我國資產評估質量及評價研究

【摘要】我國資產評估行業(yè)發(fā)展的時間不長但發(fā)展迅猛，在市場經(jīng)濟運行過程中已十分重要。隨著評估行業(yè)的不斷發(fā)展，一些問題也隨之而來。本文對我國目前存在的資產評估質量的問題及相關的評價方式進行了探討并針對存在的問題提出了相關建議。

【關鍵詞】資產評估 資產評估質量 質量評價

一、概述

近些年，評估行業(yè)中一些違規(guī)操作、評估過程不合規(guī)、評估結論與客觀事實不符等的問題時有發(fā)生。進行資產評估質量以及相關評價的研究，可以針對各種因素提出相應的解決或改善辦法，以改善本行業(yè)目前的狀況，促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、資產評估質量的評價及存在的問題

（一）影響資產評估質量的內部因素

1.評估機構質量問題。首先，評估機構準入制度對設立評估機構的要求并不高，這讓很多規(guī)模較小、評估人員較少的機構能較容易地進入市場。另外，部分機構可能只看重短期利益而忽視長期發(fā)展，這導致了惡性競爭現(xiàn)象，降低了評估質量。其次，部分機構的內部控制制度尚不完善，制度的執(zhí)行方面不夠到位。部分評估機構存在著審核流于形式、檔案不能及時規(guī)整、工作底稿尚不完備或質量不高等的現(xiàn)象。

在對評估機構的評價上，評價的主要內容可以有員工聘用控制評價、內部質量責任制及三級復核制度等。

在對評估機構的員工聘用控制進行評價時，評價者應考察該評估機構在用人方面是否做到嚴格把關，是否從源頭上避免日后可能會出現(xiàn)的質量問題。增強評估人員的質量意識和質量責任感的有效途徑之一便是在資產評估機構內部實施質量責任制。因此，評價者要注意機構是否建立了相應的內部質量責任制度。此外，在評價中評價者應核查評估機構是否建立了三級復核制度，并對三級復核制度的實施情況進行調查。

2.評估人員素質問題。評估結果是由評估人員根據(jù)自己的專業(yè)知識及專業(yè)判斷來得出的，即評估人員自身質量的優(yōu)劣會對資產評估的質量產生比較大的影響。目前我國資產評估行業(yè)從業(yè)人員的能力和素質都較以往有所提升，但仍存在部分問題。

在對評估人員進行評價時，可以考慮對人員選派控制以及職業(yè)培訓等方面進行評價。

人員選派控制評價主要包括三個方面：對評估人員的獨立性進行評價、對評估人員的專業(yè)勝任能力進行評價、對評估人員分工的合理性進行評價。在職業(yè)培訓評價方面，評價者應通過詢問、查詢記錄、抽查等方式來檢驗判斷資產評估機構是否對評估人員開展職業(yè)培訓。職業(yè)培訓不僅包括對專業(yè)技能方面的培訓，還應包括對評估人員職業(yè)道德的培訓。

3.評估程序執(zhí)行問題。一些評估機構在執(zhí)行評估業(yè)務時存在并沒有嚴格落實相應的評估程序的問題。現(xiàn)場核查是評估程序中的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，而這一環(huán)節(jié)也存在著不夠規(guī)范的問題。部分評估機構對現(xiàn)場工作的記錄不夠完備，評估結論的分析和復核程序也不夠規(guī)范，自然會導致評估質量低下。一些機構出具的評估報告的質量也難以令人滿意，影響著資產評估的質量。

對評估程序的評價，可以從計劃控制評價、評定估算控制評價、資產評估報告控制評價等方面入手。

首先，評價者在在評價資產評估程序的執(zhí)行情況時，要注意對評估機構的計劃控制進行分析，評價者可以從評估計劃的完整性、可行性、評估程序的完備性以及計劃的實施情況四個方面來進行評價。其次，評估機構應當對評定估算工作的過程進行嚴格控制，而評價者在分析時也應注意這一點。評價可以考慮選用的方法是否科學合理、選取的參數(shù)是否恰當以及數(shù)值的計算是否準確等方面。第三，在評價資產評估報告時主要應評價五點：工作底稿的完整性、三級復核制度的執(zhí)行情況、評估報告的合規(guī)性、信息披露的準確性金和評估結果的公允性。

（二）影響資產評估質量的外部因素

1.行業(yè)監(jiān)管是否到位。目前，我國資產評估行業(yè)的相關監(jiān)管方主要包括資產評估協(xié)會以及有關的政府部門，實行的是政府監(jiān)管下的行業(yè)自律管理體制。但是政府的監(jiān)管力度仍需加強，評估協(xié)會的權利范圍也是有限的。

對行業(yè)監(jiān)管的評價主要需要考慮各個監(jiān)管主體是否將監(jiān)管落實到位。行業(yè)的監(jiān)管應當做到從各個方面避免違規(guī)行為的發(fā)生，如果違規(guī)行為已經(jīng)發(fā)生，那就應當對違規(guī)機構和人員進行處罰，此時還要評價處罰的程度是否恰當，能否起到警懲作用。

2.市場狀況。目前我國評估市場的秩序也有待改進。這主要是因為我國的評估行業(yè)起步較晚但行業(yè)發(fā)展速度卻較高。此外，目前資產評估市場的供求達不到平衡的狀態(tài)，評估機構數(shù)量增多但質量卻得不到保證，各種水平的評估機構為了盡多地得到評估業(yè)務就可能會惡意進行價格戰(zhàn)，從而使評估市場變得混亂，評估質量降低。

在對市場狀況進行評價時要考慮市場的秩序如何，評估機構是保持了自身的客觀獨立性還是會迫于壓力等而得出有失公允的評估結果，市場上是否存在惡意壓價等的行為。

三、提高資產評估質量的建議

首先，應當加強評估機構內部管理。各評估機構應提高對評估質量的重視程度，加強機構內部的管理。其次，評估機構應當努力建設和完善內部控制制度。第三，要保證資產評估各項程序的執(zhí)行得到落實，不能只流于形式。

其次，應當加強后續(xù)教育及職業(yè)道德建設。評估人員可以主動學習提升自己；評估機構可以組織評估人員進行培訓和交流以保證從業(yè)人員質量；評估協(xié)會可以多加開展相關活動以塑造良好的學習交流氛圍，推動行業(yè)發(fā)展。職業(yè)道德建設也不可忽視，對于違反職業(yè)道德的從業(yè)人員，應加大對其的懲處力度，以對整個評估行業(yè)起到警戒的作用。

最后，應當加大評估行業(yè)監(jiān)管力度。我們應當進一步完善現(xiàn)有的監(jiān)管體系，同時還要加強相關法規(guī)和制度的建設。

總的來說，雖然目前我國的資產評估行業(yè)尚存在部分問題，但只要行業(yè)內的各方面一起努力，共同采取措施來對行業(yè)進行積極有效的建設，定會推動整個資產評估行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

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作者簡介：王楠（1993-），女，漢族，山東青島人，研究生，管理學學士，就讀于山東財經(jīng)大學會計學院資產評估專業(yè)，研究方向：資產評估。