“走出去”企業面臨的稅收風險及應對方法

張宇璨

摘要：伴隨我國經濟與綜合國力的快速增長，許多企業已經將自身業務發展到海外，實現了海外投資、并購、國際工程承包、跨國企業等多種經營形式，真正做到了“走出去”。但是，走出去的中國企業也面臨著由多種原因所引發的稅收風險，本文就簡要洞悉了這些企業稅務風險，并為企業給出正確的應對方法。

關鍵詞：稅收風險；企業；應對方法

在我國，選擇實施“走出去”戰略的企業中絕大部分為國有大型企業，在一份調查中顯示，我國截止到2016年末央企對外直接投資就占到全國企業對外直接投資存量的85%以上。我國國有企業目前已經在37個不同國家與地區展開了國際化經營活動，“走出去”戰略發展規模越來越大。

一、企業選擇“走出去”的戰略成因

國內企業選擇“走出去”的基本戰略成因還在于國家戰略部署需求，我國雖然地大物博，但人均能源資源擁有水平卻明顯落后于其他大部分國家。為此，國家希望更多企業能夠走出去，盡可能解決這一尷尬問題，為國家及社會經濟發展獲取更多資源空間優勢，打破傳統人均資源占有率較低困境，這也是在為未來國家能源體系與經濟體系良性發展奠定先期基礎。

再一方面，我國企業需要走國際化經營道路。就以金融機構為例，2016年，我國五大銀行的海外資產總額相比于2015年平均增幅達到28.33%，其中凈利潤也平均增長40%以上。這說明我國金融機構已經在外海拓展業務市場，希望真正“走出去”，并走多元化道路來實現企業更高速發展目標。在這種背景下，我們能看到越來越多的國內企業已經開始開放提供海外金融服務，而且在全球經濟危機余溫下，歐美銀行及企業融資能力正在不斷下降，而我國跨境貨幣業務卻在此時謀求新機遇，這從某種程度上促進了我國金融機構的存貸款、國際結算以及理財產品發展規模，使我國企業擁有了更多更豐富的跨境人民幣業務國際金融服務能力。

二、企業在“走出去”戰略實施過程中可能面臨的稅收風險

（一）宏觀環境背景下的稅收風險問題

我國企業在“走出去”的戰略實施過程中必然會遇到各種問題，這其中稅收風險一直是國家政府及相關企業所最為關注的重點之一，它代表了企業在稅務領域中所遭受損失的諸多不確定性因素。如果從理論角度分析，稅收對一些“走出去”的企業其主要影響就體現在稅收激勵層面，它能夠激勵企業有效提高直接投資預期收益率，并激發企業對外直接投資的現實需求。相比于國內投資部分，企業對外直接投資的風險則更大，收益也存在較多不確定性，更要面臨來自于市場中其他企業的殘酷競爭。因此對國家而言，應該在稅收政策上給予企業一定支持，例如對他們的海外投資實施風險補償，這樣更有利于更多企業大膽“走出去”。

（二）東道國政法差異下的稅收風險問題

許多“走出去”的企業要面臨東道國在政治政局、法制方面與我國的實際差異，具體來講，就是東道國對我國“走出去”的企業在退出機制層面上是否有利，是否能夠對企業稅收形成稅收障礙，限制他們的投資、利潤分成和收益，從而造成稅收風險等等。舉例來說，我國某集團在蒙古國某地建立煤礦開發分支企業，其價值高達400億美元，但由于蒙古國地方能源部門領導層的頻繁變動，也使得該企業在獲取開采權的問題上層層受阻，讓企業面臨著海外稅收風險問題[1]。

三、企業面臨稅收風險的應對方法

（一）構建完善的稅收風險防范機制

首先，我國政府應該起到引導帶頭作用，為“走出去”的企業建立一套完整的、有利于防范稅收風險的稅收管理機制，加入風險評估、審批、監督與協調內容，幫助企業梳理日常經營風險與重大交易風險，例如海外納稅申報、稅務會計常規處理等等內容。另外，國家也可以通過引導企業依照東道國的稅法法律來建立發現性控制機制，實現合規性管理進程，幫助企業解決非常規性或突發性風險，也同時避免企業在充足或支付對價選擇上出現差異問題，盡量減少企業所必須承擔的海外巨額稅收成本。

（二）協調國內外稅收法律體系差異

正因為企業要“走出去”，所以他們必須適應東道國的稅收制度特點，包括他國與我國稅法的諸多體系差異。企業要學會利用國內外稅收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整體稅負上的壓力。舉例來說，在我國的飛機融資租賃行業中，它就主要根據財政部的相關交通運輸業及現代服務業稅改征增值稅稅收政策來明確個人或企業在境外所使用的有形動產并不應該為境內提供應稅服務，所以它也不需要繳納任何增值稅。因此某些飛機融資租賃企業如果在國外注冊成立公司，他們的標的資產就必須在中國國內繳納增值稅，但也僅限于在海外使用。而且有些國家的企業所得稅稅率相對我國偏低，這也有助于企業降低稅收成本支出[2]。

四、總結

目前許多國家政策都支持企業真正“走出去”，企業在把握這一利好契機的同時也應該認真正視“走出去”后的稅收風險，要在抓住機遇的同時也要敢于迎接挑戰，利用區域性政策優勢來靈活化稅收策略，有效防范稅收風險，為企業在海外穩定發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]李垚林.國際稅收中可能遭遇的稅收風險及應對策略——以“一帶一路”戰略下中國企業“走出去”為例[J].法制與社會，2016（17）：84-85.

[2]蔡偉年.企業“走出去”應建立高效的稅務策略[J].中國經濟周刊，2014（2）：84-85.

（作者單位：河北大學）