我國財政支持小微企業發展的問題研究

目前，小微企業工商登記注冊的數量已超過我國企業總數的90%，對國民經濟增長的貢獻超過六成。與大型的資本密集型企業不同，小微企業多數屬于勞動密集型企業，在吸納就業方面有著巨大的潛力和優勢。并且，小微企業在解決就業方面更加具有靈活性。但是，目前我國小微企業發展中還存在許多問題，比如規模較小，資信能力較低，融資成本高等。因此，有必要依靠財政為小微企業的發展掃清障礙。

一、我國扶持小微企業發展的財政政策

（一）財政資金政策

我國財政通過設立財政專項資金的方式，旨在促進小微企業的健康持續發展。這些財政專項資金的設立主要是通過貸款貼息、獎勵投資補助、貸款貼息、注入資本金的方式來給小微企業提供資金扶持，解決小微企業融資難的問題。

1.中小企業發展專項資金。2002年，我國頒布了《中小企業促進法》。根據《中小企業促進法》，2004年設立了中小企業發展專項資金。主要是通過向小微企業注入資本金、提供無償資助、貸款貼息的方式提供支持。以2012年為例，中央安排128.7億元，主要用于重點支持小企業的發展，尤其是小微企業的發展。

2.科技型中小企業創業投資引導基金。為了引導更多的社會資金參與科技創新活動，加大對科技創新的支持力度。我國財政設立了科技型中小企業創業投資引導基金。此項基金通過中央財政創新基金的年度預算、社會無常捐贈和股權投資回收，為初創期科技型中小企業和創業投資管理企業提供資金支持。其主要的方式有風險補助、階段參股、投資保障等。仍以2012年為例，此項資金總共投入20.59億元，用以支持科技型中小企業的發展，為其緩解了融資難的問題。其中，通過參股方式投放資金未12.09億元，通過風險補助和投資保障提供8.5億元。從而有效地帶動了更多的社會資金的積極參與。

3.科技型中小企業技術創新基金。為了鼓勵中小企業進行技術創新，加快成果轉化，支持科技型中小企業技術進步，由國務院批準，并由中央財政于1999年設立了科技型中小企業創新基金。以2013年為例，中央財政共計安排了268.26億元。旨在引導社會資本向初創期科技型中小企業投資，為中小技術企業提供良好的創新創業環境。此項基金有效地解決了科技型中小企業的困境，提升了我國科技創新水平。

4.中小企業國際市場開拓資金。為了幫助中小企業在參與國際競爭中所面臨的資金障礙，降低中小企業面臨的國際風險，中央財政設立了專項基金，主要用于支持中小企業開拓國際市場業務。此項基金自設立以來，取得了顯著效果。首先，增強了中小企業的創新動力。對中小企業對新技術的引進，產品研發，對國外市場的拓展等方面起到了促進作用。2011年，在專項基金的支持下，累計出口1.7萬億美元。其次，有效地緩解了中小企業的融資難問題。中小企業由于自身局限，導致融資渠道不暢。此項基金的設立，一定程度上緩解了中小企業融資困境，幫助更多中小企業開拓國際市場業務。

5.國家中小企業發展基金。2012年，根據國務院頒發的《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》，中央財政撥付資金150億元，主要用于支持中小企業，特別是小型微型企業的發展。在資金的使用計劃中，每年撥付30億元，分5年到位。目的在于支持小微企業中的新興產業和民族特色產業。

（二）政府采購政策

我國政府高度重視政府采購對小微企業的扶持。政府采購經費來源只是財政性資金，包括稅收和公共服務收費。2009年，國務院頒布了《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，提出提高采購小企業貨物、工程和服務比例，促進小微企業更多參與政府采購，從而幫助小微企業發展。2011年，財政部和工信部聯合發布《政府采購促進中小企業暫行辦法》，確定了小微企業參與采購的比例，對小微企業的部門采購項目預算等具體事項做出了具體規定。并在履約保證金、付款期限、付款方式等方面給予中小企業支持。

（三）財政對小微型企業融資提供擔保支持

2012年5月25日，工信部、財政部聯合發布了《中小企業信用擔保資金管理辦法》。根據管理辦法，通過財政補助的辦法，為小微企業提供的擔保資金支持主要有三個方面。第一，擔保資金要積極用于為小微企業提供擔保以及再擔保服務的擔保公司和擔保機構，以幫助其提升相關擔保業務能力，擴大針對小微企業所需要的擔保業務范圍。符合條件的擔保機構在為小型和微型企業提供擔保服務時，可獲得一定的財政補助，補助額按年均在保余額2%和3%比例計算。第二，加大對擔保機構的資本金投入力度，通過為擔保機構提供業務發展補助，保費支出補助，和直接注入資金的方式，重點向中西部地區傾斜，目的是改善我國小微企業融資環境。直接注資時，政府可按不多于新增出資額的30%對擔保機構進行支持。第三，辦法鼓勵擔保機構在為中小微企業提供擔保服務的時候實行較低的優惠費率。在基本條件相同的條件下，如果擔保機構提供的費率低于同期銀行貸款基準利率50%，即可獲得相應的政府補助。補助的重點是為小微企業提供擔保服務的相關業務，補助額不超過與貸款利率50%的差額。

（四）稅收優惠政策

1.增值稅、營業稅優惠政策。2013年8月1日起，月銷售額不超過2萬元的營業稅納稅人或者增值稅小規模納稅人，暫免征收營業稅和增值稅。2014年，在原有基礎上又提高了應稅標準。將月銷售額從2萬元提高到2萬元至3萬元。并且對農村金融機構和中小企業擔保機構實行相關稅收優惠。為了減輕小微企業的稅收負擔，避免重復交納營業稅和增值稅，國家積極開展“營改增”，從而為小微企業的發展創造良好的稅制環境。

2.進出口稅收優惠政策。為了促進小微企業更好發展，2009年，國務院對中小企業投資國家鼓勵項目免征進口稅。免征的對象主要是生產所需的進口設備、技術等。2011年，財政部、工信部、國家稅務總局和海關總署聯合發布《關于國家中小企業公共技術服務示范平臺適用科技開發用品進口稅收政策的通知》，通知規定，在2015年以前，小微企業進口國內沒有或者不能滿足需要的科技開發用品，在一定數量內不征收關稅。

3.企業所得稅優惠政策。近年來，針對小微企業的企業所得稅優惠政策力度越來越大。從2009年開始實行減半征收的政策，額度為3萬元。自2009年后，減半征收政策經過多次變動調整。直到2014年，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，其中規定2014年初至2016年底，年應納稅所得額低于10萬元的，減半計入應納稅所得額。2015年，又將減半征收額度增加到30萬。

4.其他稅收優惠政策。為了幫助小微企業走出融資困境，拓寬小微企業融資渠道，解決小微企業融資難的問題，財政部和國家稅務總局規定，自2011年11月1日起，截止2014年10月31日，金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅。后來又將這一政策期限延長至2017年12月31日。財稅[2014]122號規定，2015年至2017年，月營業額不超過3萬元的繳納義務人，免征地方教育附加、文化事業建設費等。

二、財政支持小微企業存在的問題

（一）財政扶持方式單一

我國財政目前對小微企業發展的支持主要是一次性的資金投入，配套設施欠缺。例如，小微企業在機構設置、貸款管理等方面很難達到金融機構的要求。而目前金融機構尤其是各大銀行對小微企業缺乏相應的優惠政策。我國也沒有建立能夠專門為小微企業提供服務的政策性銀行，導致小微企業對財政資金的直接支持依賴嚴重。并且在資金管理的過程中還存在多頭管理的問題，影響了資金的使用效果。

（二）資金規模不足，支持力度不大

小微企業對國民經濟發展有著不可忽視的作用。國家通過設立技術創新基金、專項資金、創業投資引導基金和市場開拓資金，對小微企業投入的財政資金也逐年增多。但總體看來規模較小，特別是在我國經濟增速放緩的時期，對小微企業的財政資金支持力度不夠。并且，在資金的管理運用上，由于缺乏規劃，資金分配不到位、不合理等原因，使得小微企業拿到的扶持資金有限。并且還存在一部分小微企業沒有享受到財政補貼，導致政策效果十分有限。

（三）財政扶持小微企業的融資政策力度不足

融資難是多數小微企業在發展中存在的主要問題。小微企業融資困難，銀行方面的原因表現在其對小微企業的金融服務存在規模不經濟。由于小微企業的規模小，不規范，所需貸款金額通常小于那些大中型企業。從銀行的角度考慮，用高成本來發放數額較小的貸款，這樣的業務顯然規模不經濟。于是銀行更傾向于為那些大客戶提供服務，以便于能用更小的成本發放數額更大的貸款，來壓縮銀行成本，提高盈利。并且，目前金融市場上針對小微企業而設計的融資工具種類少，其中更缺少適合于小微企業的長期融資工具。

（四）稅收扶持小微企業途徑單一

針對小微企業的稅收扶持政策主要是通過稅收優惠的方式，且以稅額優惠為主。可以借鑒其他國家經驗，通過合并稅種的方式，切實為小微企業減免稅負。比如，可以考慮將城建稅和教育費附加合并到增值稅中。在小微企業所得稅、增值稅等具體內容方面還需進一步調整。

三、完善財稅政策支持小微企業發展的建議

（一）加快建設小微企業融資擔保體系

為解決融資難的問題，必須解決銀行向小微企業提供資金過程中的規模不經濟以及風險成本問題。因此，必須完善小微企業融資擔保體系。首先，應完善相應的擔保制度和監督機制。對為小微企業提供服務的信用機構資質做出明確規定。確保擔保機構運營合理化和規范化。其次應加強風險管理，創新擔保方式，財政支持與擔保機構共擔風險。其三是推行小微企業信用保證金模式。通過為小微企業從不同渠道貸款提供信用保障來減少貸款風險，從而提高小微企業融資能力。

（二）完善財政資金管理制度

由于財政支出結構和財政資金管理的不足，致使針對小微企業的財政資金使用效率不高，有相當一部分未能達到預期效果。因此，應該進一步完善財政資金的管理制度。例如，采用科學的方法，建立對財政資金使用的績效考核制度和跟蹤問效機制。及時監控財政對小微企業撥付的資金是否落實到位，并將考評結果及時反饋，以便于財政資金管理工作的調整。并通過責任追究制度嚴格管控對資金的使用。做到資金的分配使用透明，確保財政發揮對小微企業的扶持作用。

（三）完善政府采購制度

政府采購對于小微企業具有引導和示范作用。能夠幫助小微企業擴大市場份額。但我國小微企業在政府采購中所占的比例很小。為了更好發揮政府采購在扶持小微企業發展的示范作用，應該進一步完善、細化我國的政府采購制度。其一，在政府采購中心下設小微企業管理機構，專門收集小微企業的投標信息，對采購人員進行業務培訓，并且專門負責向小微企業傳達政府采購信息，確保小微企業獲取信息的渠道通暢。其二，完善小微企業參與政府采購的政策法規。完善現有的政府采購制度，對小微企業適當進行采購優惠。其三，在采購過程中，可以聯合銀行部門，為小微企業提供融資支持?？梢钥紤]由政策性銀行專門為小微企業提供信貸服務，允許中標的小微企業以政府采購合同為抵押，從而獲得貸款。其四，在小微企業參與政府采購的過程中要做好監督管理工作，建立對小微企業的信用評級機制和誠信獎懲機制，確保合同的履行。

（四）完善稅收優惠政策

首先，建立專門針對小微企業稅收的法律保障體系，制定規范系統的促進小微企業發展的稅收政策，充分發揮稅收的調控作用。其次，應通過稅收政策整合，擴大對小微企業的優惠范圍。通過“費改稅”等方式切實減輕小微企業稅負。降低小微企業的應稅所得率標準。將增值稅起征點改為免征額，其三，為促進小微企業進行技術創新，應加大對小微企業節能減排、環保方面的稅收優惠力度，鼓勵企業積極轉型升級。對科技創新項目的投資給予一定的稅收優惠。其四，應簡化稅收征管程序，對小微企業可適當延長納稅期限。

（五）建立信用評級系統

我國在信用評級建設方面還存在一些不足。首先，針對信用擔保機構的一部分評級機構缺乏專業性，并且缺乏統一的評級標準。加之信用信息難以獲取，共享困難，成為制約機構發展的因素。其次，缺乏對小微企業進行評級的相應機構。導致擔保機構對小微企業的業務所承擔的風險加大。因此，有必要加大財政資金投入，由政府主導，加快信用評級體系建設。

作者簡介：朱鳳倩（1992-），女，碩士研究生，山東財經大學，250014，財政學。