淺析國有企業的內部控制管理

李笑梅

摘 要：隨著我國經濟環境的不斷優化，國有企業迎來了前所未有的發展機遇。在新的時代背景之下，國有企業的管理工作被提以更高要求，國有企業只有不斷地強化自身的內部控制管理水平，加快完善內控制度體系建設的步伐，才能夠促使自身穩健發展。本文圍繞“國有企業的內部控制管理”展開論述，分析了我國國有企業的內控管理問題，提出了優化我國國有企業內控管理質量的策略，希望能夠為國有企業提高內控管理水平，增強企業核心競爭力提供有益幫助。

關鍵詞：國有企業 內部控制 管理

內控管理是企業保證自身業務活動有效進行、保證自身資金財產安全完整、保證會計資料真實合法、保證相關政策決策順利實施的一系列的措施和程序。采取有效措施強化企業內控管理能夠有效提高企業的經營管理水平，幫助企業防范風險，進而為企業的穩健發展創造有利條件。眾所周知，我國的內控管理研究起步較晚，受客觀條件制約，一些企業對于內控管理的認識還比較膚淺，企業沒有健全的內控管理制度和優化內控管理的思想意識，因此，我國國有企業的內控管理質量普遍較差。強化國有企業的內控管理，提高國有企業的內控管理水平已經成為“當務之急”。

一、淺述國有企業內部控制管理問題

（一）缺乏良好的內部環境

首先，企業法人治理結構不規范，董事會嚴重缺乏獨立性。由于國有企業管理體制的核心是企業法人治理結構，該結構作用發揮的如何取決于董事會作用的發揮。然而我國國企內部很多董事素質不高，董事會作用的發揮也因此難有保障。其次，企業人員對內控管理的認識有偏差，內控管理內涵未被正確解讀。由于國有企業對“內控管理”的理解相對淺表，很多企業人員直接將內控管理視為對企業內部人員以及企業管理層人員權力的限制。再次，缺乏良好的企業文化氛圍。企業文化具有凝聚力和競爭力，它肩負著促進企業可持續發展，支配企業人員思想行為的艱巨使命，然而國有企業文化建設不到位，宣傳個人現象嚴重，由于缺乏良好的價值觀，進而導致內控管理制度難以落實到位。最后，激勵機制不健全，內控管理制度難有執行保障。由于國有企業資產歸國家所有，企業內部缺乏必要的激勵政策，企業人員的主觀能動性受到影響，違法違規行為難以被遏制，企業發展也因此遭遇瓶頸。

（二）缺乏完整的風險評估意識

風險評估不僅能夠有效提高企業內控效率和內控效果，還能夠幫助企業盡可能的避免風險，提高企業的經濟效益。然而我國國企普遍存在風險評估機制不健全問題，企業決策由領導階層隨意決定，風險評估嚴重缺失，企業的良性發展也因此遭遇挑戰。

（三）缺乏順暢的信息溝通

內控管理工作的落實需要企業內部各個部門積極配合，必須保證信息系統以及溝通系統良性運轉，這樣才能夠保證信息的有效傳達。然而我國國有企業現階段并不存在十分完善的信息溝通系統，信息傳遞不及時、不通暢，信息反饋、傳達難以有效落實，企業的決策也因此喪失即時性。

（四）監管工作落實不達標

企業的內控管理工作由內部監督和外部監督兩部分組成，內部監督針對內控管理，主要負責監督檢查、評價內控機制等作用。由于國有企業內部監事會作用未能發揮，企業內部審計受制于企業經營者，因此企業的監督監察工作難以有效落實。此外，外部監督體系龐雜，各類監督機構職能交叉，管理標準難以統一，監管合力難以有效形成。當然，會計師事務所以及審計師事務所也能夠發揮監督管理的作用，但就現階段實際情況而言，很多事務所容易在利益驅動下放棄自身的監督職責，監控主體缺位現象也因此產生。

二、優化我國國有企業內控管理質量的策略

（一）優化內控管理環境

內控環境的優化包括兩個方面。在優化內部控制環境的時候，首先要提高國有企業領導階層對內控管理重要性的認識，把內控管理納入企業的日常經營管理；其次，完善以董事會為主體的內部控制體系，充分發揮董事會在內控管理中的主導作用；最后，加大企業文化建設力度，培養全體員工積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現代管理理念，強化風險意識。在優化外部控制環境方面，國家應更加完善相關的政策法規，繼而為國有企業落實內控管理工作提供可依的法可循的據。要不斷加大宣傳力度，以形成良好的社會風氣，為國有企業落實內控管理制度創造有利條件。

（二）健全風險評估體系

風險評估體系的建設需要國有企業在充分地考慮自身發展、市場環境等等因素的基礎上科學合理建立。預測風險發生的可能性以及對企業的影響，權衡收益和風險的利弊并作出正確選擇。在系統化企業風險評估時，企業應該將自身的風險識別、風險評估納入內部控制管理體系，建立健全完善的風險評估體系，以保證國有企業合理轉移風險。

（三）健全信息溝通機制

積極構建信息披露機制，對企業內部會計審計人員及聘請的中介機構的實際工作情況定期披露，在提高企業經營者內控意識的同時不斷促進內控制度的完善。合理利用電子計算機網絡構建基于信息的內控管理系統，強化企業內部信息溝通，降低企業內部管理信息傳遞的成本，提高管理效率。

（四）強化監督管理工作

在外部監督方面，加大財政稅務審計等部門的檢查及審計力度，積極促進監管合力形成，以提高企業的外部監督管理作用；內部監督是企業實施內部控制的重要保證，內部監督要覆蓋并監控企業經營活動的全過程，國有企業應不斷提高內部審計的地位，充公發揮內部審計作用。同時，企業內部財務、審計及其他相關部門相互配合構建監管合力，定期進行內部控制自我分析評價，盡可能地及時發現內部控制管理中的問題，進而及時采取措施有效解決。

三、結束語

在新的時代背景下，內控管理質量的提高對企業的發展意義深遠。國有企業只有不斷地強化自身的內部控制管理水平，加快完善內控制度體系建設的步伐，才能夠穩健發展，實現國有資產保值增值，為社會經濟的發展做出應有的貢獻。

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