基于事業單位內部控制改進的思考

張玉敏

[摘 要]事業單位是政府的公共服務組織，每一項工作都受到社會的關注，代表著政府形象，但我國事業單位的管理制度還不夠完善，貪污腐敗、公款吃喝等問題多有出現，對社會產生了不良的影響，對政府形象也產生了不利影響。要改善這一狀況，就必須改進事業單位內部控制體制，尤其是在財務管控以及工作效率等方面。優化人員配置，加強業務審核，結合內外監督是內部控制改進需要注意的幾個重點方向。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；財務審核；監督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.09.136

1 引 言

事業單位作為政府非營利性機構，承擔著制定政策并組織實施的重要任務。但近年來，事業單位所暴露出的職能劃分不明確、貪污腐敗、行政執行效率低下等現象越來越受到社會輿論的關注。那么，如何加強改進其內部控制與管理是事業單位不得不思考和面對的問題。目前，我國行政事業單位的內部控制發展還處于基礎階段，只是有了關于內部控制的基本理論框架，各方面發展都不夠成熟和具體，尤其在執行中更是表現出執行力不夠等問題。那么事業單位內部控制的目的是什么，又要通過怎樣的方式去實現這一目的？這些問題是解決事業單位內部控制現狀的首要問題。

2 我國事業單位內部控制的目的

2.1 加強資產管理，防范財產風險

事業單位的資產來源于國家財政撥款，其使用過程并未得到有效監管。因此，造成鋪張浪費甚至貪污腐敗等現象，究其原因主要有以下幾點。首先，事業單位預算體系粗糙不夠明細，我國財政撥款額度主要依靠上年度開銷及收支狀況而決定。但對上年度收支是否合理，每一筆款項是否到達了應用的渠道并未進行核實及評判，也就是說，其預算所依據的標準并不清晰科學。這就對國家財產的使用帶來了極大的浪費。其次，相關部門對于已撥款項的預算不夠具體，沒能結合自身工作及特點進行適度調整，這就造成了實際應用中所使用的資金并未按照預算的尺度進行，而是頻繁地對資金使用狀況進行調整，不利于對資金使用去向的監督核查。最后，工作中預算決策執行力差，很多事業單位雖然都制定了資金使用的預算，但在實際工作中存在執行力不夠等問題，不少單位并不按照預算的標準使用，費用報銷時只需要有相關人員的簽字即可，并不會追究款項的使用是否合理，專項費用被擠占甚至于挪用公款等現象有所出現，預算的存在其實形同虛設，并不能有效控制資金的使用渠道。

2.2 加強風險控制意識，彌補風險評估缺失

國際金融危機的影響蔓延至生產生活的各個領域，行政事業也并非絕對安全。然而，大多數行政事業單位風險防范意識薄弱，并未進行風險布控以對此進行防備。他們認為，事業單位作為政府非營利性組織，并不從事生產經營活動，也就不存在生產活動中所謂的經濟風險。但實際上，在事業單位履行公共服務及管理的政治職能過程中也是存在社會以及政治風險的。首先，行政腐敗、濫用職權的現象非常嚴重，每年都會有相應官員被查出嚴重違法亂紀等現象。而我國相關法律尚且不夠完備，公共權力的制約并非行之有效，而事業單位內部的管控機制相對更加落后。其次，政府資金的使用效率低下。作為政府職能部門以及社會公共服務組織，事業單位是公共產品供應的唯一源頭，相對市場來說事業單位沒有競爭對手，那么其服務職能也無法通過競爭而完全激發出來，資金使用的效率就達不到相應要求，造成資源浪費。最后，政府資源配置也存在諸多不合理之處。

2.3 提高單位工作效率，提高社會公信力

事業單位的工作效率也是其社會服務職能的重要體現，加強工作管理，提高工作效率是近兩年國家和政府屢次強調的問題。細觀事業單位日常行政，可以發現許多懈怠情況。首先，單位員工上班遲到早退是常有的現象。其次，工作積極性不高，一項工作下放到具體工作人員手里之后，并沒有盡早完成的意向，而是一拖再拖，工作散漫，很多政府性文件并不能得到高效甚至有效的執行。尤其是有行政相對人的工作中，其對工作的懈怠致使效率低下，造成社會公民的極大不滿。最后，同一崗位上配置過多的工作人員，造成工作推三阻四，政府下達相關文件得不到行之有效的效果，那么勢必會對社會造成不必要的損失，由此，政府及事業單位的公信力一再下降。這并不利于社會團結和發展，因此，提高工作效率，增強社會公信力是非常重要的。

3 改進事業單位內部控制機制的對策

3.1 細化工作內容，加強內部審核

工作人員任務分配不合理是造成事業單位工作效率低下的重要原因。同一崗位上分配超額人員就會導致工作的互相推諉，因此合理地配置工作內容是必要的。事業單位應當根據每個人工作能力不同結合相關崗位特殊情況及特殊時期合理調配相關人員，并對他們的工作進行具體詳細的規定。避免有的員工無事可做的同時其他工作人員沒有休息時間，這樣的工作分配是極不合理的，這些工作都需要人事部來進行相關安排。在具體了工作內容之后，如何保障有效地實施呢？首先，事業單位應當有定期的考核項目，其次，針對考核結果制定實際的獎懲制度。比如國家電網的規定：員工在工作管理、技術競賽、生產能力等方面取得優異成績或顯著成果的；勞動、知識競賽中取得名次或者盡忠職守、作風優良、廉政親民等優異工作態度的進行物質或精神獎勵。獎勵包括通報表揚、授予榮譽稱號增加年終獎等。這些獎勵就會調動員工的積極性，從而提高事業單位工作效率。

3.2 嚴格財務審核，確保資金流向

事業單位對財務的審批過于松散就會導致腐敗浪費，吃喝公款等現象。比如2014年棗陽經濟開發區的報銷招待費達次數達到365次，涉案總金額38萬元，并且大多數沒有接待對象，接待時間等備案登記。其中，黨委書記唐書龍辦理14次，涉案金額1萬元左右；副書記張宗毅辦理了135次，涉案金額10萬元以上。由此可見財務監管的重要性，因此事業單位應當加強對公共財務的控制與核查，這就需要會計部門的分工合作，將崗位進行明確的分工與記錄，出納與稽核以及會計檔案的保管、出納與賬目登記員等幾項工作的相關人員進行分離，從而保障權責明確，出狀況時方便核查與責任的追究。此外，可以建立審批制度，對現金業務的審批流程和方式加以詳盡規定并嚴格執行，確保相關收據以及發票支票的保存，一定做到有權必有責，權責要明確。

3.3 依法進行信息公開，提高社會公信力

依法實施政府信息公開是人民政府密切聯系群眾、轉變政風的內在要求，是建設現代政府，提高政府公信力，穩定市場預期，保障公眾知情權、參與權、監督權的重要舉措。事業單位作為一個社會公共服務組織，向社會公開，讓社會滿意是其應有之義。為了加強社會對政府的政務監督，國家要求政府對其工作進行政務公開，那么事業單位當然也應當適當公開其工作信息。據此，事業單位應當定期對自己的工作進行總結，各部門要把做好政府信息公開、提高信息發布實效作為工作的又一重點。比如安徽蕪湖市教師通過政府信息公開平臺申請公開省教育廳、省人事廳《關于實施“以聘代評”試點工作有關事項的通知》，得到廳及時受理，被分發至業務處室辦理。在處室提供的材料基礎上，根據要求，做好信息審查備案工作，以保證提供的信息全面真實并符合保密要求，并形成書面答復，加蓋本廳辦公室印章，于5月20日通過快遞將答復送交申請人，未收取復印費和快遞費。其他事業單位也應當像這樣切實做到政府經濟社會政策透明、權力運行透明，讓群眾看得到、聽得懂、能監督，讓人民群眾真正參與到政府工作中來，從而努力提升政府公信力、增強社會和諧與團結。

4 結 論

我國事業單位內部控制制度的發展還處于起步階段，不足之處還有很多。加強事業單位內部控制有利于提高社會團結，保障社會優良作風，促進經濟發展。那么就應當從多方面發現單位內部控制的不足，結合自身特點，加強與其他單位的交流學習，做好執行力以及內外監督相結合的工作。

參考文獻：

[1]沈麗新.新常態下加強行政事業單位內部控制的策略[J].企業改革與管理，2016（6）：23-25.

[2]宗文龍.我國事業單位內部控制現狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].企審計研究，2014（5）.