淺析如何深化施工企業全面預算管理工作

常瑞龍

摘要：全面預算管理是施工企業實現內部控制管理的重要途徑，同時也是有效提高企業經濟效益和社會效益的主要手段，因此深化施工企業全面預算管理工作是非常有必要的。據此本文就如何深化施工企業全面預算管理工作進行了具體分析。

關鍵詞：深化 施工企業 全面預算管理

一、 深化施工企業全面預算管理的重要性

（一）企業加強資金管理的需要

目前，我國施工企業的資金相對分散，而且管理難度相對較大，并且，在參加公開招投標時，施工企業還需要繳納投標保證金，中標后，依舊需要繳納履約保證金，在施工過程中，還會產生大量的墊資。所以，施工企業必須積極加強現金流管理。但是，施工企業全面預算體系中的現金流量預算，是通過對施工企業的現金收入、支出和結余進行分析和編制，從而制定資金安排和籌資計劃的預算。

（二）有利于完善企業內部控制制度

通過全面預算管理，發現業務部門的管理重點，指出其中存在的不足，明確控制目標，提高各個部門的預算管理水平。特別是在工程項目成本管理過程中，確保工程質量的基礎上，還應該全面降低成本，才能夠保證施工企業利益的最大化。因此施工企業的成本必須有嚴格的、完善的全面預算管理做后盾，以此保障工程項目的經濟利益最大化。

二、施工企業全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）預算管理意識薄弱，認識不到位

進行全面預算管理，主要是將企業財務會計信息系統作為基礎，從而直接使得很多施工企業片面地認為全面預算管理的編制和執行等相關活動只是屬于財務行為，是財務部門負責管理的。由此可見，部分管理人員對全面預算管理的了解和認識還不夠深入。由于部分人員的預算管理意識薄弱和認識不到位，導致很多企業單純制定了一系列的全面預算管理制度，但是依舊只是停留在理論上，在執行層面流于形式，降低了預算的權威性。

（二）預算編制方法單一，對經營環境變化準備不夠充分

目前，施工企業二三級公司及項目采用的預算編制方法有很多，其中最常用的主要有增量或減量預算編制方法。這主要是由于，其一在上級確定預算考核目標時有討價還價的空間；其二編制簡便；其三默認歷史數據是合理的。雖然這種編制方法已經考慮了不確定性的因素，但是仍舊在很大程度上造成了預算編制無法充分發揮提高效率的作用，從而讓編制的全面預算有很多不合理的地方。另外，就拿鐵路施工企業來說，年初設定的投標攬活任務、施工生產進度，在年度施工過程中很有可能會隨時發生變化，有時還可能完全與預測的結果呈相反變化，陳舊的預算方法顯然是不能夠適應環境變化的需求。

（三）全面預算執行缺乏健全的考核激勵機制

目前，已經有很多企業逐漸對全面預算管理的重要性有了明確的認識，并采取了相關的有效對應對措施，但是其中還有部分管理部門在進行預算執行時，尚未構建完善的全面預算監督激勵機制。在預算監督機制完善后，仍舊缺乏相關的考評機制，不能從根本上充分帶動員工的積極性。其中還有一些企業在利用預算指標對各部門和負責人進行考核時，過于重視預算執行結果，從而在很大程度上忽視了主觀因素在全面預算執行過程中的作用，因此，在考核過程中，構建完善的考核標準剛性不足，只具備考核懲罰機制，缺乏相應的激勵機制，不能從根本上充分調動員工和相關負責人的積極性。

三、深化施工企業全面預算管理工作的有效策略

（一）加強宣傳培訓力度，提高全員對全面預算的認知

從目前施工企業管理現狀來看，全面預算管理工作雖然在戰略層面已經提升到了前所未有的高度，但大部分人員的認知還有提升的空間。實際預算并不是專屬于財務人員的責任，全面預算和財務預算之間實際上還是存在存在差距。施工企業全面預算與施工企業每個部門、每個項目和每個員工的工作與行為，都或多或少相聯系，如鐵路預制梁場建場方案的前期策劃、資源配置計劃、三級公司對施工項目責任成本的測算以及施工生產計劃的安排，甚至普通的作業人員的保險等等，都會影響到企業預算目標的實現。正因為全面預算的全員全方位參與，也使得在深入推進全面預算時，各級各層次人員對全面預算的認知度顯得尤為重要。在具體實施過程中，必須對施工企業全面預算管理工作的重要性有充分的認識，為施工企業全面預算管理意識水平的提升樹立標桿，同時還應該加強對全面預算管理工作的宣傳工作，采取多元化方式幫助員工提升全面預算意識，從而確保施工企業全面預算管理工作順利開展。

（二）應用多種編制方法，完善編制過程

首先，樹立科學合理的預算目標。施工企業領導人員在預算決策時，需要對企業預算目標進行謹慎選取，以此強化對預算管理目標和戰略目標統一性的重視。其次，同時還要將傳統財務部門承擔全部責任的不良模式徹底改變，可以合理采取自上而下和自下而上相結合的方式，進行企業預算編制，以此帶動員工參與的積極性，有效實施預算目標。再次，根據企業的實際經濟狀況，充分合理利用寬松和緊縮的預算控制模式相結合的方式方法，以此強化企業全面預算的執行力度，選擇和企業相適應的預算控制模式，從而保證預算同時具備剛性和柔性，并在執行過程中，還要具備一定的靈活度。最后，選擇良好的預算編制方法。在進行預算編制時，采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方式方法，根據不同的現狀，選擇合理的預算編制方法。其中，管理費用預算編制，應該優先選擇零基預算做法，所謂零基預算就是在制定某項職能預算時，從零起點開始，進行預算，就是每次都是重新從零開始進行預算編制。生產預算則最應優先選擇彈性預算，人工費、材料費、機械費、其他直接費和間接費用都能夠選擇彈性預算。收入和利潤的預算可以選擇概率預算方法進行編制，施工企業大多都會選擇定期預算的編制方法，主要是促使預算年度與會計年度相吻合，以便于考核評價預算結果。在實踐操作結果中，在編制預算時，需要根據具體單位部門的實際情況和各項經濟內容，合理選擇預算編制方法，從而選擇與施工企業相適應的方法。

（三）上下聯動，選用科學合理的預算編制步驟

預算編制應優先采用“自上而下、自下而上、上下結合、全級次編制、逐級匯總”的程序編制。由公司預算管理辦公室審核匯總后報總經理辦公會審議（如設董事會還需經董事會批準）。一是施工項目層面的預算編制。以中鐵某單位預制場項目為例，項目部應以建造合同為編制對象，合同清單為依據編制總預算，總預算分臨建工程和主體工程兩部分分別編制。臨建工程預算適宜在項目部開工建設一個月內完成，項目應將臨建工程施組設計方案及設計工程量報上級職能部門審批。根據審批后的工程量編制臨建工程預算并報上級職能部門審核，經預算管理辦公室審批下達后執行。主體工程預算在施工圖、勞務分包單價、主要材料單價、工裝及設備配置方案等編制預算的基本條件具備后，項目按照公司下發的預算編制模板編制預算，報公司各預算職能部門審核；審核通過后，由公司預算管理辦公室下達執行。項目總預算編制完成后，根據生產工期需求，分解至年度，結合年度實際生產進度，形成年度預算。二是公司層面預算編制。公司層面要結合經營發展戰略目標、國家宏觀經濟政策、市場環境及公司實際情況等確定總體目標，明確各業務部門在未來一年中的策略規劃，結合各項目年度預算情況，上下結合預算未來一年的產值、利潤、采購、現金流、費用、固定資產投資等，匯總形成公司層面預算。

（四）嚴格執行，維護全面預算的權威

預算經公司預算管理辦公室批準下達后，即具有嚴肅性和剛性約束，所屬單位必須認真組織實施和執行，橫向貫徹落實到各個部門，縱向貫徹落實到各個環節和崗位，以此形成全方位和全體成員的完善的預算執行責任體系。強化現金流量管理，根據施工生產計劃、業主資金撥付情況、貨款回款情況編制資金收支預算，按照以收定支的原則對使用資金進行嚴格控制，有效預防資金的支付風險。就預算內資金支付而言，需要具體按照授權審批程序加以執行。嚴格執行成本費用預算，加強日常成本費用控制，確保完成利潤指標和費用控制指標。公司應建立財務預警機制，對各單位預算執行情況進行監控，對可能超預算的單位及時發出預警通知，查明原因，進行糾正。公司物設部應加強施工項目物資采購和設備租賃的監管。要強化預算的約束，從嚴控制各項預算外開支。各種預算外開支均應嚴格履行審批程序，一事一辦。不履行或違反審批程序的，財務部一律不辦理付款。

（五）健全考評、激勵制度，保證全面預算落實

進行全面預算考評，在預算管理中起著非常重要的作用，同時也是確保全面預算管理工作得以落實的基礎。因此，施工企業應當結合自身特點，構建合適的考評指標體系，對各個環節進行全面考核，并按考核結果進行獎懲。施工企業還必須制定明確的獎罰制度，可以結合企業內部經濟責任制，建立考評制度，對預算執行情況進行科學的分析、考核和評價。將工程項目的進度、安全、質量等都納入全面預算的考核指標體系，以此進行獎勵和懲罰，最大程度上調動施工企業經營者和員工的工作積極性，充分發揮預算管理作用。

（六）建立雙向的信息系統，強化全面預算監督

為了嚴格執行全面預算，有效控制成本，必須構建雙向信息系統和全面預算監督機制。對于成本支出則需要定期進行預算評估，以此防止預算執行出現偏差。如果出現偏差，需要及時召開預算執行分析會議，對預算執行出現偏差的原因進行詳細分析，并制定有效的解決措施。各個部門也需要加強預算管理組織工作監督意識，不僅要真實反饋預算執行信息，還要實時監督預算組織機構的職能、工作透明度和合理性等，以此提高預算部門作業過程的科學性和合理性，從而全面推進預算工作。

四、結束語

總而言之，全面預算管理系統是一項非常復雜的系統的工程，這就要求施工企業必須以自身的具體情況為基礎，積極借鑒國內外的先進經驗，全面健全預算標準，提高管理水平，建立完善的、可行的信息管理系統，充分利用先進的預算軟件，以動態管理理念為本，推動施工企業全面預算管理工作的有序開展。

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