財務業務一體化實現財務精細化管理

牛艷麗　欽梅

摘要：當前經濟環境和市場需求瞬息萬變，競爭日益激烈，盈利持續下降，服務同質化嚴重，管理的變革勢在必行。財務管理作為一項全面、綜合的管理活動，企業面臨的宏觀經濟環境、行業生命周期和企業發展階段的變化都對傳統的財務管理產生了巨大的沖擊，傳統核算式財務早已落伍，財務業務一體化已成為財務管理發展的必然趨勢，財務部門不僅要參與經營活動的分析，更要參與經營活動的決策。在互聯網、大數據環境下，建立基于業務事件驅動的財務一體化信息處理流程，使財務數據與業務融為一體，會為現代化企業提供更有效的決策支持。

關鍵詞：財務業務 一體化 精細化 管理

一、財務業務一體化現狀

在當前企業經營管理實際工作中，還普遍存在著財務管理與業務工作不能有效融合、財務控制與業務工作嚴重脫節等現象。

（一）財務一體化意識不強

財務部門職能通常局限于財務會計準則的會計核算以及基于制度和預算的日常控制活動，工作方式及思路尚未轉變。大數據時代，財務部門每天輸出海量的財務數據，但這些信息卻不能充分地為運營提供決策支持。財務職能局限于基于財務會計準則的會計核算，以及基于制度和預算的日常控制活動；實施預算管理，卻不能把企業戰略、業務運營、資源配置和績效管理有機地結合起來；注重“歷史”財務數據的分析，而忽略了著眼未來的戰略管理。

（二）財務人員業務知識欠缺

財務業務一體化不僅僅要求財務人員在財務和會計方面的專業能力，對于風險管理、預算管理、資本管理、業務管理等很多管理會計的范疇都提出了很高的要求。而目前財務內部分工明確，大多數會計人員的能力僅局限于財務會計，停留在單純的記賬、算賬、報賬，缺少對財務全面了解同時又熟知業務流程的財務人員，在業務提出需求時不能給予專業解答。

（三）業務人員積極性不高

財務業務一體化與IT、戰略、運營、內控、績效評估等諸多職能部門緊密相連，而現有的財務業務融合基本都是由財務部門主導，業務部門則缺乏與財務融合的動力，融合程度不足。在當前信息化高度集成的情況下，業務人員不能夠很好地掌握系統操作，利用信息化手段進行稽核監控，在沒有財務人員指導或監控的情況下，容易導致業務人員不關注實物流與信息流的匹配。

二、財務業務一體化的必要性及必然性

隨著經濟發展的全球化和企業的不斷發展壯大，企業管理的環節越來越多，如何利用有限的資源，發揮資源協同效應，對于企業的持續發展至關重要。

（一）財務業務一體化有助于提高公司的經濟效益

企業財務管理的終極目標是提高企業核心競爭力、實現企業價值最大化，即通過生產經營各個環節的價值分析與管理控制來優化協調業務價值鏈與財務價值鏈，從而實現企業價值最大化這一終極目標。而財務業務一體化是將財務管理的觸角延伸到公司的所有生產經營領域，拓展財務管理的服務職能，把財務管理滲透到企業管理的每個細節，從而實現企業財務管理與業務管理的有效融合，企業資源得到更加高效的配置和運用，財務管理的價值分析與控制職能得到最大發揮。

（二）財務業務一體化有助于更好地服務業務

企業和業務部門對財務部門參與經營、對業務提供支持的要求不斷提高，財務部門要想成為企業價值的創造者和管理者，必須真正參與到企業經營中去，走進業務，了解業務，服務業務，成為業務部門的合作伙伴。財務要做好服務保障工作，需要加強與業務部門的事前溝通，強化分析職能，多層次傳遞信息，利用專業知識，積極為業務部門提供靈活的解決方案。財務管理和業務的協同發展是財務管理的最高層次，是業務和財務的完美結合。

（三）財務業務一體化有助于提升財務管理工作水平

財務業務一體化有助于提高財務管理工作水平，提高財務數據的規范性、準確性、及時性。通過財務業務一體化，企業的業務流程、財務流程將更加規范、固化，企業采購、庫存、銷售及相關的成本、費用、收人等財務信息的傳遞更加及時、準確，財務管理效率得到極大提升，為企業經營決策提供更加及時、可靠的數據支持。

（四）財務業務一體化有助于加強財務控制監督與防范風險

在市場經濟條件下，企業生產經營過程中面臨的傳統和新型風險不斷增長，通過財務業務一體化的實施，企業對資金、采購、銷售、營銷等主要環節實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監督，發現生產經營過程中的薄弱環節，對各個經營業務環節中可能存在的風險進行及早的預測、發現及化解。

三、財務業務一體化的目標定位

（一）財務職能目標定位

以記賬核算和事后反饋為主的傳統財務職能，依賴的是企業高層的支持和各種規章制度，運用的是權力影響力。重新定位后的、增值的財務職能，將運用自身的專業能力和綜合素質，積極主動地參與到投/融資管理、內控/風險管理、資本運營、并購重組、公司治理、價值鏈管理等一系列決策行為中，為各職能部門（而非取而代之）達到運營目標提供決策支持，最終為實現公司的運營及戰略目標貢獻力量。

（二）財務活動目標定位

現階段，財務的職能活動仍大多集中在賬務處理、日常控制、財務報告等面向公司歷史數據的工作上，未能與公司戰略性目標很好地結合起來，或者說對公司戰略性目標的支持力度不夠。前瞻性的財務職能活動是通過使用專業知識與技能對長期戰略決策進行論證、評估；為公司確定最佳融資渠道、融資方式；對公司投資項目進行財務可行性分析；為股利分配政策的制定提供財務依據；平衡股東與管理者間的委托代理關系，有效防范逆向選擇和道德風險帶給公司的沖擊等。前瞻性的公司財務是適應競爭形勢和市場環境的需要，也是公司發展戰略的必然要求。

（三）業務流程目標定位

計算機技術、互聯網功能以及先進的管理理念的運用會大大縮短運營流程，減少低增值作業。而決策支持和控制活動將向以價值增加為導向，運用先進的財務管理理念幫助企業完成作業流程的改進，致力于價值增值的創造、核心競爭力的提高。

（四）財務人員目標定位

財務人員應跳出傳統的賬房先生的視野——管好賬本，用好賬目；從更高層次的戰略角度審視職責——管控資本運作，使公司資本保值增值；及時發現并適時分散公司運營過程中的非系統風險；主動溝通協調各部門，促進戰略和財務管理目標實現；推動組織行為的變革和運營模式的轉型等，成為管理參謀、戰略助手。

四、財務業務一體化的著力點

（一）以全面預算管理為著力點

全面預算管理是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標，將公司的、長期的和非量化的戰略分解為個人的、階段性的、可計量的業績指標，并付諸實施。集團戰略目標及預算目標自上而下傳達，計劃預算自下而上編制、審批及匯總。預算的編制、下達、分解、執行、分析和調整等全過程，需要銷售、投資、采購、人力資源、資金管理等全公司各個業務單位廣泛參與、上下互動。

全面預算管理是一種整合性管理系統，具有全面控制的能力，充分發揮預算在生產經營管理中的預測、控制、信息反饋、激勵約束等作用。因此，通過全面預算管理來促進財務業務一體化是非常有效的手段。

（二）以績效管理為切入點

績效管理是一個完整、系統的工程，是增強戰略執行力的一套方法，它將個人業績、個人發展與公司目標有機結合，通過持續改善個人業績和團隊業績來持續改善公司業績，并確保公司戰略的執行和業務目標的實現。比較常用的績效管理方法是平衡計分卡。平衡計分卡是通過戰略目標分析和設定，完成從公司戰略目標分解到生產、運營層面的KPI指標。設定后的指標通過權重配置和因果關系配置，完成整體戰略要素因果關系鏈地圖。通過平衡計分卡這一績效管理方法支持KPI指標在財務、客戶、內部流程、學習與成長不同維度上的追蹤控制及分析考核，以實現公司戰略目標。

（三）以全面風險管理為切入點

全面風險管理突破傳統風險管理的局限性，覆蓋企業所有管理流程和業務流程，對全公司的管理和業務流程進行風險監控、評估、監督與評價。覆蓋全公司的風險管理系統由風險管理工具以及內控管理、危機管理和風險文化等模塊構成，旨在加強內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督與檢查等企業風險管理的五大基本要素的建設，實現企業風險管理的五大目的：企業戰略的達成，提升企業經營的效率和效果，財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，確保資產的安全和完整，以及遵循國家有關法律法規和有關監管要求。

（四）以財務綜合分析為切入點

財務綜合分析，是結合宏觀環境、公司行業發展等相關數據，完整的、全面的對企業財務狀況，經營狀況進行解剖和分析，從而對企業經濟效益做出較為準確的評價與判斷，為日常運營管理提供前瞻性保障。財務分析體系不單是指標計算與差異解釋，而是整合了分析程序、異動警示、統計工具與業務經驗的財務管理手段，旨在為各類使用者提供決策支撐信息，有利于財務部門成為其他各個業務部門的合作伙伴。

五、財務業務一體化的實施保障

（一）加強財務團隊建設，提升整體財務水平

（1）加強財務團隊建設。公司在培養專業人才的同時，側重培養一支全面、復合型人才隊伍，能夠將財務流程、業務流程及管理流程相互融合，成立財務內部專項工作小組，處理復雜專項問題及內控稽查，同時能夠利用信息化手段服務于業務。

（2）提升財務服務意識。堅持服務與控制并重，在堅持原則的基礎上，積極為業務部門提供靈活的解決方案，在專業上贏取他們的信任。

（二）改善財務管理環境，提升業務對財務信任度及依賴度

（1）事前介入。建立一對一的財務與業務流程對接機制，加強財務與業務人員的溝通，全面參與到業務方案討論、現場管理、預算管理、績效管理等各業務環節，能夠在業務討論中充分發揮財務人員的專業水平，提供建設性財務意見，實現事前介入效果，為企業節約資源。

（2）事中控制。加強業務過程控制管理，增加月中監督與控制，及時發現業務問題，針對業務過程中出現的問題，財務人員應積極跟蹤落實，同時能夠用信息化手段協助處理問題。

（3）事后評估。業務流程結束后，財務人員應對實施效果進行事后評價，對專項業務問題深入分析，挖掘問題原因及潛在的業務流程風險，針對性的提出問題解決建議，完善內控流程，杜絕風險源頭，提升業務對財務的依賴度。

綜上所述，財務與業務融合是公司財務管理面臨的重要問題，財務只有在不斷加強財務團隊建設及轉變財務工作方式的基礎上，才能有效推動財務與業務融合，承接公司財務戰略，助推財務轉型。

（作者單位：牛艷麗，濰柴動力股份有限公司；欽梅，中國人民人壽保險股份有限公司四川省分公司）