關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考

潘紅艷

[摘 要]近幾年，在我國相關(guān)政策的指引下，財政局財務(wù)管理內(nèi)部控制備受關(guān)注，且財政體制改革不斷深化，財務(wù)內(nèi)部控制的地位與作用更加明顯。在新時期，為進一步提高財政局財務(wù)管理的有效性，需要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的分析與了解，從多個方面出發(fā)，制定切實有效的規(guī)章制度，提出完善的財政管理模式，提高財政局財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。

[關(guān)鍵詞]財政局；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.019

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-00-01

1 提高財務(wù)內(nèi)部控制的意識

1.1 制定財務(wù)內(nèi)部控制制度

從全局出發(fā)，財政局在新時期需要緊跟時代的發(fā)展步伐，進一步貫徹科學發(fā)展觀，在財政方面實施科學化與精細化管理，且在財務(wù)管理中，要保證建設(shè)流程具備科學性與嚴謹性，制定完善的內(nèi)部控制體系，所有的財政人員在日常工作中要遵循規(guī)章制度，奉公守法，從根本保證財政資金的有效運行。然而部分財政局并沒有根據(jù)實際情況制定財務(wù)內(nèi)控制度，導致財務(wù)內(nèi)控效果不容樂觀，這種情況下，財政局要加強學習，充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，利用制度約束不良行為，應(yīng)用制度避免貪污犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2 制定完善的崗位責任制度

財政局需要遵循規(guī)定要求，樹立目標與發(fā)展宗旨，制定崗位分工，落實崗位責任制度。其一，財政局需要根據(jù)當前的發(fā)展情況對業(yè)務(wù)主管、領(lǐng)導進行劃分，對各個科室的人員責任加以明確，規(guī)定各項業(yè)務(wù)的處理方法以及處理步驟，盡可能地降低出錯的概率。其二，需要在崗位設(shè)置以及人員分工上采取相互牽制的模式，實施交叉復核制度、崗位內(nèi)部輪崗制度，這樣才能真正滿足不相容崗位分離的基本要求，才能真正形成規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部發(fā)展機制。其三，財政局需要依據(jù)財政人員的實際情況規(guī)范各項崗位，對崗位職責加以明確，從根本上保證職責落實到人。

2 做好財政局預(yù)算控制工作

2.1 做好科學預(yù)算編制

我國各級財政局需要嚴格遵循國家的法律法規(guī)，按照法定項目以及編制程序進行預(yù)算編制。第一，在預(yù)算編制時要加強對零基預(yù)算與綜合預(yù)算的推行，還要考慮該單位在上一年度預(yù)算執(zhí)行的情況，采取切實有效的方法將本年度各項工作的支出進行預(yù)算，保證其合理性。第二，嚴格遵循預(yù)算的剛性原則，對已經(jīng)編制好的預(yù)算不能隨意調(diào)整，如果出現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行有偏差的現(xiàn)象，要具體情況具體分析。對主觀因素造成的偏差，不可進行調(diào)整，而對于客觀因素造成的偏差，比如公共緊急事件等，需要提供預(yù)算調(diào)整申請，等到審批合格之后才能進行調(diào)整。

2.2 做好收入管理與支出控制工作

收入管理是財政局需要格外注意的內(nèi)容，要按照《行政單位財務(wù)規(guī)則》的相關(guān)要求，將財政撥款與其他收入共同劃入預(yù)算中。當然財政局還需要根據(jù)不同的科目進行分項核算，實現(xiàn)收入管理與預(yù)算管理的整合，實現(xiàn)對財政撥款的監(jiān)控，如此才能避免無計劃申請以及浪費的現(xiàn)象。與此同時，對于其他的收入，還要遵循合法合規(guī)的基本準則進行管理，尤其在支出方面，財政局要按照規(guī)定要求，將支出納入到預(yù)算管理中，針對性地制定有效的考核制度，實現(xiàn)對財政支出的有效控制。

2.3 做好政府采購預(yù)算

從某個角度分析，財政局不僅要重視部門預(yù)算編制，更要注重加強政府采購預(yù)算編制，政府采購預(yù)算在批準后要執(zhí)行該預(yù)算，還要采取公開招標以及集中采購的方式，特別是沒有納入到政府采購年度預(yù)算的項目不能進行采購，從源頭上杜絕超預(yù)算采購現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證財政資金的真實性。

3 加強財政局資產(chǎn)控制工作

3.1 構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系

在新時期，財政局需要根據(jù)實際發(fā)展現(xiàn)狀建立內(nèi)部控制體系，旨在推動固定資產(chǎn)管理準則化、程序化及體制化。其中在核算固定資產(chǎn)時，要根據(jù)相關(guān)的目錄進行核算，不可隨意篡改目錄，應(yīng)根據(jù)目錄框架增減情況劃分固定資產(chǎn)。

3.2 做好固定資產(chǎn)常規(guī)管理

毋庸置疑，為從根本上保證財政局資產(chǎn)的全面性與安全性，則需要對固定資產(chǎn)進行追蹤與管控，從全方位出發(fā)，對固定資產(chǎn)的應(yīng)用情況以及應(yīng)用效率進行分析，將閑置的固定資產(chǎn)妥善安置。還要根據(jù)相關(guān)的要求對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進行登記，保證固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的有序性，做好對固定資產(chǎn)的維護，將使用人也是保管人的思想融入其中，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)遺失的現(xiàn)象。

3.3 做好固定資產(chǎn)清查與評估

我國財政局國有資產(chǎn)管理機構(gòu)要對財政局固定資產(chǎn)進行不定期清查，在清查的過程中要將有關(guān)部門參與其中，且要在清查盤存后撰寫出詳細的盤點匯報書。值得注意的是如果發(fā)生以下情況則需要進行評估管理：①資產(chǎn)缺少原始價格憑證；②利用拍賣或者轉(zhuǎn)讓獲取的固定資產(chǎn)；③資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)。這些情況下財政局需要將評估的責任落實到有關(guān)部門，并分攤到評估公司上，還要提供相關(guān)資料，保證評估企業(yè)能夠給出切實有效、可靠的資產(chǎn)評估匯報書。

4 結(jié) 語

我國財政局的地位至關(guān)重要，意義重大，在財政局財務(wù)管理工作的發(fā)展中，財務(wù)內(nèi)部控制需要引起人們的關(guān)注與重視，要針對實際的情況，遵循相關(guān)的規(guī)章制度，制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高財政局的內(nèi)部控制意識，做好預(yù)算控制與資產(chǎn)控制工作，將其中的漏洞填補，從根本上保證國有資產(chǎn)的完善性與全面性，真正提高財政資金的使用效率與水平。

主要參考文獻

[1]閻萍.關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（36）.

[2]張原箔.關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].中國市場，2015（47）.