淺議鐵路稅收問題

田原

【摘要】以鐵路行業的發展為切入點，結合鐵路建設現狀，鐵路企業的實際運營管理狀況，分析了鐵路稅收對國家經濟、鐵路行業發展及鐵路企業內部管理的重要意義，研究了鐵路運價及貨運量、國家經濟政策、稅收制度及收入狀況等宏觀因素對鐵路稅收的影響，并針對其影響提出相應的合理化建議。

【關鍵詞】鐵路；稅收；企業管理；經濟政策

一、引言

2014年國務院將郵政業和鐵路運輸業納入“營改增”試點范圍，隨著“營改增”的深入和全面落實，民間對鐵路客運、貨運定價制度改革呼聲越來越高。鐵路運價作為改善民生，調節物價消費水平的重要一環，在中國經濟上有著重要的地位，而鐵路稅收則是影響鐵路運價的重要因素。因此，鐵路稅收問題成為了稅收熱門話題之一。

二、研究鐵路稅收的意義

（一）促進國民經濟良好發展

在國民經濟中，鐵路行業占有重要的地位。有著“克強指數”之稱的鐵路貨運量本就用來評估中國經濟GDP增長量的重要數據，而鐵路貨運量又與鐵路運價、鐵路稅收息息相關。在我國，大多數貨品、食物、能源都是依靠鐵路運輸的，鐵路運輸的稅收成本增高勢必引起商品價格增高，商品價格增高肯定會影響供需，就像拉弗曲線一樣，達到某個值時就會傷害國民經濟的發展。因此，要促進國民經濟良好發展有必要研究鐵路稅收問題。

（二）滿足鐵路行業發展需要

隨著2013年鐵道部體制改革，緊接而來的是鐵路建設及運營問題，鐵路建設周期長，投入大，效率低，融資方式單一。為了規劃行業內部管理，優化資源配置，擺脫鐵路行業目前困境，這時候鐵路行業的稅收籌劃顯得尤為重要。

（三）保障鐵路企業內部管理

鐵路企業作為中央企業——國民經濟的重要支柱，應該優化企業資源，擁有合理的資本結構。提高財務管理水平，做好稅收籌劃，是所有企業良性發展的重要保障，尤其在鐵總已欠下4.14萬億的債務（2016年一季度數據）以及財政部三年過渡性補貼政策到期的情況下，合理的稅收籌劃成為保證鐵路企業扭虧為盈的重要一環。

三、影響鐵路稅收的因素

（一）鐵路運價及貨運量

實踐證明，鐵路稅收水平與運價運量高低有關。從鐵路貨運量來看，貨運量越高，運價統一，收入總量越高，稅基就越豐厚，稅率即使不變，稅收也會擴大。在現行的鐵路運價制度里，運價由中央政府統一制定，全國范圍執行統一標準。如果鐵路運價提高，那么勢必會加倍擴大稅收水平，但也會一定的減少運量。這就要求在現行的物價指數下，不阻礙經濟發展的前提下，找到一個合理的定價機制，相對地擴大稅負增長空間。

（二）國家經濟政策

國家經濟政策對鐵路稅收有一定影響。比如國家對鐵路企業實施一系列稅收優惠政策，直接或間接降低了稅收負擔，從而達到宏觀調控的目的，間接支持了中國鐵路的大規模建設。特別是鐵總負債幾萬億的情況下，正是財政每年年底的財政補貼，才使鐵總在2014年上半年虧損53.36億的情況下扭轉為全年盈利6.36億，2015年也延續了這個特點。在中國高鐵品牌贏得世界認同的時代，國家的一系列經濟政策都扶持了鐵路行業的發展，促進了產業結構優化升級，這也是中國高鐵低廉、高效、安全的原因之一。

（三）稅收制度和收入現狀

目前中國鐵路總公司下轄十八家鐵路局，路局向鐵總上交部分收入后，其余部分由路局自行支配。各路局根據自身運營收入繳納稅款，而各路局的收入由客運收入、貨運收入等主營業收入和站車廣告、商品銷售等其他營業收入組成。以成都鐵路局為例，2016年全年完成運輸收入338.5億元（客運收入202.1億元，貨運收入136.4億元），同比增長8%；非運輸業實現利潤8.45億元，同比增長17.9%。鐵路系統的稅收申報由局屬單位匯總上報路局，各路局匯總上報鐵總，由鐵總統一核算繳納。又以成都鐵路局為例，2015年全年預繳增值稅3.5億元，同時要做好稅收籌劃。一方面重點抓好進項稅抵扣工作，足額取得進項稅額抵扣；另一方面爭取地方政府“營改增”財政補貼。

四、稅收建議

（一）實現價外稅制度，透明化定價

“營改增”后，鐵路企業的運輸服務已經納入增值稅的應稅范圍，因此改革票價制度是極其有必要的。對于現有的鐵路票價制度，應該改為的透明的定價制度，即運價加稅款的透明票價模式。在普及稅收意識的同時，讓納稅人“明明白白”納稅，采取價外稅制度還有利于鐵路企業核算收入。

（二）運價全國統一，稅負區域有別

從古典經濟學到現在的后凱恩斯學派，都認為不同的稅負水平對區域發展很重要，尤其是針對我國西部發展嚴重落后于東部的現況。東部沿海地區得益于改革開放政策，原本就享受了國家稅收政策的“傾斜”，而現在地區稅負差異較大是造成區域發展不平衡的重要因素，因此應給予西部地區一定的稅收優惠。在鐵路客運上應采取浮動的票價，浮動的票價指的是根據線路的上座率調節票價，但總體上稅負應該采取東部重于西部的征收措施；在鐵路貨運上，應該全國運價統一，不應擾亂貨品價格，但在西部地區裝載、卸載的貨物應給予稅收優惠。稅收作為調節國家經濟的工具，應該發揮宏觀層面的作用，充分考慮我國的國情。

（三）國家經濟政策應該合理引導

在經濟政策上，國家為了鼓勵鐵路企業的發展和鐵路建設，在鐵路融資方面推出了PPP模式，引入民間資金并實施一系列稅收優惠，直接降低鐵路企業的負擔，以利益驅動達到調控經濟的目的。同時應對民間資金融資的鐵路、具有公益性和以扶貧為目的的運輸性鐵路及新投產線路給予稅收優惠政策。

五、結語

鐵路行業事關國民經濟發展，研究鐵路行業不能從普通行業性質去看待，應該上升到調控國家經濟、保障國家安全的角度。稅收作為調節國家經濟的工具，研究鐵路稅收的重要性不言而喻，而鐵路稅收問題又跟鐵路制度改革相關，這是一項復雜的系統工程，尤其是政企分離后，還需要相當長的時間去適應。實現市場化鐵路，引入民間競爭者又關乎國家國土、經濟安全。因此，加強財務管理、稅收籌劃，實現扭虧為盈才是當今鐵路行業的當務之急。

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