淺論中小型民營企業內部審計制度與管理

楊芳

摘要：近年來，中小型民營企業快速發展，已經成為我國社會經濟發展的主要支撐，內部審計制度與管理作為企業經營發展過程中主要內容，對企業健康穩定發展所有很大影響，本文首先分析了民營企業內部審計的生產與發展，然后分析了民營企業內部審計的必要性和現狀，最后提出完善中小型企業內部審計制度與管理的措施，具體如下。

關鍵詞：中小型民營企業 內部審計 制度管理 完善措施

自從我國加入WTO以后，社會經濟快速發展，對中小型民營企業的發展和運營提供了良好發展空間，我國內部審計制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結合理論與實踐，民營企業創業之初，一般以家庭企業的形式出現，普遍推行的是一種單邊治理結構，經常出現家族式管理模式，而忽視了企業內部審計制度和管理模式的建設，使得很多民營企業在創業之初，往往忽視了內部審計的重要性。

一、內部審計產生原因

民營企業在開始創業之初，企業的權責利高度統一，“委托-代理”中的道德風險較小，隨著企業的發展，企業和企業之間的市場競爭越來越激烈，中小型民營企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須轉變原有的管理方式，緊跟時代地方發展，傳統的家族式管理模式已經不能滿足社會經濟的發展，于是提出了內部審計模式。中小型民營企業內部審計的產生原因主要體現在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營企業監督管理內部治理中存在的委托代理關系；第二，中小型民營企業的通常情況下規模都比較小，而且在創業之初，受到融資、市場、內部管理的影響，使得中小型民營企業的內部信息經常出現不對稱的現象，通過完善的內部審計制度和管理措施能很大程度上解決此類問題；第三，民營企業和國企單位相比，更容易出現濫用私權和道德風險問題，對企業后期的發展和運行有很大限制性，應用內部審計制度能很好杜絕此類事事故的發生；第四，為了減少企業面臨的違約風險，提高管理者對績效考核和評價的準確性和質量。除此之外，中小型民營企業的內部審計工作，還具有約束企業管理者和員工的權利，主要的目的充分發揮每個員工和管理者的基本職責，從而為中小型民營企業的管理者提供財務管理信息，進而為企業的發展提供良好的發展空間。

二、內部審計制度對企業發展的意義

中小型民營企業內部審計工作質量，直接決定了其財務部門工作的效率，同時還能減少財務風險的發生。所以，建立完善內部審計制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營企業經濟犯罪和財務系統出現錯誤的事件發生，完善內部審計制度和管理，能夠科學合理的分析在經營管理中遇到風險，并把相應的風險報告承報給管理層，從而制定出相應的解決策略，減少財務風險的發生，由于中小型民營企業的規模比較小，資金流轉有限，所以內部審計的服務作用，主要體現體現在各項經濟活動資金投入的使用過程中，保證中小型民營企業的有限資金得到最大化利用。

三、我國內部審計存在問題

盡管民營企業內部審計得到了一定發展，但隨著企業經營規模的擴大，資金短缺、持續創新能力不足，一系列管理上的弊端開始凸現，具體表現如下：

第一，民營企業大多都是家族式管理，生產企業和供應商企業之間有很大利益沖突，為了保證自己企業獲得最大的經濟利益，就會忽視的企業擁有者對資產的關心，而且在民營企業內部也存在利益上沖突，使得很多管理規章和制度得不到順利落實，中小型民營企業中核心團隊為了謀取更大的經濟利益，經常發生欺騙企業的行為，對民營企業的發展和運行有很大限制性。

第二，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，國家也出臺了系列關于的內部審計的規章制度，為中小型民營企業的發展提供良好的發展空間，家族式管理模式，已經跟不上時代發展潮流，取而代之的是職業經理人，但是職業經理人和民營企業的擁有者并沒有任何血緣關系，在企業內部經常發生信任危機，對企業的發展和運行有很大影響。

第三，近年來，中小型民營企業在發展過程中，信息不對稱的越來越嚴重，使得企業的內部關系日趨復雜，信息和數據變更的速度越來越快，隨著民營企業生產、管理專業能力的逐漸加強，但是信息化的認識有限，很大程度上降低了企業發展的效率，同時在企業內部經常發生核心團隊跳槽現象，使得企業信息扭曲不斷提高，使得企業技術和市場流失異常嚴重。

第四、對內部審計的重要性認識不足，把內部審計當做一般的規章制度進行對待，比如：江蘇某民營企業成立與2012年，發展到2015年低，已經擁有500萬的固定資產，但是為了追求更好的發展，而忽略了內部審計，認為內部審計是大型企業才需要執行的制度，結果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒有對投資項目進行深入調查，導致其損失近三分之一資產。

第五，內部審計人員的綜合素質比較低，中小型民營企業規模比較小，流動資金有限，企業管理人員為減少運行成本，往往由財務人員的兼職內部審計工作，但是財務管理和內部審計管理有本質的區別。內部審計專業知識的不足，就會導致內部審計的相關制度和策略得不到順利落實，從而限制內部審計價值和作用的發揮。

四、提高民營企業內部審計管理水平有效措施

中小型民營企業日常經營的各項經營活動進行內部審計工作，同時緊跟時代和社會的發展，不斷創新內部審計工作，才能靈活應對各種突發問題以及全新情況，具體措施如下：

（一）保證內部審計具有獨立地位

要想發揮內部審計獨有的價值和作用，中小型民營企業就必須賦予內部審計機構足夠的獨立性和權威性，不會受到管理層限制和影響，可以從以下二個方面進行入手：第一，要爭取適當且明確的授權，直接受董事長（大部分為民營企業實際所有人）領導，從而在第一時間內發現企業內部審計中存在的問題，以便制定出系統科學解決方式，杜絕財務分析的發生。第二，內部審計組織模式要準確定位，要和求企業的發展形勢，和戰略目標，內部組織形式和管理體系相適應，同時把內部審計部門財務部門相分離，賦予其獨有的權威性和獨立性

（二）落實管教結合管理方式

所謂的管教結合，就是在制定管理制度的同時，定期對中小型民營企業內部審計人員進行培訓出，因為內部審計工作人員綜合素質的高低，直接決定了內部審計工作的質量和效率，可以從以下幾個方面進行入手，首先，邀請專家或者權威人士，對內部審計工作人員進行培訓和教育，把最新關于內部設計知識和理念傳輸給每個工作人員，從根本上提高他們的綜合素質；其次，員工要有主動學習的能力，不斷更新知識，具有超常規理解能力和與時俱進為業務適應能力以及具備迅速發現、辯別和解決問題的能力；同時也要加強內部審計人員之間的溝通和交流，進一步提高內部審計人員的綜合素質。

（三）創建良好的企業文化

加強民營企業的企業文化，應讓員工認識到企業財產盡管記在企業主名下，但它也是社會財富的一部分，為企業創造財富，也是為社會創造財富，企業主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環境，在實際工作中，內部審計人員要積極收集關于內部控制的信息和資料，同時各個部門要主動配合內部審計的工作，努力為內部審計管理制度價值和作用的發揮營造良好環境。從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發現問題、解決問題，寓審計于服務之中，有效果地發揮內部管理審計與服務的作用。

五、結束語

隨著我國社會經濟的發展，中小型民營企業已經成為一種新的發展趨勢，但是，對內部審計工作的研究還有待提高，總之，民營個業內部審計是一個新領域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

參考文獻：

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