編號：SJLX16_0405。

（作者單位：南京審計大學會計學院）