國有中小企業(yè)內部控制管理的優(yōu)化分析

王洪山+陳陽振+李春來+黃利俠

[摘 要]國有中小企業(yè)是對國有大型企業(yè)的補充，在促進我國經(jīng)濟市場發(fā)展、維護社會經(jīng)濟穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要的作用。在當前愈發(fā)激烈的市場競爭中，國有中小企業(yè)要想在市場中保持較強的競爭力、提升經(jīng)營管理水平，就要不斷優(yōu)化其內部控制管理。

[關鍵詞]國有中小企業(yè)；內部控制；管理；優(yōu)化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.011

[中圖分類號]F276.1；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-00-02

內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》文件中明確指出，內部控制的主要目的，是為了保障企業(yè)資產信息、財務報告的真實性、完整性，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)性，提升企業(yè)經(jīng)營管理的質量與效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在國有中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，良好的內部控制管理可以促進企業(yè)健康穩(wěn)定的運轉，提升其管理經(jīng)營水平，使企業(yè)在當前激烈的市場競爭中獲得一席之地。

1 內部控制在國有中小企業(yè)發(fā)展中的價值

內部控制在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、降低運行風險等方面的作用，已經(jīng)被多數(shù)企業(yè)認可接受，建立和完善企業(yè)內部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重要任務。具體來說，內部控制在國有中小企業(yè)發(fā)展中的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 保障企業(yè)財產物資的安全性、完整性

健全的內部控制體系能夠有效地保護財產物資安全、防止各種貪污舞弊行為，能監(jiān)督、控制資產在收、付、存、用等各個環(huán)節(jié)的實際情況，確保物資財產的安全性與完整性。

1.2 提升企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性

國有中小企業(yè)經(jīng)營管理的前提與基本職責，就是嚴格遵守相關法律法規(guī)。在內部控制體系中嚴格規(guī)定了企業(yè)各項業(yè)務的相關制度及處理流程，能夠有效保障各項業(yè)務的實施，做到有章可循、有法可依，同時還能有效預防打擊各種違法違規(guī)行為，提升企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性。

1.3 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

有效的內部控制管理能夠在經(jīng)濟業(yè)務與會計處理之間形成一個相互監(jiān)督、相互制約的機制，在這種相互制約監(jiān)督機制下，企業(yè)在管理經(jīng)營過程中就能有效地預防錯誤，就算出現(xiàn)錯誤也能及時地進行糾正，促進企業(yè)健康可持續(xù)的經(jīng)營發(fā)展。

1.4 降低企業(yè)經(jīng)營管理風險

中小企業(yè)所面對的市場環(huán)境非常復雜，又因自身規(guī)模較小、后備資金有限的緣故，風險抵抗能力更弱。面對中小企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各種風險，強化企業(yè)內部控制管理可在一定程度上解決這一問題。

2 國有中小企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀

2.1 管理者對內部控制的作用認識不到位

管理者對內部控制的認識不足或內部控制意識薄弱，將會直接影響到內部控制的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。而據(jù)調查顯示，在我國部分國有中小企業(yè)中管理者對內部控制目標有完整認識的不足五成，個別管理層對內部控制只停留在思想上，卻沒有落實和實施，未使內控控制的作用得到真正發(fā)揮，甚至一些管理層頭腦中根本沒有內控觀念。這充分說明大部分國有中小企業(yè)對于內部控制的目標及作用認識不足，缺乏基本的內控知識。企業(yè)管理者對內控的認識和參與程度是內部控制制度有效運行的前提和基礎，因此，提高管理層的內控意識極為重要。

2.2 企業(yè)內部權責不明、管理混亂

目前，部分國有中小企業(yè)設置的內部組織存在權責分配不明確、管理混亂的問題，部分企業(yè)中管理與經(jīng)營權并沒有完全分離，權力都集中在管理層，易出現(xiàn)職權不清、無章可循、一人獨大的問題，導致形成董事會、股東會、內審部門、管理層“四位一體”的現(xiàn)象。再加上管理層對內部控制的認識不足、對內部控制執(zhí)行不重視等，將導致企業(yè)內部無法形成“自上而下”“從里到外”的監(jiān)督鏈條，使內部控制失去了應有的剛性。由于管理層凌駕內控之上，內部控制流于形式，使內部控制制度即使制定也難以執(zhí)行，成了一紙空文。

2.3 缺乏科學合理的內部控制體系

在當前國有中小企業(yè)中普遍存在著內部控制管理薄弱的現(xiàn)象，其中一個最主要的原因就是企業(yè)內部控制制度不夠科學合理，導致在執(zhí)行時無法充分發(fā)揮內部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。由于內部控制制度在設計上不夠完善、缺乏整體性與系統(tǒng)性，導致內部制度之間無法起到監(jiān)督與制衡的作用，在企業(yè)內部形成管理漏洞。

3 優(yōu)化國有內部控制管理的措施

目前，國有中小企業(yè)中普遍存在對內部控制認識不足，企業(yè)內部權責不明、管理混亂，內部控制體系不合理等問題。為了解決這些問題，企業(yè)需不斷地優(yōu)化內部控制管理，嚴格按照內部控制制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3.1 提升企業(yè)對內部控制的認識與重視度

首先，提升企業(yè)管理層對內部控制的認識與重視程度，企業(yè)可定期對管理層開展學習培訓會議，培訓的內容包括國家有關內部控制的相關條例、內部控制內容及流程等，使其從思想上深化對內部控制的認識，了解內部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。同時，企業(yè)也可考慮從外部引進機制，引進具有高素質、高能力的管理層，管理層素質的高低、是否有誠信，對控制環(huán)境的好壞有著巨大的影響，

其次，只有企業(yè)管理層明確了內部控制的意義與價值，才能更好地讓內部控制從上至下的展開。企業(yè)管理層應定期在全體員工中開展內部控制知識的培訓，在企業(yè)內部積極宣傳、普及內部控制制度及措施，如采取張貼內部控制相關條例、發(fā)布網(wǎng)絡文件、印發(fā)手冊等手段，強化員工自身的內控意識，使內部控制滲透到各個環(huán)節(jié)。對于中型企業(yè)而言，可設置三權分立制度以相互制衡。

3.2 進一步完善內部控制體系

首先，完善企業(yè)內部控制制度。企業(yè)開展的一切管理與決策活動都要以完善的內部控制制度為基礎，才能進一步推進內部控制的順利執(zhí)行。企業(yè)要根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，結合發(fā)展戰(zhàn)略，分析當前企業(yè)主要業(yè)務及圍繞業(yè)務發(fā)展的經(jīng)濟活動需要制定哪些控制制度，并以此為依據(jù)不斷完善當前的內部控制制度。

其次，加強內部控制與監(jiān)督組織建設，科學設置機構職能，明確企業(yè)各部門的職責，同時結合中小企業(yè)的特點，由專門人員對企業(yè)內部情況進行評價和監(jiān)督，定期開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的漏洞、缺陷及時向管理層匯報，以促進內部控制建設的進一步加強。

最后，健全內部審計監(jiān)督機制。企業(yè)可通過內部審計、專項審計等，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的漏洞與風險，通過內部監(jiān)督來抓好企業(yè)在重大事項上的集體決策審批工作。只有將內部控制滲透到企業(yè)經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)，同時強化內部審計和外部審計，才能使內部控制真正發(fā)揮實效。

3.3 創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境

良好的企業(yè)文化在國有中小企業(yè)的內部控制建設中起到正向的、積極的作用，是促進企業(yè)內部控制充分發(fā)揮作用的一大助力，也能在一定程度上增強企業(yè)凝聚力、提高企業(yè)競爭力。創(chuàng)造一個良好的企業(yè)文化環(huán)境，可在潛移默化中提升企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，促使其自覺遵守內部控制的各項規(guī)章制度。

完善的內部控制從某種角度來說也是一種企業(yè)文化，企業(yè)要在經(jīng)營管理中定期對員工進行全方位的內部控制培訓，同時為落實內部控制的執(zhí)行，應建立全方位的內部控制評價和監(jiān)督體系。內部控制部門人員要嚴格執(zhí)行內控制度，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，并匯報給相關部門以進行及時整改，同時全程監(jiān)督，以提高公司人員的內部控制理念，推進內部控制建設。

3.4 強化內部控制人才隊伍建設

首先，企業(yè)要不斷強化內控人員隊伍建設、優(yōu)化內控隊伍結構。一方面企業(yè)要定期組織培訓學習活動來提升內部控制、財會人員的專業(yè)技能與業(yè)務水平，并對其學習培訓的成果進行考察，然后根據(jù)考察的結果采取一定的獎懲措施，激發(fā)企業(yè)內部人員提升自身素質、能力的積極性。

其次，企業(yè)要不斷地強化會計人員后續(xù)教育，以提升員工的實際操作能力，使其更好地應對當前企業(yè)發(fā)展對內部控制提出的新要求。企業(yè)可采取職稱與薪酬掛鉤的制度，激勵財會人員不斷提高業(yè)務能力，以此來促進企業(yè)人員整體的從業(yè)水平。

4 結 語

企業(yè)如果沒有一個科學合理的內部控制制度，或者內部控制制度不能有效地落實執(zhí)行，都會對企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營管理造成直接的影響。本文主要從提升企業(yè)對內部控制的認識與重視度、進一步完善內部控制體系、創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境、強化內部控制人才隊伍建設幾方面，提出幾點內部控制管理優(yōu)化建議，旨在為企業(yè)提升內部控制水平提供建議。

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