內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作研究

李毅青

摘要：隨著我國(guó)對(duì)高等教育重視程度的增強(qiáng)，高等教育事業(yè)獲得了飛速發(fā)展的巨大機(jī)遇，也使得高校的發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，這也為高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，如果不能夠牢牢把握住財(cái)務(wù)管理的正確方向和有效發(fā)展措施，很容易造成財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的失誤，增加不必要的財(cái)務(wù)支出，從而影響到高校的可持續(xù)發(fā)展。本文將重點(diǎn)就內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理工作策略進(jìn)行探討，有效提升財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；工作策略

隨著高校擴(kuò)招工作的推進(jìn)，學(xué)生人數(shù)逐年增加，高校的規(guī)模也獲得了飛速發(fā)展，那么要保障高校的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就需要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的把控程度，同時(shí)需要站在內(nèi)部控制的角度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。對(duì)此，高校要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)的完整性，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，切實(shí)保障好高校的發(fā)展秩序，保障財(cái)務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的巨大價(jià)值。

一、健全高校財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理是高校管理環(huán)節(jié)的重要組成部分，也是高校擴(kuò)張形勢(shì)下解決高校可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題的一個(gè)重要舉措，而為了提高財(cái)務(wù)管理的有效性，首先需要將財(cái)務(wù)管理納入到相應(yīng)的制度保障當(dāng)中，通過(guò)制度的貫徹落實(shí)來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的重要性，提高財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。為了切實(shí)保障高校管理工作的長(zhǎng)效發(fā)展，高校需要切實(shí)了解好自身發(fā)展?fàn)顩r和實(shí)際發(fā)展需要，形成統(tǒng)一和規(guī)范化的管理體系，明確財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的規(guī)章制度，并且保障其切實(shí)可行，使得高效的內(nèi)部控制更加的嚴(yán)密和全面，這樣不僅僅能夠保障高校資金的運(yùn)營(yíng)安全及有效，還能夠使財(cái)務(wù)管理的各個(gè)崗位，明確自身的管理職責(zé)和工作任務(wù)，使得財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作要求和措施貫徹落實(shí)。高校還需要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，積極構(gòu)建系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制體系，并且在內(nèi)控體系的發(fā)展當(dāng)中將其延伸到各個(gè)部門(mén)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理制度以及體系的進(jìn)一步完善，也使得財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施在一個(gè)和諧優(yōu)良的外部環(huán)境下進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。除此以外，內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理還需要進(jìn)一步完善監(jiān)督體系，以便根據(jù)獲得的反饋資料來(lái)調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施，提高監(jiān)督的針對(duì)性和可靠性。

二、提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

高校財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施是目前高校發(fā)展和應(yīng)對(duì)復(fù)雜外部環(huán)境的一個(gè)有力舉措，在這一工作環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效果，進(jìn)而影響到高校的可持續(xù)性發(fā)展。對(duì)此，高校必須增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)的重視，并在提高人員素質(zhì)的過(guò)程中積極構(gòu)建內(nèi)控體系，并將內(nèi)部控制的先進(jìn)理念融合到實(shí)際工作當(dāng)中，形成全方位的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，落實(shí)好內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)以及要求，讓廣大財(cái)務(wù)管理人員在培訓(xùn)當(dāng)中獲得素質(zhì)和能力的飛躍。高校在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要注意兩個(gè)方面的問(wèn)題：第一，要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的職業(yè)道德以及思想理念進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)和崗位意識(shí)，形成愛(ài)崗敬業(yè)的工作態(tài)度，同時(shí)在實(shí)際工作當(dāng)中必須具備良好的法制觀念，避免暗箱操作以及違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。第二，要注重提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能水平，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，鍛煉與各個(gè)工作部門(mén)協(xié)調(diào)溝通的能力，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和充分利用，讓每一位財(cái)務(wù)管理人員都能夠成為高校財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的中堅(jiān)力量。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)需要形成相應(yīng)的體制和體系，并定時(shí)更新培訓(xùn)的內(nèi)容和改革培訓(xùn)形式，全面貫徹落實(shí)以人為本的原則，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控水平。

三、營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境能夠奠定高校財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制體系的整體基調(diào)，同時(shí)也發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，那么內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施需要在一個(gè)和諧優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境支持下來(lái)保障實(shí)施。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境包括外部以及內(nèi)部環(huán)境這兩個(gè)方面，具體措施如下：第一，高校要積極制定內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)的配套政策制度，牢牢把握好內(nèi)部控制的內(nèi)涵，綜合考慮到高校的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及整體財(cái)務(wù)環(huán)境，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，有效指導(dǎo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效實(shí)施。第二，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)部門(mén)組織框架。組織框架是否清晰明確是財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，并且強(qiáng)調(diào)明確機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致相應(yīng)的管理人員明確不同管理人員的責(zé)任以及管理權(quán)限，突出工作流程的合理化。而內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織構(gòu)建需要體現(xiàn)出以下三個(gè)方面：（一）壓縮垂直結(jié)構(gòu)，有效減少管理的層級(jí)，進(jìn)一步擴(kuò)大管理的幅度，逐步縮短信息交流和傳遞的時(shí)間，使得財(cái)務(wù)信息的傳遞更加方便快捷。（二）有效打破不同部門(mén)之間的界限，在各有分工的基礎(chǔ)上，提高信息傳播速度。（三）將工作流程作為核心依據(jù)來(lái)構(gòu)建組織框架，形成嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的相互制衡和合理分配。

四、合理把控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制視角下高校實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作需要面臨的問(wèn)題，這會(huì)為高效的財(cái)務(wù)管理以及運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也考驗(yàn)著高校的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的水平，而為了更好的迎接挑戰(zhàn)就需要建立系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理把控好高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要求高校能夠及時(shí)有效地識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中影響到內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，找到解決問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的突破口，并制定良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。高校也需要從根本上意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，充分認(rèn)識(shí)到在整個(gè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，內(nèi)部控制的本質(zhì)含義就是合理把控容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而極大地提高風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的水平。就這一層面而言，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制管理在工作環(huán)節(jié)上具有一致性，并且需要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到內(nèi)部控制的整個(gè)環(huán)節(jié)。首先要求財(cái)務(wù)管理人員能夠強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效關(guān)注和及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素。其次，構(gòu)建組織責(zé)任清晰的風(fēng)險(xiǎn)分析隊(duì)伍，并嚴(yán)格按照規(guī)范化的分析管理程序來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性。最后，需要在組織以及業(yè)務(wù)層面做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)以及分析能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)與戰(zhàn)略。

五、突出財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把握關(guān)系到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，并且要求能夠控制活動(dòng)要素，而提出的控制活動(dòng)需要依據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)來(lái)有效的確定。高校對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把握，需要從以下三個(gè)方面入手：第一，預(yù)算業(yè)務(wù)控制。在預(yù)算業(yè)務(wù)的控制當(dāng)中需要做到：能夠有效分離不相容的財(cái)務(wù)管理崗位，劃分好不同部門(mén)的職責(zé)以及權(quán)限，同時(shí)對(duì)于預(yù)算的授權(quán)以及審批需要在健全的控制措施管理下執(zhí)行，避免出現(xiàn)越位或者錯(cuò)位等問(wèn)題；在編制預(yù)算過(guò)程中要嚴(yán)格按照編制程序和審批要求進(jìn)行；在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中要做好預(yù)算的調(diào)整以及分析工作，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行有效性。第二，收支業(yè)務(wù)控制。收入業(yè)務(wù)控制需要把握好找關(guān)鍵點(diǎn)是：嚴(yán)格分離不相容崗位；加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，提高管理安全性；嚴(yán)厲打擊教育亂收費(fèi)問(wèn)題；高校二級(jí)單位避免出現(xiàn)賬外賬問(wèn)題；制定嚴(yán)格教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保障及時(shí)入賬。支出業(yè)務(wù)的控制需要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是：分離不相容崗位；做好支出的審批以及審核控制工作；嚴(yán)格辦理支付控制業(yè)務(wù)。第三，貨幣資金業(yè)務(wù)控制。在貨幣資金業(yè)務(wù)的控制當(dāng)中，同樣首先需要分離不相容崗位，其次要嚴(yán)格控制好授權(quán)審批環(huán)節(jié)，再次要做好貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程工作的控制，最后需要強(qiáng)化銀行結(jié)算票據(jù)管理，做好印章的控制和合理保管。

在內(nèi)部控制視角下，高校在全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，切實(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的管理體系，努力增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控水平，提高高校的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。在具體的工作實(shí)踐當(dāng)中，高校要逐步健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，把控好高校財(cái)務(wù)管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及關(guān)鍵點(diǎn)，切實(shí)解決好財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，提高高校管理水平。

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（作者單位：山西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院）