營改增對建筑企業會計核算的影響及應對措施分析

唐露

摘要：建筑行業主要是從事房屋建設以及相關土木工程的機構，在我國經濟發展的過程中，發揮著非常重要的作用，目前，“營改增”政策在我國不斷進行推廣，建筑企業作為一種特殊行業也隨之發生變化，在會計核算方面產生了一定的影響，同時也為企業發展提供了良好的發展機遇。本文就營改增背景下對建筑行業的會計核算的影響進行了分析，并提出針對性策略，促進建筑企業可持續發展。

關鍵詞：營改增；建筑企業；會計核算；影響；應對措施

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

目前，我國經濟處于下行通道，發展方式正從過去依靠數量的粗放式增長向依靠質量的集約式發展轉變，“營改增”的稅務制度改革，是提高我國經濟發展的必然要求，也是深化稅務制度改革發展的重要之舉。2016年營改增政策試點范圍逐漸擴大，建筑行業也列入期內，然后建筑行業存在一定的特殊性，該政策的實施會給建筑企業會計核算產生一定的影響，因此，建筑企業應積極采取應對措施，以更好更快地適應“營改增”對企業發展的影響。

一、營改增

“營改增”顧名思義就是把之前企業運營中所繳納的營業稅改成增值稅，繳納的對象從之前企業銷售商品的全額納稅改為對銷售商品增值部門的納稅，避免了企業重復交稅的現象，優化了繳稅制度，保證了企業的效益。在我國目前經濟形勢下，該政策的實施是必然趨勢。該政策的實施除有效防止重復征稅的現象還可有效實現稅收監督，減少建筑行業偷稅漏稅現象。

二、營改增對建筑企業會計核算的影響

以往建筑企業在繳納營業稅時只會在計提和繳納時才會進行會計核算，在實施營改增后，就會對很多環節進行增值稅的核算，其核算的項目更加具體化。

（一）該政策對施工企業收入核算的影響

在以往實施繳納營業稅時，施工單位納稅的標準，主要根據企業的綜合情況核算，基本分為兩點，一為整個建筑工程的造價，二為工程所得利潤。但在實施“營改增”后，該納稅標準就有所變化，增值稅為價外稅，使施工企業在繳納稅款時，以不含增值稅的工程造價作為納稅標準。在這種情況之下，建筑單位就會面臨部分增值稅難以抵扣，使得企業繳納更多的稅額，進而對企業利潤造成直接影響，縮小企業盈利空間，給企業經濟發展帶來不利影響。

（二）該政策對施工企業成本核算的影響

在該政策還沒實施之前，營業稅的的成本核算為“價加稅”，繳納稅款劃分為進項稅額以及實際成本兩部分。但在“營改增”政策實施后，在繳納增值稅時，需要根據企業進項稅和銷項稅相關發票的抵扣情況計算。這樣來說，兩項之間的差距跟該企業增值稅的繳納款成正相關性，差距越大，繳納的增值稅金額越多，對企業的成本核算造成一定的影響。另外，我國很多小型建筑企業，在施工中，都會面臨很多開支不能獲得正規增值稅發票，導致很多企業不能獲得進項增值稅的有效扣除，從而使得企業稅負增加，利潤減少。

（三）該政策對施工企業現金流及利潤核算的影響

充足的現金流是企業發展的重要基礎，“營改增”政策實施后，建筑單位利潤的高低跟其收入、成本以及營業稅的變化情況有關。企業現金流的增減和企業整體稅負的增減是成反比的。以往在征收營業稅時，受到稅金預交制度的影響，企業現金流也會隨之產生變化。稅金預交制度是指企業先將稅款提前上繳，等到整體工程完成后再進行核實、清算。但在實際工作中，繳納稅款額多是以工程進度的百分比情況來確定的，但稅金會比實際應納稅的稅額高，這樣就會直接影響到整個工程的進度，給企業的現金流帶來嚴重的沖擊。在營改增后，建筑企業的可以在整個工程完成后按照一定百分比進行稅金的繳納，避免了由于預交現金對工程進度產生不利影響，促進了企業現金流的增加。

三、建筑企業應對“營改增”的措施

（一）提高企業營改增意識

建筑企業應意識到營改增對于企業發展的作用，企業內部應提高企業營改增意識。在營改增的具體實施階段，企業要以自身發展趨勢作為評估標準，對營改增對企業會計核算造成的影響進行有效分析。為有效緩解營改增對企業產生的壓力，企業可對有關部門提出一定的要求，降低企業增值稅稅率。在營改增機遇與挑戰同時存在的市場環境中，建筑企業要利用好相關的優惠制度，提高企業生產技術，提升建筑企業生產效率。

（二）完善企業會計核算制度

隨著我國“營增改”政策的實施，建筑企業為更好的適應該制度，應不斷完善會計核算制度，保證制度的規范性，施工企業要按照增值稅的相關制度、稅法以及企業會計準則，對會計核算制度進行完善，提高制度與政策的契合度；對于建立完善的會計核算工作，其主要方法應是應用現代化的網絡技術，確保好核算工作的準確性，提高企業會計核算工作的水平，還應合理劃分企業核算工作的有關權限問題，以為建筑企業提供更為精確的數據支持。

（三）會計人員合理調整好企業的會計核算方式

“營改增”實施后，建筑單位應當把以下幾方面的核算進行更明確的細化，首先是購買和賣出的原材料，其次是涉及稅金的會計項目如施工方的計價等。在工程進展中，建筑單位買進材料等涉及增值稅進項的稅額不可以直接算進成本中，對其要行單獨核算，否則就不能夠在核算中減除。類似的，企業的營業收入也要對增值稅銷項稅額的減除予以重視。

（四）提高會計人員的綜合素質及業務水平

建筑企業營改增政策的實施，需要建筑人員快速適應這種改變，并采用有效措施進行配合。建筑企業會計人員應提高自身綜合素養，不斷加強財務專業知識的學習以及法律法規的學習，掌握“營改增”相關政策知識，轉變過去營業稅制下舊的會計核算思想，定期進行稅制方面的培訓，依法行使自己的權利，堅持愛崗敬業的專業精神。提高人員的業務水平及綜合素質，不僅能提高建筑企業核算的準確性，增強人員的法律意識，還能夠促進企業營改增制度實施，還能提高企業效率，促進企業可持續發展。

在以上表述中表明，營改增對于建筑行業的會計核算還是有很大影響的，面對這些影響，企業單位要積極采用對策，將弊處降到最低，在承擔相應的納稅義務時將企業利潤提高到最大。

參考文獻：

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