基于專業勝任能力框架的國家審計人員職業化問題研究

【摘要】國家審計職業化是我國全面深化審計改革的重要內容，在這個大背景下，國家審計機關更要不斷加強自身的審計質量管理，提高審計人員的專業勝任能力。結合調查問卷的結果，本文分析了審計從業人員的專業勝任能力和職業化現狀，并提出了一些建議。

【關鍵詞】職業化 專業勝任能力 審計人員

一、審計人員職業化理論分析

（一）職業化管理目標

審計職業化就是要求審計人員必須具備專門的知識結構，掌握特殊的技能方法，能夠獨立履行審計職責的專業特征。國家審計人員職業化管理是指在國家治理的大背景下，借鑒新公共管理運動，將先進的職業化管理理念引人至國家審計人員管理中來，以明確國家審計人員在做什么的基礎上，規范國家審計人員如何做的過程，從而滿足社會公眾及政府對國家審計人員工作的要求。其目的在于改變現有“重行政輕業務”的審計人員管理方式，突出審計本質中的業務性部分，改善管理方式和工作內容不匹配而引發的矛盾。由此，筆者認為國家審計人員職業化建設的基本目標主要包括確保審計隊伍的質量、保證審計工作的獨立性和充分發揮審計人員的積極性。

（二）國家審計人員職業化的作用

國家審計人員職業化可以幫助審計充分發揮法律賦予它的監督職能，強化對權力的制約作用，發揮審計“免疫系統”功能。除此之外，它也有利于提高審計隊伍的結構和質量，提升審計工作的形象和權威。盡管審計署黨組曾在2004年提出過“實行審計準入制度，促進審計隊伍職業化建設”的打算，但一直沒有實質性進展，必須引起高度重視，并盡快建立完善適合我國特點的審計職業化隊伍，以提升我國審計隊伍的形象，維護審計機關的地位和權威。

二、專業勝任能力與職業化的關系

專業勝任能力指的是從業者從事一定領域的工作或者可以處理好某特定行業事項的一種能力。在各個行業中，專業勝任能力也可統稱為勝任力，科學管理理論、人職匹配理論和冰山理論與其關系最為密切。

泰勒提出了科學管理理論，該理論指出每個人的性格特點不同，適合的工作也就不同，因此，要想提高工作效率和質量，就一定要做到人盡其才。他提出的工長應具備素質包括腦力、教育、知識、機智、充沛的精力、毅力、誠實、判斷力、良好的健康情況等，可以稱得上是最早的勝任力模型。人職匹配理論是至今為止仍在被廣泛使用的就業指導理論，它是以個體差異為基礎、以工作差異為前提建立起來的指導理論，該理論堅持對個體進行充分的個性特征認知、對每項工作進行完備的分析。20世紀中葉，麥克利蘭教授在提出了著名的勝任力冰山理論模型，指出一個人的“自我”就像一座冰山，我們能看到的只是表面，比如行為，更大的內在世界卻藏在更深層次，不為人所見。他將勝任力劃分成了六個部分，分別是知識、技能、社會角色、自我認知、人格特質和動機。

筆者認為國家審計人員專業勝任能力大體可分為職業知識、職業技能和職業價值觀三項。國家審計人員的職業知識是指在審計環境中，審計人員應掌握的各種專業知識的總稱，具體可能包括會計審計知識、稅務知識、政策知識、行政知識、工程管理知識等。職業技能是指在審計工作中，國家審計人員用來有效運用知識和展示專業品質的各種技能總稱，比如學習能力、創新能力、人際關系能力、邏輯思維能力、信息收集與處理能力等。職業價值觀是不僅包括審計人員的行為規范和道德守則等內容，還應包括審計人員的性格習慣和職業追求。具體可能包括獨立、客觀公正、廉潔奉公、遵紀守法、職業謹慎和追求卓越等特性。它們在重要程度上有所區別，卻構成體系，且是相互聯系、相互辯證的統一體。

個體之間存在多樣性，審計人員之間的專業勝任能力也存在一定差異，而這必然也會在審計工作中有所體現，造成審計質量，甚至審計結果的差異。因此，可以以國家審計從業者的專業勝任能力為切入點，提高國家審計的職業化水平。

三、職業化建設中專業勝任能力的現實障礙

（一）審計人員職業知識不足

國家審計機關的工作人員作為國家公務員的組成部分，目前按綜合類公務員，而不是按專業技術類進行管理。在招錄審計人員時，主要依據普通公務員的標準進行招錄，其職業特殊性和專業性未能在招錄中充分體現，這會導致招錄到的有些人員缺乏專業知識，業務能力不高。同樣，在審計人員的職務晉升和考核中，與一般的普通公務員沒有區別，導致專業性強，職業知識基礎扎實的審計人員的作用不能凸顯；另一方面，由于審計工作的特殊性，其人員的對外流動也比較困難，致使部分優秀審計人員流入銀行、企業等高薪單位。

（二）職業技能有待提高

國家審計人員的整體素質和專業技能離職業化的要求尚存在一定差距，多數審計人員在工作中以完成當年下達的審計任務為目標，全年幾乎是一個項目接一個項目，極少有充足時間對審計工作進行必要的總結和回顧，往往是按部就班，被動工作、較少主動思考審計工作中出現的各種問題，認真探索問題出現的原因，運用創新思路予以積極有效解決，因此會造成創新能力、抗壓能力、邏輯思維能力等職業技能方面的局限，在信息技術方面不能跟緊技術的發展，不能熟練掌握新型審計技術和工具。

（三）缺乏良好的職業價值觀

另外，在工作中，與政府及相關部門存在千絲萬縷的關系，審計的獨立性和權威性受到極大削弱，存在消極畏難情緒，這為審計人員犯錯的動機提供了間接支持。部分審計人員在思想意識中也存在權大于法的觀念，還有一些審計人員為了自身的私利，不惜置法律道德于不顧，和被審計單位串通舞弊。眾所周知，高尚的道德素質是國家審計職業化的根本保障，沒有對穩重持久的道德原則和規范謹慎的秉性氣質的秉承，職業化就容易出規越矩。

四、問卷結果與分析

本文選取江蘇省宜春市審計局為調查對象，一共發放調查問卷70份，其中，回收問卷66份，有效問卷65份，具體信息如下。另外，在重要性調查中，1分代表非常不重要，2分代表比較不重要，3分代表一般，4分代表比較重要，5分代表非常重要，滿意度調查類似。

如表1所示，在被調查對象中，專業技術職務比重排前二位的依次為中級職稱和無職稱從業者，其所占比重分別為55.39%和27.69%，累計比重為83.38%，這說明被調查對象職稱水平發展不均衡，雖然中級職稱占據較大比例，但是無職稱人士也偏多，高級職稱人士數量最少。

如表2所示，在被調查對象中，10年以上從業者占比最多，高達67.69%，這代表在審計工作中，經驗人士偏多，新鮮血液缺乏，應當注意培養審計從業者的創新能力和學習能力，有選擇地選拔和引進審計人員，均衡審計隊伍結構。

如表3所示，在被調查對象中，會計審計類背景審計人員占比50.77%，差不多半數，除會計、審計專業其他專業也占據了半壁江山。有專業基礎的從業者對工作能較快上手，同時在工作中也容易受到局限，應當注意不同背景審計人才的區分培養，使他們在專業知識扎實的情況下，也熟練掌握拓展型知識。

由圖4可知，被調查者最重視職業技能，均值為4.68分，其次是職業知識，職業價值觀最不受重視，均值為4，34分。職業價值觀會影響審計人員的工作模式及工作態度，應當弘揚正確的價值觀，催生健康的審計文化。

圖5是被調查者對所在單位的滿意度評價，職業知識均值最高，4.00分，職業價值觀最低，僅為3.89分，普遍認為最重要的職業技能獲得了3.94分，可見受調查者對該單位的滿意程度總體僅處于一般偏上水平，甚至未達到比較滿意的程度。因此，該局審計人員的專業勝任能力尚有較大的提升空間。

五、主要研究結論與建議

本文以宜春市審計局為例，基于專業勝任能力框架對審計職業化現狀進行了研究，通過問卷調查，筆者發現，職業知識、職業技能、職業價值觀不僅是審計人員專業勝任能力框架的核心要素，還是審計人員職業化的關鍵所在。筆者基于專業勝任能力框架，為提高國家審計人員職業化建設水平提出了如下建議。

（一）審計人員準入方面

國家審計人員的職業“門檻”不能太低，在專業、學歷、經歷、年齡、業績和品德等方面都應當有高的要求。比如可以實施分類招錄制度，對專業性較強的職位采用聘任制。讓受過系統化專門教育，擁有豐富審計理論學養、嫻熟審計專業知識、恰當執業勝任能力和優良審計思維方式的人才優先進入國家審計隊伍。

（二）審計人員培養方面

建立審計人員終身培訓制度，將職業技能的培訓貫穿審計人員的職業生命始終，不斷提高他們的職業知識和技能，實現審計工作的專業化分工。與此同時，還應當完善國家審計人員的考核評價、獎懲激勵機制，將審計人員的工作質量與其職務晉升、工作待遇直接掛鉤。

（三）審計人員退出方面

明確退出條件、退出方式、退出待遇、退出策略和退出管理，建立科學合理的國家審計職業退出機制，使人才可上可下，對于達不到有關標準的人員必須逐步淘汰出審計隊伍，以此來促使審計人員不斷進取，在審計隊伍內部形成良性競爭的氛圍。

實現國家治理現代化的重要內容之一就是實現國家審計人員職業化，盡管在管理體制、監督機制、人員素質和隊伍結構等方面還存在一些障礙，但是，重視國家審計人員的職業知識、職業技能、職業價值觀，從準入、培養、和退出各方面入手，可以有效提高國家審計人員職業化水平。

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基金項目：本文系江蘇省研究生科研及實踐創新計劃項目（項目編號：SJLX16_0404，項目名稱：基于專業勝任能力框架的國家審計人員職業化問題研究）。

作者簡介：羅婧（1993-），女，碩士研究生，南京審計大學政府審計學院，研究方向：政府審計。