公路系統內部審計與內部控制探討

蘆曉春

【摘要】在公路系統中，內部審計工作主要發揮著監督與服務的重要職能。然而，隨著我國社會的不斷發展，我國的公路系統已逐漸向著多元化的方向發展，這無疑也對內部審計工作提出了更高的要求。本文具體分析公路系統內部審計與內部控制的關系，以及當前公路系統內部審計存在的問題，并提出針對性的解決對策，旨在提升公路系統內部審計的水平。

【關鍵詞】公路 內部審計 內部控制

實施內部控制的基礎在于內部審計。就公路交通系統而言，內部審計工作是確保公路交通系統內部控制工作有序開展的重要保障。然而，目前部分公路交通系統的內部審計工作卻未將各項工作真正落到實處，其具體原因在于：一是存在嚴重的缺位現象；二是內部審計工作不具獨立性；三是由于對內部審計性質與作用的理解不準確，而在實際的工作過程中存在重監督而輕服務的思想。要想確保內部審計職能的充分發揮，便需采取以下措施，即通過建立具有獨立性與權威性的內部審計體系，實現內部審計職能的轉變，同時加強對內部審計人才的培訓，積極建設內部控制體系并及時開展對自身內審有效性的評估，如此才能進一步提高審計工作的工作質量，進而為公路交通系統的內部控制工作提供機制方面的保障。

一、內部審計與內部控制的關系

所謂內部審計，即通過獨立評價組織中各類業務，查驗各業務人員在實際工作過程中是否遵守了相應的程序，其工作內容是否符合標準，在使用資源過程中是否體現了使用的有效性與經濟性，是否有完成組織所下達的任務等。而內部控制則是指單位領導與各部門人員之間，在處理各項經濟業務活動時的一種相互制約的關系，其主要涉及到為確保經營正常化所采取的一系列必要的管理措施。

（一）內部控制是內部審計的基礎

就內部結構方面而言，內部審計屬于內部控制的管理范疇，且是內部控制的重要組成部分，其最主要的目的在于對其他內部控制環節的再控制。簡言之，即沒有內部控制便不存在所謂的內部審計。此外，由于內部審計需對風險管理進行評估，因而內部審計需從內部控制中的風險控制方面入手。由此可見，內部控制既是內部審計的主體，亦是內部審計的根本，更是風險型內部審計進入公司治理的基礎。

（二）內部審計是內部控制的有效手段

針對公路系統的內部審計工作，除了需審計財務數據的可靠性與準確性之外，更重要之處在于及時對內部控制進行監察與評估。通過內部審計工作的開展，不僅能詳細表明日常經營活動中可能產生的風險以及風險所帶來的后果，還能為管理者在制定相應發展決策時提供可靠的依據。當然，從內部控制的整體結構方面來看，內部控制雖是控制著包括財務管理在內的整個經營活動，但內部審計確實評價內部控制執行效果的唯一方式，由此可見，內部控制需以內部審計為手段，才能真正發揮其效用。

二、我國公路組織內部審計工作面臨的問題

（一）審計手段落后，利用計算機審計進展緩慢

隨著社會的不斷發展，我國已全面步入了信息化時代，在此新的時代背景下，公路經營企業與物質供應商、各大金融機構以及稅務局之間的聯系也越來越頻繁，且大多數聯系都是在網絡上進行，這也無疑是對現有的內部審計工作提出了新的要求，即要求企業的內部審計工作也要加入到其所各大合作伙伴所共同創建的“網絡空間中”。然而目前，大多數企業的財務部門，雖在許多方面都實現了機械化辦公，但就企業的內部審計依舊停留在手工階段。就公路系統的內部審計工作而言，其所采取的審計方式仍是以現場審計監督為主，因而很少與計算機相關聯。這種明顯落后的審計手段嚴重阻礙了企業內部審計工作的信息化發展。

（二）內部審計機構獨立性不夠，內部審計工作難以有序開展

所謂的內部審計，其實質是對內部控制的再控制，所以在內部審計實際工作的開展過程中，內部審計應站在第三方的角度，對經濟業務進行公正、客觀的監督。然而，目前國內企業針對內部審計部門的界定仍是沿用傳統的界定方法，即由單位主要負責人直接領導，獨立行使內部審計監督權。這便造成了我國現有的內部審計制度職能為單位負責人服務，而無法對單位負責人進行有效監督，進而導致了單位的各項經營管理行為均是由單位負責人授意而未能體現出內部審計的獨立性，這將對內部審計的工作范圍造成極損失，進而導致內部審計工作始終難以得到有效開展，自然也就談不上職能的履行。

（三）公路系統內部審計人員素質達不到現代審計的要求

目前，我國大多數公路系統內部審計人員，其所具備的素質還遠遠無法滿足現代社會對單位內部審計工作的要求。加之單位領導并未對審計人員的配置給予足夠的重視，進一步導致了公路系統的內部審計人員，其在人員結構方面存在嚴重的不合理之處，具體表現在以下幾個方面：首先，國內許多單位的內部審計人員均是領導至財務會計隊伍中挑選而來，單一的知識結構加之未經過專業的培訓，致使其在實際的過程中，還不足以滿足經營管理審計與經濟效益審計的工作要求。其次，國內部分公路系統并未設置專門的內部審計機構，而針對公路系統的內部審計工作大多是由財務與紀檢檢查部門所兼顧。此外，由于缺乏專業的內部審計人員，加之內審機構實力的單薄，更是嚴重影響了單位內部審計工作的獨立性。

三、強化公路系統內部審計，提升內部控制效率的水平

（一）開展計算機輔助審計，提高內審工作效率

由于目前，我國針對公路系統所采用的內部審計手段普遍處于落后的狀態，因而為確保單位內審工作的質量與效率，首先便應加大對計算機輔助工具的應用力度，實現辦公自動化。然后，再通過編制相應的管理程序進一步輔助內審工作的開展。當然，在此過程中，單位領導還應積極成立既有應對能力，又有實踐經驗的技術公關小組，專職負責開展對計算機審計的實踐與研討，并開發相應的審計軟件，最后更好的達到利用計算機完成單位內部審計工作的目的。

（二）提高內部審計的獨立性和權威性，充分發揮內部審計的監督作用

針對公路系統的內部審計工作，應當遵循《基本規范》中的相關要求，即針對單位的內部審計機構，不僅要體現出該機構的獨立性與權威性，還要明確該機構在內部監督中的職責與權限，并為內部審計工作的開展制定規范的程度與要求，從而切實發揮單位內部審計工作的實際效用。當然，針對公路系統的內部審計機構，還應擔負起對管理層的監督職能，從而確保內部控制制度的最終成型與治理結合的不斷完善。

（三）嚴格把控內審人員從業把控制度，加強對內審人員的審計業務知識培訓

在現代審計形勢越來越嚴峻的背景下，傳統單一的內部審計人員結構已經無法滿足現代審計的要求，所以需要積極引進工程建設、企業管理和法律等各個方面的審計人才。首先，應該嚴格把控公路系統內部審計人員的從業準入制度，促使進入內部審計部門的人員必須掌握相關的內部審計專業知識；其次，應該強化公路系統內部審計人員的業務知識水平，積極開展內部審計人員培訓班，從而有效提升公路系統內部審計人員的業務知識水平，增強當前公路系統的內部審計人員素質。

四、結論

總之，隨著社會經濟的不斷發展，公路系統需要充分重視內部審計與內部控制，并制定一套科學完整的內部控制制度，以確保資產的安全性與完整性，進而在降低經營風險的同時提高公路系統的經濟效益。

參考文獻

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