加強內部控制優化結算中心財務管理機制

秦大尉

摘 要 改革開放以來，我國財稅體制改革步伐不斷加快，為了能夠更好地適應社會主義市場經濟體制發展的要求，我國政府構建并實施了以國庫集中支付制度為主要代表的現代財政國庫管理制度，實現了會計集中核算。要想進一步優化結算中心的財務管理機制，提高公共資源使用效率，加強內部控制是最重要的方法。本文就通過加強內部控制優化結算中心財務管理機制進行了深入討論，首先以廣州市花都區結算中心財務會計內部控制制度為切入點闡述了結算中心內部控制的主要內容，然后論述了結算中心內部控制的范圍，之后討論了結算中心加強內部控制的現實意義，最后提出了一些建議以達到提高結算中心管理效率、實現公共資源優化配置的目的。

關鍵詞 內部控制 結算中心 財務管理

一、結算中心實施內部控制的主要內容

結算中心內部控制是指在各個單位部門資產所有權、使用權、財務自主權不變的大前提下，由結算中心為各個單位部門集中辦理財務核算工作并實行財務監督。結算中心內部控制不僅能夠促進各個單位資金使用效率的提高，還能夠進一步強化資金監管，有效控制和防范違法違規行為的發生。本文以廣州市花都區結算中心內部控制制度為切入點，論述內部控制的幾個重點內容，從該結算中心的內部控制內容構成來看，主要包括總則、財務管理制度、收費的管理制度、財務人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、結算中心收入支出的管理以及附則。第一，總則部分明確了內控制度的實施目的；第二，財務管理制度明確了資產管理的具體細則、印章管理、報銷管理、財務收支管理等內容；第三，收費管理制度明確了政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等處理辦法；第四，財務人員崗位責任制度明確了財務相關崗位的具體工作內容；第五，財務處理程序制度明確了賬簿設置、科目設置、憑證填制方式以及系統操作規范；第六，結算中心收入支出管理明確了財政資金管理方式。

二、結算中心實施內部控制的范圍

雖然結算中心加強內部控制能夠促進各個單位部門資金使用效率的提高，但是卻不能代替單位的財務監督，因此對結算中心實施內部控制的范圍進行明確是非常有必要的。首先，結算中心在開展單位內部會計控制方面必須明確二者之間的委托、代理關系，會計人員以核算和監督的方式參與到單位的經濟活動中去；其次，結算中心工作人員必須謹遵內部控制的相關規章制度，在崗位責任制和內部牽制機制下有序開展工作；再次，結算中心要明確自身的工作內容，不能認為實現會計集中核算就是財政部門收權或是搞資金平調，不能夠將財政職能和部門職能混淆，而是應當在各個單位部門同意的大前提下在代理單位進行會計核算；最后，《會計法》中已經明確規定，單位的會計責任主體仍然是單位，雖然通過結算中心實現了集中核算，但是實際的經濟活動主體及權利并沒有發生變化，結算中心開展內部控制相關工作的重點在于監督單位所提供的信息數據是否合法、合規，并不是針對單位的經濟業務，至于單位經濟業務是否合法、合規，需要單位負責。

三、結算中心加強內部控制的現實意義

（一）提升單位資金的安全性

現階段，部分政府部門和行政事業單位由于內部控制管理理念存在一定的滯后性，相關工作人員不能夠積極學習資金管理知識，這種情況為一些不法分子徇私舞弊提供了有利條件。結算中心加強內部控制在一定程度上能夠促進單位資金安全性和完整性的提升，使各個單位部門進一步規范運作程序，嚴明工作紀律，有效控制和防范腐敗現象的發生。同時，結算中心加強內部控制還能夠杜絕由“分散腐敗”變為“集中腐敗”情況的發生，使對單位的監管工作更加科學、合理，有效避免越權、越位、平調資金情況的發生。

（二）促進單位會計核算監督工作的開展

加強結算中心內部控制還能夠進一步強化結算中心會計監督責任，轉變一些人員在開展對政府部門和行政事業單位會計核算監督形式過強的行為，促進結算中心的工作人員大膽監督、科學核算，真正將單位財務收支全過程都置于財政的監控之中，做好把關工作，為全面實現公共資源優化配置奠定堅實的基礎。

（三）促進結算中心內部約束機制的優化

加強結算中心內部控制的一個重要內容是建立健全科學、合理的崗位責任制度。崗位責任制度的完善在一定程度上能夠將責任落實到個人，使工作人員由原先的被動管理轉變為主動管理，不僅能夠很好地控制和防范貪污腐敗現象的發生，還能夠減少結算中心內部人員濫用權利和失職瀆職行為。

（四）促進政府、社會更好地實施外部監管工作

加強結算中心內部控制，實現運作程序、辦事規定、服務承諾、工作紀律、監督舉報等相關制度公開化，在一定程度上能夠使政府以及社會參與到監管工作中來，能夠更好地獲取建議，及時完善不足之處，使財務管理工作有序開展。

（五）促進結算中心服務質量的提升

結算中心的服務質量會對政府部門及行政事業單位運營造成一定的影響，加強結算中心內部控制，重視相關工作人員的選調、崗前業務培訓和職業道德教育、辦事程序、服務態度等相關工作，能夠促進結算中心整體服務質量的提升，這樣政府部門及單位能夠及時享受到更加方便、快捷、優質、高效的服務，對機關單位運營非常有利。

四、對于加強內部控制、優化結算中心財務管理機制的一些建議

結算中心的職能具有多樣性，肩負著會計核算、監督、服務等工作，因此要秉承“管理不越位、監督不缺位、服務要到位”的指導思想來不斷加強其內部控制，通過優化各項內部控制制度來確保管理的規范性、有序性、有效性。本節從收入審核、支出審批、票據管理、憑證審核、會計核算、崗位責任、人員素質控制等幾個方面入手提出一些建議。

（一）收入審核制度方面

結算中心應當進一步優化收入審核的相關規章制度。鑒于結算中心開展內部控制相關工作的重點在于監督單位所提供的信息數據是否合法、合規，因此在這方面制度的制定上應當有側重點，可以將收入依據是否合法合規、收入標準是否具有科學性作為考察重點。同時，結算中心還應當重點抓各個單位部門是否存在“小金庫”的情況，安排專人對各個單位部門的往來款項業務進行仔細審查，一旦發現收入不入賬或不開具正式收據以及隱瞞轉移收入的情況，要及時向上級部門反饋，并給予其相應的行政處罰，涉及金額較大的要移交相關部門給予其刑事處罰，從外部控制和防范一些單位利用往來款項躲避監督以及坐收坐支等不良情況的發生。

（二）支出審批制度方面

雖然現階段各個地區的結算中心都在積極建立健全支出審批制度，但是在審批制度內容中仍存在一些不完善之處。對此，結算中心在完善支出審批制度方面應當進一步明確審核支出的合法性、合規性，重點考察被審核單位支出的報銷口徑是否與會計制度相統一，出現一些特殊事項應當要求工作人員在一定時限內向上級反饋，上級主管部門經研究討論后要及時給予回復，提升支出審批工作效率，確保各個部門單位各項工作順利開展。

（三）憑證審核制度方面

結算中心在憑證審核制度構建方面應當進行再細化，大膽改變一人包干負責的形式，采取多人、分組審核制，確保原始單據齊全、規范。根據制度具體細則安排足夠的人員分別負責各個單位部門的憑證審核，發現問題要及時與單位部門進行溝通交流，問明緣由，并要求其及時進行更正，待原始憑證審核無誤后再進行賬務處理。這樣做不僅可以監督各個單位部門憑證審批程序的合理性，而且還能夠篩選出一些不合規范的原始憑證，有效控制和防范財務風險的發生。

（四）人員素質控制制度方面

結算中心還應當在提高人員素質方面下功夫，可以從教育培訓和選聘兩個方面出發來提升人員素質。首先，結算中心應當選聘一些理論知識和實務能力都較強的人員擔任相應職務，不僅要采取筆試的方式開展考察工作，還要對應聘人員進行面試，及時淘汰一些不稱職的人員；其次，結算中心不僅應當組織工作人員接受崗前培訓，還應當定期對在職人員進行繼續教育培訓，邀請專業技術人員有針對性地指導員工工作。同時，結算中心還可以加強與其他地區結算中心之間的溝通交流，對于其他結算中心內部控制方面的成功之處要讓工作人員加以學習，可以通過活動等多樣化的方式相互交流工作經驗，進而促進員工業務能力和道德素質雙提高，間接起到提升結算中心財務管理水平的作用。

（五）會計核算制度方面

首先，結算中心應當遵循主體不變的基本原則，對各個單位部門進行分類，分戶建賬，集中核算；其次，結算中心應當根據部門單位的性質選擇科學、合理的會計業務處理辦法，使信息數據更加準確、全面；再次，結算中心應當重視財務報告公示工作，在編制出財務報告之后應當及時將報告反饋給委托單位部門的負責人，并告知其公示相關事宜，待單位部門的負責人同意后，通過網站以及其他方式公示信息；最后，結算中心應當妥善保管單位部門的財務信息，根據信息數據的重要性分類保管，以便日后檢查。另外，結算中心作為會計核算專業單位，在制度創新方面要敢于嘗試。由于結算中心每一個工作人員負責的核算單位不少于9個，業務繁多，身心疲憊。尤其在預算和決算工作時，加班幾乎成了常態，結算中心組織人員可以成立科技攻關小組，開發一些業務軟件，減輕繁重的業務工作，減輕身心負擔，從而提高業務水平。

（六）備用金管理制度方面

為了能夠確保各個單位部門各項業務順利開展，各個單位部門都會充分結合自身現金流量情況準備一些備用金。結算中心由于肩負著對各個單位部門監督的任務，應當定期對單位部門的備用金管理情況進行調研，重點考察其備用金額度，以及是否存在坐收坐支和超范圍使用備用金的情況。同時，結算中心對于一些單位部門要求其代管的備用金應當積極設置管理權限，控制和防范一些不法分子私自挪用代管資金進行資金平調或平衡預算情況的發生，全力維護單位部門備用金的安全。

（七）崗位責任制度方面

結算中心應當在內部控制細則中明確崗位責任制度的相關內容，領導應當對各個崗位的實際工作情況進行考察，剔除一些多余的崗位，增加一些有必要設置的崗位，并在科學設置崗位的基礎上通過會議的方式對崗位責任進行明確，促進各個崗位的工作人員能夠認真工作。同時，結算中心還可以采取績效考核的方式，通過構建相應的獎懲機制以及樹立典型等多樣化方式提升工作人員的工作積極性和責任感，為結算中心各項業務的順利開展奠定堅實的基礎。

五、結語

加強結算中心內部控制，能夠使其財務管理機制得到優化和完善，有利于我國財政體制改革，進一步促進公共資源優化配置。本文不僅深入論述了結算中心內部控制的內容、范圍及意義，還從收入審核、支出審批、票據管理、憑證審核、會計核算、崗位責任以及人員素質控制等幾個方面入手提出了優化建議，以提高結算中心內部控制的工作效率，為結算中心財務管理工作的順利開展保駕護航。

（作者單位為廣州市花都區教育局教育財務結算中心）

參考文獻

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