新形勢下企業稅務管理內部控制探討

袁源澤

摘 要：稅務管理對于提高企業的經濟效益、促進企業的長遠發展有著重要的意義和作用，要求各企業能夠加強對稅務風險的重視，加強稅務管理。在稅務管理過程中，稅務內部控制發揮著重要的作用，企業可以從稅務管理的內部控制著手，切實推動企業更好發展。文章先就企業的稅務管理內部控制內容進行簡要的概述，然后分析了稅務管理內部控制的作用，最后就稅務管理內部控制中的難點和對策進行具體探討。

關鍵詞：企業 稅務管理 內部控制

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。

二、企業稅務管理內部控制內容概述

企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

三、企業稅務管理內部控制的作用和意義

（一）可以防范企業的稅務風險

稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。

（二）有助于提高企業的經營價值

稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企業的社會價值。

（三）有助于推動企業的安全發展

稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。

四、企業稅務管理內部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點

近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。

（三）生產經營外部環境難點

生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。

五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

（一）優化企業內部環境

新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅務籌劃計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務籌劃工作

稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。

（三）實現內外信息的有效傳遞

企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

六、結語

綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。

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（作者單位：北京镈源茂達稅務師事務所有限公司 北京 100000）

（責編：賈偉）