“營改增”對于建筑業企業發展的促進作用研究

摘 要：隨著我國稅收制度的不斷變化，“營改增”得以全面實施，其對各行業的發展產生了重要的影響作用。建筑業作為我國國民經濟發展的支柱性產業，其稅收貢獻度一直保持在較高水平，“營改增”使得建筑業企業的稅收政策發生了較大的變化，在很大程度上促進了我國建筑業企業的發展，對進一步鞏固稅基、優化稅收結構具有十分重要的促進作用。文章主要對“營改增”對于促進建筑業企業發展的作用進行分析，并在此基礎上提出相應的策略，以全面促進建筑業企業在“營改增”背景下的健康有序發展。

關鍵詞：“營改增” 建筑業企業 促進作用 策略

中圖分類號：F810

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-148-02

一、引言

“營改增”的全面實施是建立在我國經濟社會不斷發展的基礎之上的，對各行業的發展都進行了充分的考慮，該項稅收政策的制定和實施將長期有助于促進我國經濟社會各行業的發展。建筑業所涉及到的經濟部門較多，其規模不斷擴大，對經濟社會的發展做出了重大的貢獻。隨著我國“營改增”政策的不斷實施，對建筑業企業的發展產生了重大的影響。從現實情況來看，“營改增”對建筑業企業發展的主要促進作用表現在：簡化了納稅程序、降低了稅收負擔、增加了政策性的輔助與支持、提升了企業的發展動力與積極性、密切了建筑業企業與其他行業企業的聯系。可以說，“營改增”的全面實施使得建筑業企業的發展迎來了新的契機，建筑業企業要想實現全面快速發展，必須要充分借助“營改增”政策之風，制定和實施各項發展策略，全面實現整個行業內企業的健康長期發展。

二、“營改增”對建筑業企業發展的主要促進作用

（一）簡化了納稅程序

在實施“營改增”政策之前，建筑業企業主要以繳納營業稅為主，以繳納增值稅為輔，而營業稅的征收程序較為繁瑣，作為價外稅，增值稅與營業稅相比具有諸多方面的便利性。任何企業在發展的過程中都需要承擔必要的稅負。隨著我國國民經濟發展步入新常態，建筑行業的發展速度有所下降，各企業的發展也同時進入新常態，對稅收程序的要求不斷提升。“營改增”實施以來，最大程度上簡化了建筑業企業的納稅程序，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，都可以通過便捷快速的渠道繳納增值稅，避免了傳統模式下納稅人要經歷的各項復雜的程序，減少了納稅過程中不必要的環節。

（二）降低了稅收負擔

自1994年我國實施分稅制以來，稅收負擔一直是我國經濟社會各方面發展所考慮的重要問題，為了最大程度上減輕納稅人的負擔，財政部與國家稅務總局不斷推進營改增相關政策的實施力度。對建筑業企業而言，實施營改增有助于降低其納稅成本、減輕納稅負擔，使得企業經營利潤空間進一步擴大。我國的營改增波及的范圍不斷擴大，目前對建筑業企業的優惠力度不斷增大，一般納稅人可以采取簡易征收的方式繳納增值稅，對小規模納稅人一直采取各項稅收減免優惠，而且各地區根據現實情況，不斷出臺關于建筑業各項稅收減免優惠政策，使得建筑業企業能夠在實際的發展過程中得到切切實實的優惠，避免了傳統營業稅較重的稅收負擔。

（三）增加了政策性的輔助與支持

由于各地區經濟發展水平各異，其各項稅收政策的實施進程不一，目前營改增政策基本覆蓋我國大部分地區，很多建筑業企業屬于營改增一般納稅人，其對營改增相關政策的了解程度有限。而根據國稅總局的規定，各地區國家稅務局必須要定期召開對納稅人的培訓，使其在現有的基礎上充分掌握建筑業企業營改增相關政策，并通過對納稅人的相關輔導，使其掌握納稅方法和程序，提升建筑業納稅人納稅的積極性。因此，營改增對建筑業企業發展的促進作用還表現在增加了相關政策的輔助與支持，使其能夠在現有的基礎上充分享受到營改增的各項便利性條件，提升其納稅滿意度，進而有助于全面促進企業的發展。

（四）提升了企業的發展動力與積極性

建筑業企業作為我國國民經濟發展的重要推動力量，其發展的積極性將直接關系到我國整個國民經濟的發展。營改增政策實施以來，使得建筑業企業能夠在稅收方面變得十分便捷、節約了納稅成本與整個納稅負擔，使得很多建筑業企業可以享受到更多的優惠政策，對其發展具有較大的促進作用。從現實情況來看，營改增使得建筑業企業的發展動力與發展積極性得到充分有效的提升，使其能夠在現有的基礎上不必過多的考慮傳統營業稅所規定的各項問題，并將主要的精力集中于自身的發展方面，進而使得建筑業企業能夠以較高的積極性促進自身的發展，進而有助于活躍整個國民經濟。

（五）密切了建筑業企業與其他行業企業的聯系

建筑業是國民經濟發展的重要基礎，對經濟社會發展的促進作用較強，但是由于自身的諸多特性，其與其他行業內的企業存在較大的差異，使其在發展的過程中還存在一定的孤立性。“營改增”政策實施以來，使得建筑業企業在實際的發展過程中能夠實現與各行業企業進行多方面的聯系，尤其是對建筑業一般納稅人而言，其增值稅專用發票的開具和使用方面能夠與其他企業進行接軌，使其在與其他行業內企業進行合作的過程中減去了不必要的程序、減輕了合作的成本，進而使其聯系變得更為緊密，這同樣是“營改增”對我國建筑業企業發展所具有的重要促進作用，長期來看將有助于促進我國整個國民經濟的健康持續發展。

三、“營改增”背景下建筑業企業發展策略

（一）制定和實施合理的發展規劃

科學合理的發展規劃對任何企業的發展都具有十分關鍵的促進作用。當前，在“營改增”背景下，建筑業企業必須要充分借助這一政策優勢，制定和實施合理的發展規劃，對自身的各項業務進行有效的梳理，充分滿足營改增政策的相關要求，促進自身的健康發展。目前來看，建筑業企業一方面要改變營業稅政策下的發展理念與納稅理念，通過稅務部門的相關指導，對其納稅義務進行重新審視，以充分獲取“營改增”政策的扶持，進一步減輕納稅負擔。另一方面，要在未來的發展過程中制定出明確的發展規劃，根據各地區國家稅務局所實施各項營改增政策，尤其是建筑業企業稅收政策，對其發展規劃進行優化和完善，不斷提升自身發展的積極性，進一步擴大自身的利潤空間。

（二）合理納稅提升信用等級

隨著各項稅收管理政策的落實，對納稅人的信用等級進行嚴格的評定，納稅信用等級對企業的發展及其所享受的稅收政策具有十分重要的影響。對建筑業企業而言，具有較高的納稅信用等級不僅可以享受更多的稅收優惠政策，還能夠增加各項政府部門投標的成功率，同時能夠強化與更多企業的合作。在營改增政策下，建筑業企業應該通過合理納稅、按時納稅等切實履行自身的納稅義務，并以此獲取更多的稅收優惠政策，并不斷提升自身的信用等級。一旦被評定為具有較高信用等級的建筑業企業，其在增值稅專用發票的使用等方面將獲得更多的優惠和便利。而隨著稅務稽查嚴格性的不斷提升，一旦出現偷稅漏稅現象，就會對建筑業企業的發展造成諸多的不利影響。因此，在“營改增”背景下，建筑業企業應該通過合理納稅不斷提升其信用等級，全面實現自身的發展。

（三）征求更多的稅收支持與服務

“營改增”政策的不斷實施，使得各地區的相關稅收政策支持與服務力度不斷加大，國家稅務總局不斷強調要促使各地區稅務部門全面提升納稅服務質量，以充分滿足納稅人發展的需要。在建筑業企業發展的過程中，隨著市場競爭的不斷加劇，其面臨的發展壓力具有不斷提升的趨勢，因此其必須要充分借助營改增相關政策，征求更多的稅收政策支持與服務。一方面，要通過合理納稅、切實履行納稅義務等形式，使得稅務部門主動對其提供稅收服務，使其可以最大程度上減小稅收負擔，并逐步增強整體的發展效益。另一方面，對建筑業企業一般納稅人而言，要根據自身的經營發展情況，與稅務人員進行協商，選擇可行的納稅方法，比如可以選擇簡易征收辦法，降低自身的稅收負擔，以此減少自身發展的成本，不斷提升自身的發展動力。

（四）強化企業間的合作提升規模效益

隨著建筑業企業所面臨的市場競爭不斷加劇，其規模效益對整個行業內企業的發展都具有十分重要的影響。在營改增背景下，建筑業企業所獲得的稅收優惠政策不斷增多，這對其發展而言是一項重要的歷史機遇。因此，其必須要通過全面強化企業之間的合作提升整體的規模效益，減少發展的成本，借助營改增之風有效促進自身的發展。不僅要加強與建筑業內同行業企業之間的合作，還要最大程度上加強與其他行業內企業的合作，實現分散經營，減少各發展環節的成本，通過簽訂合作協議的形式保證各項合作能夠順利進行。同時，要增強對“營改增”政策的解讀，全面提升建筑業企業納稅人的相關稅收知識，使其在現有的基礎上可以通過強化相關合作實現自身的發展目標。

四、總結

建筑業企業的發展與各項稅收政策的實施是分不開的，我國目前的“營改增”政策對建筑業企業的發展起到了十分關鍵的促進作用。隨著市場競爭的不斷加劇與營改增政策的全面實施，建筑業企業必須要轉變傳統的發展模式，制定新的發展策略以謀求進一步的發展。從本文的研究來看，在“營改增”背景下，建筑業企業必須要從制定和實施合理的發展規劃、合理納稅提升信用等級、征求更多的稅收支持與服務、強化企業間的合作提升規模效益等方面出發，充分借助“營改增”帶來的歷史機遇，全面促進建筑業企業的健康長期發展。

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（作者單位：福建工程學院 福建福州 350108）

[作者簡歷：唐倩（1989—），女，安徽六安人，碩士研究生，助教，研究方向：公司財務。]

（責編：玉山）