淺談應賬款的風險管理收

田育崠?葉敏?薛瑾艷

摘要：部分管理者將應收賬款風險管理放在在各項企業管理的第一位，戰略、生產管理等只能位居其次。本文在對應收賬款風險、影響的分析，提出應收賬款風險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結，提出對公司應收賬款風險防范的管理建議。

關鍵詞：應收賬款；風險防范；風險管理

在商業信用快速發展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業為追求高收益而盲目進行賒銷，產生了大量的應收賬款，嚴重影響了企業正常的資金周轉，給企業帶來了很大的風險。只有對應收賬款風險進行合理地分析和規避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發揮應收賬款的積極作用。因此，企業應收賬款風險管理的加強在企業經營活動中的重要性日益突顯。

一、應收賬款風險的含義

應收賬款風險是指由于市場等不可預知的因素導致債權、債權的清償出現不確定性，進而造成賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上的不確定性。對應收賬款風險進行分類，可分為直接風險與間接風險兩種。直接風險可以用貨幣形式計量，而間接風險在目前情況下還難以做到量化。

二、應收賬款風險的影響

（一）應收賬款的直接風險

壞賬風險：壞賬是企業應收賬款風險管理中最主要的風險，也是造成應收賬款價值貶值的一個重要的原因，甚至會造成企業出現嚴重的財務狀況而破產。

資金流動性風險：應收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業資金周轉能力下降。企業未及時實現收款，可能造成現金短缺，對企業的正常生產經營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。

匯率風險：一些主要從事外貿的出口企業，海外貿易產生的應收賬款還存在著匯率風險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿出口企業收入嚴重下降，從而導致這些企業利潤縮水甚至呈現虧損狀態。

機會成本風險：應收賬款作為企業強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經營中加速周轉。但應收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業機會成本。

管理和收賬成本風險：應收賬存在使企業加大管理成本。比如對客戶的資信調查、收集相關信息、對壞賬的處理等工作。應收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導致凈收益下降。

（二）應收賬款的間接風險

收入減少風險：在基于市場競爭的背景下，企業為了穩定銷售渠道、擴大產品銷路等目的，降低企業風險，從而不得不面向客戶提供信用業務。但大量應收賬款的存在可能使上述風險共同作用，導致企業資金匱乏，生產量下滑，從而最終導致主營業務收入減少。

負債籌資風險：應收賬款使企業存在流動性風險。維持經營需要，企業必然要增加銀行借款，進而導致有息負債規模不斷擴大，財務風險加大，財務費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發生虧損。

決策失誤風險：由于應收賬款的存在，企業所反映的經營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導致決策的不準確。

三、應收賬款風險防范建議

為了預防和降低應收賬款的風險，企業應及時采取相應的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉：

（一）建立并完善內控制度

企業應對銷售與收款業務的崗位建立明確的崗位責任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監督。梳理各個方面和各個環節的管理制度與存在風險，建立應收賬款賬齡分析制度、逾期應收款催收制度、定期編制應收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應催收制度。

（二）建立收款和壞賬準備金管理制度

無論任何商業行為都不可避免會產生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風險，企業必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應收賬款的追索權，企業依舊應該關注欠款方，并盡量收回賬款。

（三）考慮有利的結算方式

企業在簽訂銷售合同時應盡可能地采用科學有效的結算手段（ 如網銀、電匯） 及自身有利的結算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應收賬款壞賬準備。

四、公司應收賬款風險防范案例

（一）案例及應收賬款分析

案例：XX公司主要提供海上大型裝備設施建造與運營服務，每年服務收入約24億元。每個大型裝備設施的客戶固定，服務合同周期固定，服務費率為固定租金*服務天數+產量*價格系數，每月上旬根據上月的服務天數與產量計算金額并開具發票，收款期限為45天。一般來說，服務天數與產量比較穩定。

由于每月上旬開具上月發票，且服務天數與產量比較穩定，因此正常情況下，每月底的應收賬款大約為4億元（包括當月預估金額與上月開票金額），平均收現率約為83.33%（1-4/24=83.33%）。如果余額大于4億元，則存在收款風險。

（二）公司應收賬款管理

為保證及時收款，XX公司積極發揮主觀能動性從組織結構、收款流程、信息反饋與內部控制方面進行完善，形成了健全的應收賬款管理機制：

1.完善收款流程，明確工作職責

XX公司成立收款專項小組，協調市場、經營、法律、財務等形成聯動機制方便收款。其中財務部負責出具月度應收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經營單位反饋。商務市場部門作為款項催收主體，統籌考慮市場開發、商務合同條款等事項。各基層經營單位作為直接催收責任機構，落實完工情況、發票開具、款項回收工作。

2.加強合同管理，縮短收款周期

加強收入合同管理，在承攬客戶業務時，將付款時間長短、付款進度節點、爭取預付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質量、進度、驗收、稅務、提供資料等相關問題影響最終收款。

3.加強發票管理，縮短開票時間

財務部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發票信息錄入關聯交易平臺并做好發票臺賬登記?；鶎訕I務單位及時確認工作量，根據工作量確認單/驗收單、合同相關條款及時遞交財務開出發票，并在財務開具發票后盡快送達客戶。發票送達后，指定專人對已開出的發票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。

4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款

發現應收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應收款，應通過電話郵件通知、發催付款通知單、專人上門、領導出面等催收方式，加大應收賬款的催收力度。

5.建立信用評估制度，加強客戶管理

建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統一管理和控制，要根據本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應對策。

6.加強收款管理的考核，建立長效機制

從年度績效考核收現率、收款計劃執行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責任心強、應收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調動員工積極性，做好應收賬款的管理工作。

7.制定轉移應收賬款風險策略

應對客觀存在的應收帳款的風險，一方面，XX公司將自己的應收帳款在保險公司投保，將風險轉嫁給第三方，從而使企業能夠更好地開展國內國際業務。雖然會使企業損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，XX公司還合理的利用應收賬款保理業務 來應對風險。通過將應收帳款交給擁有專業技術人員和業務運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業的損失。

五、結論

企業要想在激烈的國際競爭中實現又好又快的發展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業市場的競爭力、進而到達規模經營的效果，實現利益最大化。企業應該結合實際情況，學習并借鑒應收賬款風險管理的優秀做法，將其不斷完善和發展，從而更加規范化、科學化的防范和管理應收賬款，增強企業競爭實力。

參考文獻：

[1]王春雷.企業應收賬款風險管理研究[J].農業經濟管理，2007.

[2]趙麗文.關于應收賬款的控制、管理若干方法問題研究[J].東方企業文化，2010.

（作者單位：中海油能源發展采油服務公司）