我國現行稅制存在的主要問題及改革建議

摘要：最近幾年以來我做社會經濟發展迅速，為了更好的提高國民生產總值，促進國家經濟增長，我國相關部門相繼出臺了一系列政策對稅制問題進行了優化和改革。但是，從目前的情況來看，我國現行稅制仍然存在很多問題有待解決，相關部門必須加大管理力度，根據實際情況對其進行改革和完善。本文對此做了深入分析，首先詳細分析了我國現行稅制存在的主要問題，同時提出了幾點針對性的改革建議。

關鍵詞：現行稅制；問題；改革與完善

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

最近幾年以來，國家為了擴大內需，促進經濟增長，緩解金融危機帶來的不良影響，我國先后出臺一系列財政措施對現行稅制進行了管理和改革，主要以減稅措施為主。這些政策的實施不僅增加了居民人均收入，同時也在一定程度上刺激了市場消費水平的提高，在擴大內需的同時降低了企業生產成本，有利于國家經濟的健康發展。但是仔細分析下來，目前的稅收制度也存在不良的影響，有必要進行改革和完善。

一、我國現行稅制存在的主要問題

稅制改革為我國的經濟發展帶來一系列積極影響，但是也存在一些缺陷和漏洞，需要進行改革和完善，具體問題如下：

1.個人所得稅制不合理

我國的個人所得稅最早于1980年開征，有效增加了財政收入，但是隨著經濟的發展，個人所得稅制的問題逐漸開始暴露出來，具體表現在以下幾個方面：

（1）稅制模式存在缺陷。使得不同稅制的稅負出現明顯差距，導致收入高的人賦稅輕，綜合收入低的人賦稅較重，稅收存在嚴重的不公平現象。

（2）費用扣除不合理。個人所得稅的費用扣除主要有兩種方法，一種是定額收費，一種是定率收費。這兩種收費方法雖然方式不同，但是都存在一定的缺陷。在計算的費用的時候異常繁瑣，對于征收雙方來說計算難度較大。同時也不是十分公平，對于通貨膨脹和贍養老人以及撫養子女等因素都沒有考慮在內。

2.對現行消費稅制度缺乏調整

消費稅制由于是十多年前的政策與時下社會無法很好的融合，導致缺陷越來越明顯。具體表現為以下方面：

（1）越位、缺位現象嚴重。眼下的消費稅主要對額征稅目標是是一些比較常用或者重要的消費品，對于其他類產品則是嚴重忽視，導致消費稅無法很好的調節產品結構，積極作用無法發揮。而一些奢侈消費品則出現了嚴重的征收缺位現象。

（2）稅收負擔具有隱蔽性。目前我國在消費稅方面主要實行的是價內稅，納稅人和負稅人沒有得到統一，導致造成了一種企業承擔稅收的假象。這種現象嚴重降低了價格和稅收的透明性，違反了稅收公開原則，使得消費者無法清楚的區分稅款和價款。

3.現行資源稅制度存在很多問題

隨著經濟發展，我國能源方面的使用變得越加緊張起來，導致現行資源稅制暴露出了很多缺陷。主要表現為以下幾點：

（1）征收范圍狹窄，征收對象單一，導致沒有征收的資源出現嚴重浪費的現象。

（2）稅率過低，嚴重降低了資源的市場價格，沒能改變人們的資源消費觀念。

（3）計稅方式不當，即便是資源價格有了變化，稅收價格也沒有變動，因此導致資源無法得到有效的利用。

4.環境保護稅的缺位

為了更好的保護環境，國家政府需要加大投資力度。但實際上，我國在這方面一直都做得不夠到位，沒有設立環境保護稅種，環境保護資金絕大多數都是依靠的別的費用征集，導致稅收來源緊張，降低了稅制的綠色化程度不高。

二、我國現行稅制改革及完善的相關建議

1.改革個人所得稅

（1）征收模式改革

必須要根據實際情況對個人所得稅的征收模式進行改革，在征收項目內加入一些連續性較強的收入，然后按照規定制定統一的進稅率，對于其他費用則按照相應的比例進行征收。

（2）調整生計費用扣除范圍和標準

對費用扣除標準和范圍進行合理的調整，全面考慮各種因素，對城鎮居民的收入水平進行深入調查，根據納稅人的實際情況扣除相關費用，遵循“量能負擔”的原則，收入多者多納稅，收入少者少納稅，將公平納稅原則充分體現出來。

2.完善消費稅內容

根據實際情況適當完善消費稅的征收項目，這樣可以更好的抑制人們的超前消費觀念，進行正確引導。除了常用品和重要的消費品外對于其他產品也要適當進行征收，保證產品結構能夠得到有效調節，避免出現征稅缺位或者空位現象。

3.對資源稅進行改革

改革措施如下：

（1）擴大征稅范圍，適當增加征稅項目，例如森林資源、淡水資源、海洋資源等等都要加入到征稅范圍內，這樣可以有效防止自然資源的過度浪費。

（2）與此同時根據資源的不同屬性和存儲量規定不同的稅率，對于可再生資源可以適當減少稅收，反之，不可再生資源和稀缺資源要實行重稅稅收。

（3）合理改變計稅依據。根據納稅人對資源的開采量和使用量為征稅依據，將相關資源補償費改為征收規范的資源稅。

4.征收環境保護稅

國家相關部門應該征收環境保護稅，大面積籌集環保資金，將現行的有關環保的收費制度都列入到環境保護稅內。實行誰污染誰繳費的規定，污染嚴重者所繳稅，污染輕者少繳稅，無污染者不交稅。其中稅率則按照污染物不同的特點進行不同的規定，有害成分多者稅率則高，危害小者稅率則低。

三、結語

隨著社會經濟的不斷發展，我國現行稅制的缺點也逐漸暴露出來，對此，國家相關部門必須要予以高度重視，加強稅制改革和完善。根據實際情況增減征稅項目，充分發揮稅收制度的積極作用，以便利于更好地建設和諧社會。

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作者簡介：林之川（1995-），男，漢族，福建莆田人，在讀本科生。