企業審計風險的避免與控制

摘 要：隨著我國改革開放的不斷深入，企業審計風險規避研究已經成為我國經濟、管理領域內最熱門的課題之一，并且隨著社會上企業財務舞弊案件的逐年上升趨勢，使得我國急需在社會、市場以及企業內部實行審計風險新的政策指導。基于此，本文以企業審計風險的規避為研究課題，首先論述了企業審計風險規避的重要性，并從企業審計風險的問題和原因出發，給出了一些企業審計風險的規避優化措施。

關鍵詞：內部控制；審計風險；企業；避免與控制

受市場不穩定因素的影響，任何一個企業都或多或少的存在著審計風險。企業審計風險的規避能力，能夠體現企業內部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業內部工作效率的高低。就審計風險概念而言，不同的研究角度就會產生不同的定義，因此審計風險尚沒有一個統一的定論，綜合國內外關于企業審計風險的相關論述，我們能夠發現審計風險主要是由于審計工作人員由于各種因素導致企業財務資料出現信息誤報狀況給予不適當的意見而造成企業風險。企業工作人員風險意識不夠往往是造成審計風險問題的最關鍵因素，這與當前我國整體審計風險規避的工作仍處于探索發展階段的階段特點有直接的關系。研究企業風險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業內部控制審計理論，彌補國內對企業審計風險相關方面研究的不足；同時對企業審計風險規避的優化策略時間提供一定的指導意義，因此具有很強的理論價值和現實意義。

一、企業審計風險存在的主要問題

從我國企業內部控制審計的發展歷程和現實狀況出發，我國企業內部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學，審計計劃的制定以及審計流程的執行存在著諸多方面的漏洞。具體體現在以下幾個方面：

1.企業管理層和執行層的觀念上存在著認識偏差

企業管理層的不重視甚至是邊緣化的態度使得企業審計風險的意識不高，執行力度不夠。我國關于企業審計尚處于探索階段，除了證監會強制要求進行內部控制建設、評價和審計的A+H上市公司及試點公司以外，其他企業的審計工作大都處于觀望狀態。這種管理層面的重視程度不夠直接導致了當前我國企業財務舞弊案件的發生機率越來越高。管理層面的觀望態勢使得企業在內部控制審計以及審計風險評估等方面的工作執行力度嚴重不足，甚至出現企業的審計報告流于形式的現象出現。

2.審計人員方面的問題

在企業審計風險工作中，審計人員的問題直接影響著企業審計風險的評估結果和企業審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業內部審計會計人員由于沒有整合審計的經驗和不具備專業的審計能力直接導致了企業審計風險的規避能力欠缺的現象出現。例如，注冊會計師對財務報表以及內部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關系，沒有經驗和能力運用審計結果指導現實工作開展的能力。另外，企業內部審計人員以及會計實務人才的缺失以及相應的技術設別的更新落后，導致了企業審計風險規避的能力呈現出不穩定的發展狀態。因此企業有必要在內部會計人員的素養以及制定專門的培養目標建設上下足功夫，培養和引入相關專業人員的策略以及完善基礎設施尤其是技術和系統的更顯換代。

二、企業審計風險問題的成因分析

1.我國企業控制審計處在初級探索階段的客觀原因

我國市場經濟起步較晚，關于內部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經驗進行建設，從企業審計風險規避角度分析，企業審計風險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業人才的短缺以及相關專業素養和執業能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。

2.整合審計流程不夠具體

整合審計流程的工作和企業發展之間的相互默契程度不夠，導致整合審計流程在方案制定以及執行環節以及各項重要審計環節都出現了不能夠適應企業發展的狀況出現，缺乏實踐的適應性。另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導，導致方案的實踐應用性差，某些環節出現突發問題應對能力和經驗不足。總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質量的提升，一旦管理不到位極容易引發一系列的實質性問題，從而對企業造成不可挽回的經濟損失。

三、企業審計風險的避免與控制優化策略

1.重視和整合企業內部控制審計流程

第一，制定風險導向型審計計劃。以風險導向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關人員進行適當的指導和監督。通過認真完成審計計劃的各個關注要點，發揮風險評估在審計計劃中的重要作用。采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預防，以此方式來對審計風險進行評估，并制定出有效的應對策略，保障企業內部審計的準確性，提高企業審計預防各項風險的能力；第二，以企業內部控制測試為重點的審計計劃的實施。在企業實施審計工作的過程中，要采用自上而下的審計方式和正確選擇審計的核算方法，從企業內部控制的各項風險項出發，深入重大賬戶、列報以及相關的信息認定，確保企業財務報表的信息能夠真實反映企業管理和經營的狀況，在企業內部控制審計測試制定的過程中，要重視控制測試方法的選擇，在靈活多變的基礎上，確保測試的結果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關鍵控制點、并能夠記錄測試關鍵控制點為基本的執行測試的準則。從定性與定量兩個不同的角度分別對企業內部控制進行測試和評定；第三，在完成審計工作階段，要整合企業內部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權威性與科學性，并通過及時的溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業評估審計證據確鑿，從而生成企業內部審計意見。另外就重大缺陷如行業或者企業的政策變化以及技術革新、關鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業應對各項事審計更顯的應對能力。

2.審計人員專業素養以及職業操作能力的提高

審計工作的制定到執行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務所關于內部控制審計與咨詢的專業會計人才有很大的缺口，人才的不專業或者缺失現象是制約行業發展以及企業審計風險避免和控制實現的重要因素之一，要應對這樣的現狀問題，會計事務所要加大內部控制審計與咨詢人才的培養力度，重視既有實際工作能力又有相關從業經歷的項目經理級別以上人才的引入。在加強和培養內部控制審計與咨詢人員的培訓過程中，既要抓住會計審計專業水平的培訓，還要重視財務管理等相關的企業審計風險控制方面的培訓，例如管理學、經濟學、信息管理技術、統計學等，聘請相關專業的專家和具有工作經驗豐富的企業工作者進行授課與講解；其次，就企業內部審計人員的素養方面，要做好企業內部審計人員尤其是項目經理以及會計核算人員的職業道德素養培訓以及專業業務素養和執業水平的能力培訓，確保核算的方法能夠符合企業的利益，能夠負責任地完成企業交給的重要任務，保障企業審計風險的避免和有效控制。

四、結語

企業審計風險的避免與控制是我國企業實現發展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關于企業審計方面的法律法規以及各項政策制定也會越來越規范，特別是注冊會計師執行企業內部控制審計業務上要求越來越細化和規范化。未來注冊會計師在執行企業內部控制審計業務的發展趨勢將會使全面性的和更加專業化。當然，由于可參照經驗不多，企業審計風險規避的策略還需要在相當長的一段時間內進行摸索，因此，企業審計風險的規避措施還需要得到政府以及學術領域的政策支持和研究理論的支持。

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作者簡介：朱孝峰（1995- ），男，山東省龍口市，漢族，本科，研究方向：會計學院會計專業