淺談內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

馬萬榮

【摘要】在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始終都離不開內(nèi)部控制，而科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要保障，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的重要依據(jù)，二者的存在相輔相成，互為唇齒。在市場競爭日趨激烈的今天，現(xiàn)代化的企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量和全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范強(qiáng)意識(shí)，才能增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力和綜合效益最大化。本文將對內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行探討，對內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面提出幾點(diǎn)針對性建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制質(zhì)量 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)置身于市場經(jīng)濟(jì)的浪潮之中，面對風(fēng)云莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和復(fù)雜多變的市場，企業(yè)的每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都可能存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終，所以只有健全的內(nèi)部控制制度，才能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（一）內(nèi)部控制制度的制定以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，內(nèi)部控制體系是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障

首先，內(nèi)部控制體系的制定是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本需要，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大，就越需要科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系來維護(hù)。其次，高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息可靠真實(shí)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保障，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。只有高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此，內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種長期有效的機(jī)制，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制可能給企業(yè)造成各種生產(chǎn)經(jīng)營上的失誤，甚至是破產(chǎn)。

（二）二者的目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要通過內(nèi)部控制強(qiáng)化

任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都以利潤最大化為生產(chǎn)目標(biāo)，而一切的管理和控制的成效都需要通過財(cái)務(wù)成果來體現(xiàn)。如果一個(gè)企業(yè)相比于其他同行業(yè)的企業(yè)獲取更多的利潤、取得更大的經(jīng)營成果，那么我們可以說該企業(yè)的管理是成功的，一般則認(rèn)為該企業(yè)在經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取了有效的內(nèi)部控制措施。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也離不開高質(zhì)量、合理的內(nèi)部控制。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制重視不足，缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

許多企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制的基本認(rèn)識(shí)，對建立完善全面的內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。而實(shí)際上，內(nèi)部控制觀念是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有管理層在思想觀念上加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，才能在管理工作中切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)際效用，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及預(yù)警作用，將一切失誤控制在萌芽之中。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在對會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置上不夠全面以及人員任用配置不夠合理，一些管理制度不健全的單位，會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等一些彼此牽制的崗位任人唯親或者直接由一人擔(dān)任，特別是對企業(yè)的固定資產(chǎn)及往來賬款內(nèi)部控制制度不健全，造成固定資產(chǎn)的損壞、流失及應(yīng)收款項(xiàng)的追討不力，為企業(yè)的經(jīng)營增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甚至還有一些企業(yè)只是紙上談兵，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有提防風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，完全是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，喪失了內(nèi)部控制制度原有的嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不力，財(cái)務(wù)信息失實(shí)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分，由于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量低下而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不可靠等造成的企業(yè)經(jīng)營失敗屢見不鮮。高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，如果企業(yè)的部控制質(zhì)量較弱，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，管理層則會(huì)對內(nèi)部控制信息的干預(yù)加大，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的虛增的幾率，造成內(nèi)部控制信息監(jiān)管不力。因此導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失靈，影響投資者對企業(yè)發(fā)展的信心，使得企業(yè)融資困難，是阻礙企業(yè)長久健康發(fā)展的不利因素。

三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建策略

（一）健全內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

根據(jù)企業(yè)自身的情況建立完善的內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理得組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)的管理層要全面的負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，通過內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理等各個(gè)相關(guān)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制的風(fēng)險(xiǎn)管理，要明確規(guī)范企業(yè)內(nèi)部崗位的權(quán)限和職責(zé)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)警工作。同時(shí)，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得在信息傳播如此快速的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，有預(yù)見的采取一切防范措施。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善財(cái)產(chǎn)清查制度

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)情況建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有效的結(jié)合起來，全面的考慮國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r對企業(yè)的影響，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。其次，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及ERP軟件等科技手段建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、購銷及投資情況等一系列數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行量化的整合、對比分析，進(jìn)而對財(cái)務(wù)信息實(shí)行時(shí)時(shí)、有效的監(jiān)控。與此同時(shí)，對企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨以及應(yīng)收應(yīng)付賬款分別建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，避免未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)與往來單位進(jìn)行賬務(wù)核對，編制財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單，以便對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)有一個(gè)清楚準(zhǔn)確的掌握，減少因內(nèi)部控制缺失造成的資產(chǎn)損失。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

首先，企業(yè)應(yīng)定期將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，這主要是包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、獲利情況、所有者權(quán)益變動(dòng)情況以及現(xiàn)金流量等，這些信息主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。其次，企業(yè)應(yīng)該匯算及審計(jì)信息進(jìn)行披露，這是關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于企業(yè)的經(jīng)營情況出具的專門的審計(jì)報(bào)告、匯算報(bào)告、內(nèi)部自我評價(jià)等等。再者，是企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，包括其經(jīng)營目標(biāo)、董監(jiān)高的設(shè)置情況、薪酬制度以及重要可預(yù)見的與評價(jià)公司內(nèi)部控制的科學(xué)合理性有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。一個(gè)強(qiáng)有力的披露管控制度是以市場為導(dǎo)向來監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，能夠促使企業(yè)吸引更多的市場投資者，吸引大量資金的注入，也能夠保證資本在市場中的合理分配。

四、結(jié)束語

本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，分析了內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，進(jìn)而得出，內(nèi)部控制對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要而顯著的影響。內(nèi)部控制的失靈可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，只有高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與執(zhí)行才能夠有效的減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，希望本文的幾點(diǎn)粗淺建議能對企業(yè)關(guān)于內(nèi)控方面的發(fā)展及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有所助力。

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