當前水利單位內部控制存在的問題及應對措施探討

朱秀芬

摘要：隨著我國經濟的進一步發展，水利事業單位也取得了較大的進步，加強水利單位內部控制，尤其是加強對財務活動的控制，對于水利單位的發展有著深遠的意義。為了提高水利單位內部控制水平，文章結合當下實際分析了水利單位內部控制存在的問題，最后給出了幾點相應的應對措施。

關鍵詞：水利單位；內部控制；問題；應對措施

新形勢下，國家對于水利事業的投入在進一步增大，為了保證水利事業的發展及水利工程的順利實施，促進水資源的開發與利用，國家一直持支持態度，采取積極財政政策，對水利項目建設的投入逐年加大，又由于水利建設項目存在著時間長、投資大等因素，水利單位財務的內部控制顯得尤為重要和必要。然而，目前我國水利單位內部控制方面存在著預算缺乏約束力、內部審計缺位、內控操作混亂、內控結構落后等問題，這些都不利于水利單位的發展。為此，水利單位必須著力提高財務管理水平，強化內部控制建設，積極適應我國經濟發展新形勢。

一、當前水利單位內部控制存在的問題

水利單位因其自身條件，在享受國家撥付財政資金同時，還擔負著一定的社會服務職責，也正是由于其上述獨特性質才導致其在內部管理方面存在著難度，內部控制也有許多問題，亟待解決。

（一）預算約束乏力

當前水利單位內部控制存在著預算缺乏約束力的問題，主要表現為：實施預算控制力度不夠。另外，水利單位采用部門預算的手段對本單位經濟活動進行有效控制與監管。目前，水利單位大都尚未建立完善的部門預算激勵約束機制和分析考核機制，而隨著改革的不斷深化，水利單位內部由于缺乏足夠預算管理知識，部門預算編制不夠科學、細化、嚴謹，預算缺乏約束力，造成單位出現預算編制結果混亂、預算執行不利、項目支出界限不清等問題。

（二）內部審計缺位

當下，我國部分水利單位財務內部審計缺位，自身的控制監督機制不完善，內部審計職能尚未充分發揮，這就導致其不能達到要求，有的單位雖然建立了審計制度，但是仍然不健全、不完善，也會導致專項資金安全運用不能得到切實保障。例如：有的單位對水利專項資金的使用缺乏必要的管理和監督；還有的水利工程管理單位的內部審計使用會計制度來代替，這就會造成內部審計無法發揮作用，內部控制效果達不到，影響資金的使用安全；此外，還有部分單位內部審計機構設置不合理或是形同虛設，審計部門人員的業務水平有待提高，這都影響內部審計職能的發揮。

（三）內控操作混亂

就目前來說，我國大部分水利事業單位內部控制存在著內控操作混亂、工作崗位安排不合理的現象，崗位設置不合理就會產生種種不利后果。有的單位對財務部門不夠重視，財務工作人員配備不足，工作崗位設置不清晰，職責分工不明確，甚至有的崗位缺乏人才，而有的崗位人員過多；各部門崗位設置不合理，部門之間難以形成有效的制約和監督；除此之外，有的單位沒有把經濟業務辦理人員和決策人員區分開來，兩者可能系同一人擔任，甚至審核由出納擔任的情況也時有發生，內部控制不能有效發揮作用，內控操作混亂。

（四）內控結構落后

隨著信息時代的到來，內部控制系統的運行效率受信息化的直接影響。而目前，水利單位內控結構大多落后而流于形式。在單位實際工作中，單位負責人往往是一人獨大，實行“一支筆”審批，內控監督機制流于形式，不能起到應有的審計與監督管理的作用。而且，外部監督管理不到位，沒有達到良好的制約效果，財務風險加劇，很容易給水利單位埋下財務隱患，影響單位的發展。內控崗位設置不盡合理，職務時有重疊，權限過于集中，財務管理困難。

二、強化水利單位內部控制的應對措施

針對上述筆者提到的水利單位內部控制存在的諸多問題，我們需要采取有效措施，打造良好的內部環境，提高水利單位內部控制水平，使水利事業單位能夠長久、健康、快速的發展下去，具體的我們可以從下面幾方面做起：

（一）提升內部控制意識

為了營造好的內控氛圍，提升水利單位內部控制意識，我們需要從以下幾個方面做起：第一，提高單位負責人的重視，加強內控意識。加強單位負責人在內控方面的知識培訓，使其能夠充分認識到內控的重要作用，進而督促其履行健全單位內控制度的職責。第二，加強單位全體人員內控意識。要將內控制度落到實處，上至單位負責人，下至普通職工，對內部控制都要有足夠的認識，從而進一步提高水利單位內部控制管理水平。第三，定期組織培訓，開展特色的內部控制知識講座，增強水利管理單位全體人員的內控意識，提高其對內部控制重要性的認識，使全體人員都能夠嚴格按照內控制度規范自己的工作行為，按制度辦事，按章程工作，提高水利單位的工作效率，杜絕不法行為的發生。

（二）健全預算控制體系

新形勢下，水利單位需要進一步健全預算控制體系，單位領導更要加強對預算編制工作的重視，使得預算管理的控制作用能夠得到充分的發揮。首先，我們需要讓單位各部門尤其是技術工作人員參與到預算編制工作中，使得各部門之間能夠形成良好的制約，發揮有效的監督作用。其次，財務部門要做好本部門工作，廣泛吸收各方面意見，充分收集資料，做出優秀的預算方案，充分研究并進行詳細論證，在實際工作中發現問題并不斷修改進步，使得預算編制趨向合理、完善及更符合實際。最后，對資金的申請及撥付、收費任務的完成等方面要把好關，加強監督，做好對水利專項資金的使用的跟蹤問效工作，建立起一個完善、健全、高效、規范的預算控制運行機制體系。

（三）加強內部控制建設

加強水利單位內部控制建設，一是要建立水利單位預算績效考核機制，在做好預算編制的同時，還要嚴格控制人員經費支出，實施有效的績效考評，根據工作人員結構、工作性質、崗位設置等因素，核定工作人員績效工資。二是完善水利單位收入內部管理制度。水利單位要嚴格按照收費許可的標準來收費，采用收支兩條線管理，加強統一管理和監督，杜絕私設 “小金庫”、金額不實等情形及腐敗行為的發生，確保廉政建設。三是國有資產動態信息化管理，統一使用國有資產管理軟件，實現水利單位與財政部門的動態同步，這樣才能夠更好地跟蹤管理水利單位種類繁多、地點分散的專用設備這些國有資產。

（四）完善內部控制體系

強化水利單位內部控制，最重要的是完善單位內部控制體系。首先，我們要建立健全的、科學的、完善的水利單位內部控制體系，以單位風險防控為建設重點，從職能分工及組織架構入手，保證單位的各項工作都是按照科學的管理程序去進行的。其次，我們要創新方式方法，樹立起 “價值鏈”思想控制理念，將財務內控理念貫穿到各環節、各領域、各部分，實現全員控制、全面控制和全程控制。此外，還要加強審計監督，建立水利事業單位審計監督機制。正確處理內部審計與上級審計機關、內審人員和領導、合法與合理、微觀利益與宏觀利益的關系，在時間上將事前審計、事中審計較之事后審計作為內部審計工作的重點。完善水利單位內部控制體系，既有利于財務工作的監管，也有利于水利單位的進一步發展。

三、結語

總之，我國水利事業單位內部控制仍然存在許多問題，內部控制體系仍然不健全，亟待完善，需要加強水利事業單位財務內部控制，為其設置科學、合理的工作崗位，需要利用現代管理手段進行內部管理工作，更需要不斷健全、完善內部控制監督機制，使得水利單位能夠保持可持續性發展，還應不斷提高管理者的內控認識，落實內控工作責任制，加強單位內外審計、監督，完善制度層面的內控機制，還要為內部控制提供專業的人才，加強內控知識培訓，確保水利單位內控工作有序、健康進行。

參考文獻：

[1]崔永霞.水利事業單位內部控制體系的構建策略探討[J].內部控制，2014（03）：134.

[2]俞廷貴.淺談水利工程管理單位內部控制制度的完善[J].中國外資，2013 （09）：220-222.

（作者單位：山東省濰坊市昌樂縣水利局）