對互聯網金融的稅收政策的思考

羅 娜

(蘭州財經大學 甘肅 蘭州 730000)

對互聯網金融的稅收政策的思考

羅 娜

(蘭州財經大學 甘肅 蘭州 730000)

隨著我國互聯網金融興起，互聯網金融行業的稅收政策與監管逐漸成為一個重要問題。互聯網金融的本質仍然是金融行業，金融風險具有隱蔽性，傳染性，廣泛性和突發性的特點，加強互聯網金融的稅收監管，是促進互聯網金融業健康發展的客觀需求。本文通過對我國現行的互聯網稅收制度的不足分析，提出了一些對策，主要是完善稅收法律，制定統一行業標準和創新等主要方面。

互聯網金融；稅收政策；稅收征管；稅收優惠

一、引言

互聯網金融是互聯網技術和金融功能的有機結合，依托大數據和云計算在開放的互聯網平臺上形成的功能化金融業態及其服務體系。促進互聯網金融健康發展，有利于提升金融服務質量和效率，深化金融改革，促進金融創新發展，擴大金融業對內對外開放，構建多層次金融體系。作為新生事物，互聯網金融既需要市場驅動，鼓勵創新，也需要政策助力，促進發展。

我國正規金融機構開展的網絡金融業務納稅主體可以確定，納稅主體應該是設立網絡銀行的傳統銀行本身。對于純網絡銀行或者其他金融機構的納稅主體則可以依據注冊成立標準或法人實際管理和控制中心所在地標準來確定。其次，納稅客體也具有明確性，網絡銀行交易中最主要、最基本的環節是資金流，以信息流為輔助環節，基本不涉及物流。由于每筆資金流動能夠保留不可篡改、毀滅的記錄，緊緊圍繞資金的流動來征稅是可行的。這與對傳統銀行的資金流動征稅并無本質不同。

二、互聯網金融市場存在的稅收管理問題

(一)配套法律法規滯后

現行稅法體系中幾乎沒有針對互聯網金融課稅的相關規定。互聯網金融交易具有無紙化特點，電子票據的使用遠超其他行業，對電子發票的需求也較為強烈。金融業普遍關心與電子票據緊密相連的電子發票問題，而2012年8月起在部分省市啟動的電子發票試行結果并不理想。除了地區間的不平衡、認知上的不統一、技術上的不匹配，主要問題是由于缺乏法律依據，電子發票得不到官方認可，不能作為財務入賬。2015年1月5日國務院法制辦發布《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》提及，“納稅人能夠證明其電子憑證真實有效的，可以作為記賬核算、計算應納稅額的依據。”而國發[2015]53號文件也提出“加快推廣使用電子發票，支持四眾平臺企業和采用眾包模式的中小微企業及個體經營者按規定開具電子發票，并允許將電子發票作為報銷憑證。”然而，《稅收征管法》修訂仍未完成，電子發票的法律依據仍然不足。

(二)具體稅收政策不完善

互聯網金融涵蓋了廣泛的商業模式和交易類型，需完善并明確有針對性的稅收政策。如互聯網金融企業為保障投資者財產安全，安全技術研發方面往往投入巨大，但現行的高新技術企業、研發費用加計扣除等稅收優惠，認定標準高、附加條件多、適用范圍有限、針對性不強。現有小微企業稅收優惠政策主要集中在發達地區、運營成本高的互聯網金融企業，月銷售額(營業額)三萬元免征增值稅(營業稅)的政策標準過低。各地自行采取的涉稅補貼政策標準，大多是達到一定納稅規模的互聯網金融企業方可享受，而部分社會效益大、交易規模總體偏小的互聯網金融企業卻沒有可享受的針對性的優惠政策。

(三)稅收征管服務有待創新

現行稅收征管制度和征管手段難以完全適應互聯網金融服務虛擬化和交易靈活的特點。如虛擬網絡空間的電子交易使得應稅行為的納稅地點偏離了我國稅法的相關規定，稅務機關難以確認納稅人應稅行為發生地，也無法準確行使稅收管轄權，尤其是在跨境服務方面。加之互聯網金融企業往往實行總集成、跨區域、綜合性發展，總部經濟性質突出，對管理模式和納稅地點問題極為關注。依靠現有的屬地管理征管模式，基層稅務機關難以全面掌握跨地區跨領域跨行業的復雜稅源動態，實施科學有效的管理與服務。

三、促進互聯網金融發展的稅收對策

(一)完善稅收立法以完善監管

修訂現有的與互聯網金融有關的稅收實體法律法規，如營業稅暫行條例、增值稅暫行條例、企業所得稅法和個人所得稅等。對互聯網金融企業的企業性質、通過服務平臺提供各類金融咨詢服務或者中介服務所得的傭金收入以及利息收入的性質加以界定和明確。目前我國正在進行增值稅擴圍改革，應把互聯網金融的稅收納入“營改增”范圍。

探索建立互聯網金融平臺代扣代繳稅款制度。依托于互聯網金融交易平臺，使其服務器連接到稅收征管信息系統內，積極開發電子稅收相關的WAP或者APP等手機應用軟件，使其內嵌到系統平臺當中，通過平臺對系統內所有已注冊的參與者進行身份實名制的確認與統計，一旦交易成功，可自動生成電子稅務發票，并及時地把相應的交易額、應納稅額反饋到稅務機關征管信息系統內，實現稅收自動化，提高稅款征收的便捷性。

(二)兼顧互聯網金融稅收優惠與稅收公平原則

在當下鼓勵金融創新，打破金融壟斷，發展普惠金融的大環境下，互聯網金融的發展對促進金融包容具有重要意義，所以應當給予互聯網金融適當的稅收優惠政策來促進這種新興業態的發展。制定相應的互聯網金融稅收優惠的政策，同樣需要基于稅收公平的基本原則。

落實稅收優惠政策可以：第一，對于處于創業初期，規模又比較小的互聯網金融企業，如果符合中小企業提別是小型微利企業的申報條件的，應積極予以辦理并使其享受相應的稅收優惠政策；第二，對于互聯網金融企業的稅收優惠應伴隨金融業營改增進行全面的統籌與完善。第三，分別針對小微企業、個體工商戶和個人交易者制定相應的稅收優惠政策。同時，在所得稅管理上，應堅持稅收公平的原則，以充分體現稅收的國民待遇原則。

(三)加強部門協作，統一行業標準

稅務部門應加強與相關部門的通力合作，統一認識，明確行業歸屬與統計標準。一是配合商事制度改革，推動國民行業分類標準修訂，進一步簡化行政審批程序，為互聯網金融企業提供快捷便利的登記服務、行業確認、稅種歸屬和稅目界定。對明確申請單一從事互聯網金融平臺服務的企業，在新辦商事登記環節應劃歸金融企業，按照金融保險業相關政策規定管理。對多元化經營的互聯網企業分別核算與申報。二是加強與金融監管部門的溝通協作，建立統一的行業標準規范和統計監測制度，協同相關部門，對納入互聯網金融的企業進行歸口管理和定期統計監測，因業施策，從而為稅收政策實施和稅收征管服務做好前置性準備。

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羅娜(1993-)，女，漢，江蘇海安，學生，碩士研究生，蘭州財經大學，財政學專業，公共財政與公共經濟方向。