基于事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)的思考

張玉敏

[摘 要]事業(yè)單位是政府的公共服務(wù)組織，每一項(xiàng)工作都受到社會(huì)的關(guān)注，代表著政府形象，但我國(guó)事業(yè)單位的管理制度還不夠完善，貪污腐敗、公款吃喝等問(wèn)題多有出現(xiàn)，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生了不良的影響，對(duì)政府形象也產(chǎn)生了不利影響。要改善這一狀況，就必須改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體制，尤其是在財(cái)務(wù)管控以及工作效率等方面。優(yōu)化人員配置，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核，結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督是內(nèi)部控制改進(jìn)需要注意的幾個(gè)重點(diǎn)方向。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)審核；監(jiān)督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.09.136

1 引 言

事業(yè)單位作為政府非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著制定政策并組織實(shí)施的重要任務(wù)。但近年來(lái)，事業(yè)單位所暴露出的職能劃分不明確、貪污腐敗、行政執(zhí)行效率低下等現(xiàn)象越來(lái)越受到社會(huì)輿論的關(guān)注。那么，如何加強(qiáng)改進(jìn)其內(nèi)部控制與管理是事業(yè)單位不得不思考和面對(duì)的問(wèn)題。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)展還處于基礎(chǔ)階段，只是有了關(guān)于內(nèi)部控制的基本理論框架，各方面發(fā)展都不夠成熟和具體，尤其在執(zhí)行中更是表現(xiàn)出執(zhí)行力不夠等問(wèn)題。那么事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的是什么，又要通過(guò)怎樣的方式去實(shí)現(xiàn)這一目的？這些問(wèn)題是解決事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的首要問(wèn)題。

2 我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的

2.1 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，其使用過(guò)程并未得到有效監(jiān)管。因此，造成鋪張浪費(fèi)甚至貪污腐敗等現(xiàn)象，究其原因主要有以下幾點(diǎn)。首先，事業(yè)單位預(yù)算體系粗糙不夠明細(xì)，我國(guó)財(cái)政撥款額度主要依靠上年度開(kāi)銷(xiāo)及收支狀況而決定。但對(duì)上年度收支是否合理，每一筆款項(xiàng)是否到達(dá)了應(yīng)用的渠道并未進(jìn)行核實(shí)及評(píng)判，也就是說(shuō)，其預(yù)算所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)并不清晰科學(xué)。這就對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的使用帶來(lái)了極大的浪費(fèi)。其次，相關(guān)部門(mén)對(duì)于已撥款項(xiàng)的預(yù)算不夠具體，沒(méi)能結(jié)合自身工作及特點(diǎn)進(jìn)行適度調(diào)整，這就造成了實(shí)際應(yīng)用中所使用的資金并未按照預(yù)算的尺度進(jìn)行，而是頻繁地對(duì)資金使用狀況進(jìn)行調(diào)整，不利于對(duì)資金使用去向的監(jiān)督核查。最后，工作中預(yù)算決策執(zhí)行力差，很多事業(yè)單位雖然都制定了資金使用的預(yù)算，但在實(shí)際工作中存在執(zhí)行力不夠等問(wèn)題，不少單位并不按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)使用，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)只需要有相關(guān)人員的簽字即可，并不會(huì)追究款項(xiàng)的使用是否合理，專項(xiàng)費(fèi)用被擠占甚至于挪用公款等現(xiàn)象有所出現(xiàn)，預(yù)算的存在其實(shí)形同虛設(shè)，并不能有效控制資金的使用渠道。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

國(guó)際金融危機(jī)的影響蔓延至生產(chǎn)生活的各個(gè)領(lǐng)域，行政事業(yè)也并非絕對(duì)安全。然而，大多數(shù)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，并未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)布控以對(duì)此進(jìn)行防備。他們認(rèn)為，事業(yè)單位作為政府非營(yíng)利性組織，并不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就不存在生產(chǎn)活動(dòng)中所謂的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，在事業(yè)單位履行公共服務(wù)及管理的政治職能過(guò)程中也是存在社會(huì)以及政治風(fēng)險(xiǎn)的。首先，行政腐敗、濫用職權(quán)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，每年都會(huì)有相應(yīng)官員被查出嚴(yán)重違法亂紀(jì)等現(xiàn)象。而我國(guó)相關(guān)法律尚且不夠完備，公共權(quán)力的制約并非行之有效，而事業(yè)單位內(nèi)部的管控機(jī)制相對(duì)更加落后。其次，政府資金的使用效率低下。作為政府職能部門(mén)以及社會(huì)公共服務(wù)組織，事業(yè)單位是公共產(chǎn)品供應(yīng)的唯一源頭，相對(duì)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)事業(yè)單位沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，那么其服務(wù)職能也無(wú)法通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)而完全激發(fā)出來(lái)，資金使用的效率就達(dá)不到相應(yīng)要求，造成資源浪費(fèi)。最后，政府資源配置也存在諸多不合理之處。

2.3 提高單位工作效率，提高社會(huì)公信力

事業(yè)單位的工作效率也是其社會(huì)服務(wù)職能的重要體現(xiàn)，加強(qiáng)工作管理，提高工作效率是近兩年國(guó)家和政府屢次強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題。細(xì)觀事業(yè)單位日常行政，可以發(fā)現(xiàn)許多懈怠情況。首先，單位員工上班遲到早退是常有的現(xiàn)象。其次，工作積極性不高，一項(xiàng)工作下放到具體工作人員手里之后，并沒(méi)有盡早完成的意向，而是一拖再拖，工作散漫，很多政府性文件并不能得到高效甚至有效的執(zhí)行。尤其是有行政相對(duì)人的工作中，其對(duì)工作的懈怠致使效率低下，造成社會(huì)公民的極大不滿。最后，同一崗位上配置過(guò)多的工作人員，造成工作推三阻四，政府下達(dá)相關(guān)文件得不到行之有效的效果，那么勢(shì)必會(huì)對(duì)社會(huì)造成不必要的損失，由此，政府及事業(yè)單位的公信力一再下降。這并不利于社會(huì)團(tuán)結(jié)和發(fā)展，因此，提高工作效率，增強(qiáng)社會(huì)公信力是非常重要的。

3 改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

3.1 細(xì)化工作內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部審核

工作人員任務(wù)分配不合理是造成事業(yè)單位工作效率低下的重要原因。同一崗位上分配超額人員就會(huì)導(dǎo)致工作的互相推諉，因此合理地配置工作內(nèi)容是必要的。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)每個(gè)人工作能力不同結(jié)合相關(guān)崗位特殊情況及特殊時(shí)期合理調(diào)配相關(guān)人員，并對(duì)他們的工作進(jìn)行具體詳細(xì)的規(guī)定。避免有的員工無(wú)事可做的同時(shí)其他工作人員沒(méi)有休息時(shí)間，這樣的工作分配是極不合理的，這些工作都需要人事部來(lái)進(jìn)行相關(guān)安排。在具體了工作內(nèi)容之后，如何保障有效地實(shí)施呢？首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有定期的考核項(xiàng)目，其次，針對(duì)考核結(jié)果制定實(shí)際的獎(jiǎng)懲制度。比如國(guó)家電網(wǎng)的規(guī)定：?jiǎn)T工在工作管理、技術(shù)競(jìng)賽、生產(chǎn)能力等方面取得優(yōu)異成績(jī)或顯著成果的；勞動(dòng)、知識(shí)競(jìng)賽中取得名次或者盡忠職守、作風(fēng)優(yōu)良、廉政親民等優(yōu)異工作態(tài)度的進(jìn)行物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)包括通報(bào)表?yè)P(yáng)、授予榮譽(yù)稱號(hào)增加年終獎(jiǎng)等。這些獎(jiǎng)勵(lì)就會(huì)調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而提高事業(yè)單位工作效率。

3.2 嚴(yán)格財(cái)務(wù)審核，確保資金流向

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)的審批過(guò)于松散就會(huì)導(dǎo)致腐敗浪費(fèi)，吃喝公款等現(xiàn)象。比如2014年棗陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)達(dá)次數(shù)達(dá)到365次，涉案總金額38萬(wàn)元，并且大多數(shù)沒(méi)有接待對(duì)象，接待時(shí)間等備案登記。其中，黨委書(shū)記唐書(shū)龍辦理14次，涉案金額1萬(wàn)元左右；副書(shū)記張宗毅辦理了135次，涉案金額10萬(wàn)元以上。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公共財(cái)務(wù)的控制與核查，這就需要會(huì)計(jì)部門(mén)的分工合作，將崗位進(jìn)行明確的分工與記錄，出納與稽核以及會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員等幾項(xiàng)工作的相關(guān)人員進(jìn)行分離，從而保障權(quán)責(zé)明確，出狀況時(shí)方便核查與責(zé)任的追究。此外，可以建立審批制度，對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審批流程和方式加以詳盡規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，確保相關(guān)收據(jù)以及發(fā)票支票的保存，一定做到有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)要明確。

3.3 依法進(jìn)行信息公開(kāi)，提高社會(huì)公信力

依法實(shí)施政府信息公開(kāi)是人民政府密切聯(lián)系群眾、轉(zhuǎn)變政風(fēng)的內(nèi)在要求，是建設(shè)現(xiàn)代政府，提高政府公信力，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，保障公眾知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)的重要舉措。事業(yè)單位作為一個(gè)社會(huì)公共服務(wù)組織，向社會(huì)公開(kāi)，讓社會(huì)滿意是其應(yīng)有之義。為了加強(qiáng)社會(huì)對(duì)政府的政務(wù)監(jiān)督，國(guó)家要求政府對(duì)其工作進(jìn)行政務(wù)公開(kāi)，那么事業(yè)單位當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)公開(kāi)其工作信息。據(jù)此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)自己的工作進(jìn)行總結(jié)，各部門(mén)要把做好政府信息公開(kāi)、提高信息發(fā)布實(shí)效作為工作的又一重點(diǎn)。比如安徽蕪湖市教師通過(guò)政府信息公開(kāi)平臺(tái)申請(qǐng)公開(kāi)省教育廳、省人事廳《關(guān)于實(shí)施“以聘代評(píng)”試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，得到廳及時(shí)受理，被分發(fā)至業(yè)務(wù)處室辦理。在處室提供的材料基礎(chǔ)上，根據(jù)要求，做好信息審查備案工作，以保證提供的信息全面真實(shí)并符合保密要求，并形成書(shū)面答復(fù)，加蓋本廳辦公室印章，于5月20日通過(guò)快遞將答復(fù)送交申請(qǐng)人，未收取復(fù)印費(fèi)和快遞費(fèi)。其他事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)像這樣切實(shí)做到政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策透明、權(quán)力運(yùn)行透明，讓群眾看得到、聽(tīng)得懂、能監(jiān)督，讓人民群眾真正參與到政府工作中來(lái)，從而努力提升政府公信力、增強(qiáng)社會(huì)和諧與團(tuán)結(jié)。

4 結(jié) 論

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展還處于起步階段，不足之處還有很多。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制有利于提高社會(huì)團(tuán)結(jié)，保障社會(huì)優(yōu)良作風(fēng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。那么就應(yīng)當(dāng)從多方面發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的不足，結(jié)合自身特點(diǎn)，加強(qiáng)與其他單位的交流學(xué)習(xí)，做好執(zhí)行力以及內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈麗新.新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略[J].企業(yè)改革與管理，2016（6）：23-25.

[2]宗文龍.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問(wèn)卷調(diào)查的分析[J].企審計(jì)研究，2014（5）.