基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

張勝利

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展、市場(chǎng)體制的逐步完善，中小企業(yè)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要支柱，在提供就業(yè)機(jī)會(huì)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場(chǎng)完善以及推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展等方面具有重要作用。但是隨著近些年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加深以及信息化水平的提升，使我國(guó)中小企業(yè)的生存環(huán)境出現(xiàn)了巨大的改變，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與大型企業(yè)有很大的差異，存在一定的問題，例如控制能力差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、財(cái)務(wù)管理混亂等問題，沒有有效的利用財(cái)務(wù)管理手段，導(dǎo)致公司決策缺乏科學(xué)性和合理陛。因此，文章主要針對(duì)基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開研究。

1.中小企業(yè)的作用

中小企業(yè)的概念是相對(duì)于大型企業(yè)或國(guó)有企業(yè)，其有一些比較顯著的特點(diǎn)，例如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)低、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、權(quán)責(zé)分工不明確等。由于中小企業(yè)在全球企業(yè)中所占比重大，各個(gè)國(guó)家對(duì)其的定義也有所不同，但從本質(zhì)上來說都大同小異。歐盟對(duì)于中小企業(yè)的劃分主要是通過企業(yè)人數(shù)進(jìn)行劃分，企業(yè)員工低于250人即為中小企業(yè)。美國(guó)對(duì)于中小企業(yè)的定義為在行業(yè)中沒有支配權(quán)利的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)。我國(guó)出臺(tái)了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》對(duì)大部分行業(yè)中的中小企業(yè)進(jìn)行明確劃分。中小企業(yè)作為國(guó)民GDP中的重要貢獻(xiàn)者，在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、解決就業(yè)問題、推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展等方面具有重要作用，筆者簡(jiǎn)單介紹以下幾個(gè)方面：

1.1解決社會(huì)就業(yè)

就業(yè)對(duì)社會(huì)的影響較大，若就業(yè)問題沒有得到有效解決，可能會(huì)引起社會(huì)不安，制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從目前就業(yè)市場(chǎng)來看，應(yīng)屆畢業(yè)生、下崗職員以及農(nóng)村剩余勞動(dòng)力面臨著較大的就業(yè)壓力，大企業(yè)由于信息化水平提高、結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及管理水平增長(zhǎng)等因素，很少需要招聘員工，并且還會(huì)產(chǎn)生下崗職工；中小企業(yè)在相同生產(chǎn)規(guī)模下所需勞動(dòng)力遠(yuǎn)超過大型企業(yè)，有研究指出，中小企業(yè)解決了我國(guó)80%就業(yè)問題。

1.2推動(dòng)科技創(chuàng)新

中小企業(yè)作為現(xiàn)代科技創(chuàng)新的主要推動(dòng)力，具有組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、審批程序快捷的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)擁有較好的應(yīng)變能力以及靈活性，能夠有效縮短將科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力的時(shí)間。中小企業(yè)在面臨大型企業(yè)和國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)下，往往會(huì)將技術(shù)創(chuàng)新作為推動(dòng)自身發(fā)展的重要渠道。相關(guān)研究指出，中小企業(yè)發(fā)明專利在總數(shù)中所占比重超過70%，且為市場(chǎng)提供了超過80%的新產(chǎn)品。

1.3推動(dòng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)籌發(fā)展

就中小企業(yè)的分布來看，許多中小企業(yè)為了節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，都將企業(yè)布置在城鄉(xiāng)結(jié)合部，在推動(dòng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌發(fā)展中起到了重要的作用，同時(shí)農(nóng)村為了發(fā)展農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)，成立了越來越多以農(nóng)產(chǎn)品加工、運(yùn)輸為主的中小企業(yè)，在推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的作用小

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式主要是由其管理模式所決定的，我國(guó)大部分中小企業(yè)都是私營(yíng)企業(yè)，大多采取集權(quán)式管理模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理決策主要是由企業(yè)所有者決定的，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法正常進(jìn)行，甚至缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，只能讓企業(yè)所有者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失去科學(xué)性和準(zhǔn)確性。這一現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是由于中小企業(yè)缺乏完善的管理機(jī)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，缺乏集體決策制度。

2.2財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平較低

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平較低主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員都是由企業(yè)所有者決定的，一般都是讓自己的親戚好友擔(dān)任，這些人往往不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，無法勝任財(cái)務(wù)管理工作；另一方面，有部分中小企業(yè)為了減少崗位，讓會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，這加重了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使得財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量降低。

2.3融資能力低

銀行貸款、股權(quán)融資以及上市融資等是企業(yè)融資的基本渠道，但是中小企業(yè)由于規(guī)模小，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)少，很難獲得融資。從銀行貸款分析，中小企業(yè)要想從銀行獲得貸款，首先需要向銀行提供會(huì)計(jì)事務(wù)所審查過的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，銀行才能認(rèn)可企業(yè)的還款能力。但是由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，財(cái)務(wù)報(bào)表存在許多漏洞，加上中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力弱，銀行偏向于和大型企業(yè)合作。

2.4投資盲目

大多數(shù)中小企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展、減小營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)選擇投資，且企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)管理決策起到主要的決定權(quán)，導(dǎo)致投資可行性分析存在問題。一般投資的金額較大，且資金回收時(shí)間長(zhǎng)，一旦企業(yè)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題，很可能給企業(yè)帶來較大的問題。

3.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的重要組成部分，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、就業(yè)問題等方面起到了重要影響，但是由于各種因素的影響，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，限制了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，文章從內(nèi)部控制角度出發(fā)，提出了相應(yīng)解決措施。

3.1從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)完善財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制具有重要影響，良好的內(nèi)部環(huán)境能夠保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開展。目前中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在管理權(quán)力集中、組織結(jié)構(gòu)不完善、職位權(quán)責(zé)不清晰、內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，這些問題都制約著財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，公司要考慮到自身的發(fā)展?fàn)顩r以及行業(yè)特點(diǎn)，保障部門之間的信息傳遞與交流，明確內(nèi)控部門對(duì)企業(yè)各部門的有效監(jiān)控；財(cái)務(wù)管理人員需要選擇工作能力好且專業(yè)素質(zhì)高的員工，定期開展財(cái)務(wù)管理技能培訓(xùn)，重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)；需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)起到較好的監(jiān)督作用。

3.2從提高風(fēng)險(xiǎn)控制方面提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

目前中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也是造成中小企業(yè)倒閉的一大原因。中小企業(yè)要根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況，并結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的原則，把握財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善來提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.3從控制活動(dòng)出發(fā)保障財(cái)務(wù)管理的有效性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在許多問題，例如缺乏內(nèi)部控制、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法限制了企業(yè)的發(fā)展，因此加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制是提升財(cái)務(wù)管理有效性的重點(diǎn)，通過加強(qiáng)預(yù)算管理、投資管理、籌資管理以及資金管理等方面的控制，能夠有效提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

4.結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制能夠有效對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，通過以內(nèi)部控制為導(dǎo)向來進(jìn)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力、財(cái)務(wù)管理能力以及經(jīng)濟(jì)效益。