審計風險的成因及規避措施探究

聶小輝

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，市場環境的逐漸復雜化和企業經營范圍的拓展，使企業業務種類具備了多且繁雜的特征，同時這也在很大程度上增加了審計的不確定性與復雜性，使得審計風險不可避免。這也給現代企業敲響了警鐘，必須重視和強化審計風險成因分析，才能加強對審計風險的規避。本文就以此為重點開展討論，旨在為降低審計風險提供參考。

關鍵詞：審計風險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現代企業要實現對財務及經營管理情況的有效掌握和監督，審計是重要的手段，同時這也是促進經營管理改善、經濟效益提升的重要保證。為此，企業一定要從自身情況出發，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導致企業審計中普遍存在風險，制約了企業的發展。鑒于此，企業必須對審計風險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業的的健康發展奠定良好基礎，促進社會經濟的持續增長。

一、審計風險的概念及特點

審計風險一般是指，財務信息由于財務人員的誤報出現的不恰當的意見而形成的風險。審計單位中一旦形成了這種風險，其合法權益就會受到嚴重損害，還會在很大程度上使審計單位產生經濟損失，這種風險二產生的責任應當由審計人員來承擔[1]。經濟環境的不斷變化，使審計風險逐漸增大，這也成為財務人員無法避及的一個現實問題。鑒于此，企業務必要對審計風險具備的客觀性、不確定性、經濟損失嚴重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現有效規避。

二、審計風險的成因

1.財務人員素質較低

人員是任何企業單位運行的關鍵要素，對于財務工作來說，高素質的專業人才是保證財務工作順利開展的基礎，能有效降低財務工作的出錯率。但目前的很多企業，為了控制人工成本或關照私人，聘用了很多沒有專業技能的人員來從事財務工作，導致工作出現混亂狀態，形成了很多審計風險，也給企業埋下了眾多隱患，影響著企業的健康發展。

2.審計人員素質較低

審計人員是影響審計質量高低的關鍵性要素。要使審計能夠高質量的完成，就要建立起一支優秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導，如果審計人員素質太低，審計報告的準確性是難以得到保證的。市場環境逐漸復雜化和經濟發展的快速化都向執業審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業會計師事務所意識到了人員的素質問題，因此更加青睞于高素質的專業人員，一旦選擇了未取得執業資質的人員，很容易會導致審計工作中眾多環節出現錯誤，審計檢查風險隨之產生。

3.內部審計機構不健全

良好的監管性是內部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務必要保證內部審計的獨立性，內部審計應直接服務最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準確，發揮出內部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內審人員工資也沒有實現獨立核算，完全掛靠在公司業績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務報表中不真實的內容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務所的職能和作用才能真正發揮出來，幫助公司實現糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產生。從目前來看，企業在環境復雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務所會開通多項非鑒證業務，這些行為的發生直接影響了事務所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質性的測試無法到位，在公司賬戶產生錯報的情況下，錯報難以被實質性測試發現，造成審計控制風險較高的局面。

三、審計風險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復核制度

從目前情況來對審計工作進行分析，我們發現：要全面提升審計質量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務的獨立性[2]。第三，有效創建三級復核制度，來健全審計機構的制度管理，從而全面提升審計機構的內部質量，以消除或減少徇私舞弊現象的發生，降低審計風險。

2.提高審計人員綜合素質以降低審計風險

（1）審計具備的專業性和技術性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業要求，同時要求必須具備較強的責任心，這樣的人員才能擔起責任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學習和掌握，并能熟練應用計算機網絡等技術，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業務能力的重要途徑；（4）審計事務所等審計機構要重視人員的職業素養及專業知識培訓，以此來進一步提升在職人員的執業能力。并經常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質同時，進一步規范審計行為，強化審計人員解決和協調問題的能力。

2.規范審計程序，優化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據。（1）規范化、標準化審計程序；（2）從實際出發設計審計方案；（3）要優化審計方法，以降低審計風險；（4）積極有效的利用風險導向型審計，將量化風險水平其中的關鍵點，來進一步確定實質性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創新，優化審計技術，利用信息電子技術等高科技手段新全面優化審計效率及質量，從根本上降低審計風險。

3.謹慎選擇被審計單位，引入風險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結，我們發現：被審計單位經營狀況是影響審計風險的一個關鍵性因素。為此，審計業務的開展務必要要堅持嚴謹性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務狀況、經營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經營情況差、存在惡化情況的企業，要重點關注。除此之外，要合理、科學的引入風險管理，降低審計風險。

參考文獻：

[1]周贏.審計風險成因與防范措施探究[J].魅力中國，2010，10：304.

[2]孫宇.審計失敗的成因及規避[J].商，2015，44：129-130.