“營改增”背景下促進地方財稅持續增長的對策研究

摘要：全面推行增值稅制度不僅是促進經濟“穩增長、調結構”的關鍵點，也是深化財稅體制改革的新基點。文章以“營改增”作為研究背景，重點分析了當前如何在減稅的趨勢下增加地方財稅收入的新途徑。

關鍵詞：營改增 增長機制 聯合治稅 產業結構

“營改增”是積極財政政策的重要組成部分。從減稅效應看，“營改增”試點自推出之日起就被視為落實結構性減稅的主要舉措。因此，2016年5月1日全面推開營改增試點是進一步減輕企業稅負、完成“降成本”任務的重要措施。本文立足“營改增”全面推行的大背景，以鎮江市為例，從一系列有關數據統計入手，綜合分析“營改增”后對鎮江市宏觀經濟、地方稅收、地方財政收入、相關行業的各種影響，提出要更新發展理念，制定可行性應對措施。

一、鎮江市“營改增”的推進情況

“營改增”改革自2012年啟動以來，試點地區從上海市由點擴面再至全國。江蘇省作為第二輪試點地區，自2012年10月全面啟動“營改增”改革。截至2015年底，全市“營改增”試點已累計減稅16.48億元，其中：試點行業減稅5.03億元，下游行業增加抵扣減稅11.46億元，平均減負面達到95.16%。

由于前期“營改增”行業在營業稅收入占比不大（以2011年“營改增”之前“3+7”行業占營業稅比重為10%），此次即將“營改增”的四大行業營業稅，才是鎮江市營業稅收入的重要組成部分。2015年全市營業稅收入規模約為122.2億元，其中金融業稅收11.3億元（省屬收入），房地產業、建筑安裝業、生活性服務業稅收分別為37.7億元、52.9億元和20.1億元，房地產業、建筑安裝業稅收已占一般公共預算收入口徑營業稅總量的82%、增量的近60%，是近年來鎮江市財稅增收的重要支撐。據稅務部門統計，目前營業稅納稅戶近4萬戶，剔除非正常納稅戶后，移交國稅的一般納稅人約6 000至7 000戶、小規模納稅人超過28 000戶，是前期營改增納稅人的近10倍。對比周邊城市，四大行業在鎮江市稅收占比高、影響范圍廣，全面“營改增”后對鎮江市財稅增收格局、稅收組織征管將帶來重大影響。

二、全面“營改增”對鎮江市財政收入的影響

全面“營改增”影響主要體現在兩個方面。一方面，“營改增”行業本身整體稅負下降帶來的直接減稅效應；另一方面，產業鏈“上下游”由于抵扣項目增加帶來的減稅、企業稅負下降帶來的附征稅費減少等關聯減稅效應。

（一）對地方財政收入的直接影響

假定2016年四大行業增值稅含稅營業額與2015年營業稅計稅收入基本相當，測算“營改增”對四大行業稅收影響。

1.建筑業。改革后建筑業一般納稅人從繳納3%的營業稅改為11%的增值稅；小規模納稅人（年應稅銷售額低于500萬元的）則使用3%的增值稅征收率。由于鋼筋、水泥等建筑成本可作為進項抵扣，改革將進一步消除重復征稅。目前建筑業普遍采取層層分包的經營方式，不同類型企業進項稅抵扣項目存在較大差異性?！盃I改增”過渡方案中考慮建筑行業現狀，明確一般納稅人在“清包工”“甲供工程”、建筑工程老項目（4月30號之前開工項目）等特殊情況下可選擇3%的簡易征收稅率。鑒于鎮江市建筑安裝業、建筑裝飾和其他建筑業多為中小企業，多數會選擇或按照3%的增值稅征收率納稅，稅負變化不大。2015年全市建筑業營業稅為37.7億元，“營改增”后預計建筑業平均稅負略有下降，減收稅收收入0.3億元。原建筑業納稅人繳納營業稅時按照項目屬地申報納稅，依據“營改增”過渡方案中“跨區域提供建筑服務的，在建筑服務發生地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報”的政策規定，稅收應全部在鎮江市繳納，相應減少鎮江市稅收收入0.3億元。

2.房地產業。改革后房地產業一般納稅人從繳納5%的營業稅改為11%的增值稅；在政策規定范圍內可選擇簡易計稅方法，使用5%的增值稅征收率。從出臺的過渡政策看，小規模納稅人銷售不動產（如二手房交易等）增值稅政策基本平移現行營業稅政策；一般納稅人在銷售2016年4月30日前不動產同樣可使用5%的增值稅征收率，稅負變化不大。對于房地產業影響最大的是5月1日之后開工的房地產項目銷售，允許抵扣受讓土地時向政府部門支付的土地價款。目前，房地產項目開發成本主要是土地出讓金、前期工程費用、融資費用以及日常管理、銷售等間接費用。土地出讓金普遍占到成本的30%至40%，可在銷售額中直接抵扣；工程費用等建安成本按11%進項抵扣；管理銷售等間接費用屬于服務業按6%進項抵扣。預計鎮江市房地產稅負將出現明顯下降，稅負率下降為4.05%，較改革前下降1個百分點。按此測算，2015年全市房地產業營業稅為52.89億元，“營改增”后預計鎮江市將減少稅收收入14.8億元（計算同建筑安裝業：52.89-（52.89/0.05）/1.11×4.05%=14.8）。

3.金融業。改革后金融業由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。作為產業鏈的最上游，金融服務主要是經營金融保險業務，如貸款、直接收費、保險服務和金融商品轉讓等?！盃I改增”后金融業整體稅負增加1%，如考慮到新增不動產等抵扣因素，金融業稅負可實現只減不增。同時，過渡方案中還明確如金額機構小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅范圍；存款利息、保險賠付等屬于不征收增值稅項目。初步測算，“營改增”對金融業稅負整體變化不大。2015年全市金融業營業稅為11.34億元，屬于省級收入，對地方財政收入幾無影響。

4.生活服務業。改革后生活性服務業由原來的5%的營業稅稅率改為6%的增值稅稅率。生活服務業涉及住宿餐飲、商貿旅游、家政服務、教育醫療、體育娛樂等日常生活領域。鎮江市生活服務業企業多為中小企業，餐飲、酒店、娛樂業中小微企業占比較大，均屬于小規模納稅人，按照3%的征收率簡易納稅，稅負低于營業稅稅負。過渡方案中還將保育和教育服務、養老服務、婚姻介紹、殯葬服務、個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學等數十個項目列入免征增值稅范疇。同時，生活服務業的需求者，多為普通消費者，一般不使用增值稅專用發票，以開具普通發票為主，相應進項抵扣額較少。2015年全市生活服務業營業稅為20.1億元，“營改增”后平均稅負下降至3%，預計將減少稅收收入超過8億元。但存在部分規模較大的住宿、餐飲企業因取得進項抵扣不足造成稅負上升的可能。

（二）對地方財政收入的關聯影響

1.抵扣范圍擴大降低全行業稅負?！盃I改增”實施辦法中規定“新增不動產可納入抵扣范圍”，抵扣期為兩年，覆蓋至全行業，將有效助推企業通過外購、租入、自建等方式新增不動產，加大固定資產投資力度。無論是制造業等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點納稅人均可受益，企業稅負將進一步下降。按建筑、房地產業稅率11%測算，企業投資1億元購置不動產，將增加近1 000萬元進項稅抵扣。若企業投資量大、留抵充足，繳納增值稅稅款將大幅度下降。僅按2015年全市制造業固定資產投資1 288億元測算，如5%投資購入不動產，在同一生產銷售條件下，全市增值稅（地方留成）因進項抵扣增加將減收1.6億元。

2.主體稅種減收帶來附征稅費收入下降?，F有營業稅的附征稅主要是稅收基數7%的城維稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加，均為地方財政收入?！盃I改增”以后，由于增值稅進項稅抵扣使得附加稅費基數變小。按照即將“營改增”四個行業減收23.1億元測算，預計將導致城維稅等相應附加稅費減收超過2.5億元。此外，省政府明確從2016年起暫停征收防洪保安資金。按鎮江市2015年收入實績測算，還將減收鎮江市地方財政收入4 000萬元。

3.改革對地方一次性增收因素存在擠出效應?！笆濉逼陂g，鎮江市城市建設加快步伐，投入大量資金推動舊城改造、征地拆遷以及道路等市政設施建設。各地政府投融資平臺作為政府投資主體承擔建設任務，在項目建設過程產生的營業稅成為地方營業稅增收的重要來源之一。近兩年受經濟下行影響，制造業企業稅收貢獻度下滑，各地均加大對政府投融資平臺陳欠稅收清繳力度，帶來的一次性增收貢獻占比越來越高，增量基本來自于房地產業、建筑安裝業稅收。但隨著城市規模拆遷結束、重大基建項目相繼完工，特別是“營改增”后平臺購置不動產、繳納土地出讓金均可納入抵扣范圍，今后來自平臺稅收貢獻將大幅下降，預計全市政府平臺入庫稅收將減收超過10億元。

全面“營改增”后地方主體稅種消失，中央必將對增值稅分成比例、地方主體稅種等進行重新劃分。從省財政了解，目前可預測的改革設想共有兩種：一是對增值稅分成比例進行調整，將中央與地方共享比例由3∶1調整為1∶1。二是將增值稅分為國內增值稅、“營改增”增值稅，其中國內增值稅保持3﹕1分成比例，“營改增”增值稅繼續作為地方財政收入。此外，兩套方案均提出將原消費稅、車輛購置稅等中央稅轉為共享稅或地方稅。消費稅（征收主要是煙酒、成品油、汽車等）改革預計在2016年到位，主要是對消費稅的稅目、稅率及征收環節進行調整與擴圍。鎮江市消費稅規模較?。?015年全市4.3億元，揚州、泰州為19.2億、17.8億元），且城區人口總量小、消費外流突出，增收空間不大，而周邊地區受益顯著（如泰州中海油氣、揚州儀征大眾、宿遷蘇酒集團、徐州卷煙、鹽城悅達起亞等企業消費稅規模較大）。車輛購置稅（征收對象為購置規定車輛的單位和個人）稅基相對穩定，但近年汽車銷售市場逐漸趨于飽和，稅收增量來源不足，2015年鎮江市車輛購置稅僅8億元、規模不大，對財稅增收貢獻有限。

目前，中央財政體制調整政策尚未明確，假定中央暫不調整增值稅分成比例、營改增增值稅收入仍作為地方財政收入，以2015年全市增值稅、營業稅收入規模測算，2016年全市增值稅因抵扣增加減收1.6億元，四大行業“營改增”減收23.1億元（建筑業減收0.3億元、房地產減收14.8億元、生活服務業減收8億元），來自于政府平臺的稅收減收10億元，附征稅費減收2.5億元。綜合測算分析，“營改增”后全市一般公共預算收入預計較2015年減收超過30億元（-1.6-23.1-10-2.5=-37.2），將全部沖抵當年稅收收入增長，收入增幅首次出現負增長，形勢極其嚴峻。如考慮中央下劃消費稅、車輛購置稅因素，鎮江市收入總量極有可能因兩項稅收規模較小、得益較少，在全省位次墊底。

三、鎮江市應對全面“營改增”的對策建議

全面“營改增”對推動鎮江市產業分工細化、促進二三產融合發展、涵養地方財源稅源均具有重要作用，將為未來財政收入的長遠穩定增長奠定基礎。但短期內對財政收入的減收沖擊，必須積極應對，主動謀劃，避免因改革實施導致全市一般公共預算收入增收“大起大落”。

（一）完善地方現有稅種的稅收增長機制

1.加強自然人稅收征管。（1）加快自然人稅收征管立法進程。明確自然人納稅人的稅收義務、法律責任，明確對自然人進行稅收強制和行政處罰的依據、措施、程序以及具體可行的手段工具。（2）構建自然人稅收征管制度。建立自然人納稅人申報、征收、催繳和強制執行等一系列有效機制。建立終身唯一的納稅人識別號制度，通過納稅識別號追蹤收入來源，掌握納稅人的收支情況。完善信息化系統建設，建立和擴充自然人數據庫，強化對自然人的稅收風險管理。（3）優化征管機構設置。根據自然人特點，探索配套稅收管理模式，地稅部門成立與地方政府緊密切合的、屬地化程度較高的稅源管理機構，借助基層區（鄉鎮）、街道、社區等地方政府部門，協同做好自然人稅收的協稅護稅工作。（4）強化高收入個人所得稅管理。加強電力、電信、金融、保險、證券、石油、煙草、航空、中介機構等傳統高收入行業和個人的個稅征管，建立納稅人金融與稅收信息共享制度，對企業與自然人在經濟活動中達到一定金額的對外支付，由金融機構定期傳遞給稅務機關，及時納入稅收監管。（5）實現股權交易數據的增值應用。以大數據治稅工程為抓手，采集和整合境內外股權交易數據，突破征納雙方信息不對稱的管理瓶頸，加強對資本利得等“消極所得”的征管，有效促進納稅遵從和管理增效。

2.促進財產性稅收穩定增長。（1）完善房地產交易稅收一體化管理。利用“營改增”和不動產登記“雙試點”的時機，以契稅納稅申報為切入口，堅持“先稅后證”原則，加強部門協作，整合征管資源，優化納稅服務，做到各稅種有效銜接、各環節閉合管理，進一步提升房地產交易稅收征管質量，打造優質服務品牌。（2）加強房土兩稅管理。推廣“以地控稅”系統，全面比對國土地籍信息與地稅稅源信息，包括產權人、納稅人及其占地類別、面積等，識別風險疑點，推送風險任務，對應繳未繳的稅款及時組織申報入庫，并同步完善稅源數據庫，推進稅源數據與土地占用情況緊密相關和同步更新，不斷優化系統功能，實現“地理信息可查可比、影像地圖實時展現”目標。在土地信息比對一致的基礎上，按照“由地到房、房地一體”的工作思路，以不動產登記“兩證合一”為契機，開展房產稅稅源核查，提高登記準確率，尤其要探索對自然人商業房產、土地稅收管理的辦法。（3）貫通交易環節與保有環節稅收鏈條。實行房地產交易稅種聯動管理制度，將不動產交易信息作為“房土兩稅”稅源登記的補充線索，注重稅源信息的動態維護，實現對征稅對象（尤其是自然人房產）的生命周期管理和對稅源的精確化管理。

3.推進國地稅深度合作。（1）抓好稅款委托代征，將臨商經營的所有地方稅收和個體工商戶稅收委托國稅代征，減少稅收流失。（2）全面推進國地稅聯合辦稅，在有條件的地方實行聯合辦稅，一窗辦理國地稅事項，在納稅人開票繳納國稅同時一并申報地方各稅。（3）切實加強信息共享，依托國地稅合作平臺，國稅部門定期將納稅人自開發票和增值稅納稅信息傳遞地稅，地稅部門據以開展風險比對，加強地方稅收征管。

4.加大欠稅清理力度。（1）準確登記欠稅數據。利用江蘇國地稅“金稅三期”系統上線的契機，開展欠稅（包括往年陳欠和當年新欠）數據核對，準確掌握欠稅規模和基數，做到稅企一致，建立分戶分稅種分期的電子欠稅臺賬，將所有欠費數據納入系統管理，防止機外運轉。（2）加快稅收信用體系建設。將納稅人涉稅信息作為國家基礎信用制度的重要內容，將納稅信用情況與其信貸、評級和各類評先優惠結合起來，使得誠信納稅人能得到更多的便利和實惠，而失信、欠稅納稅人在融資、出入境等方面處處受限。（3）強化欠費清理措施。提高企業破產清算稅務機關的參與度，行使稅收優先執行權，維護國家稅收安全；掌握企業生產經營和財務狀況，督促企業對大宗商品、貨物和不動產等交易情況履行報告義務，對企業情況有所好轉、恢復納稅能力的及時進行清欠。

5.完善社會綜合治稅機制。借助地方政府公共資源交易中心，建立地方稅稅源信息管理平臺，匯集并關聯應用企業及自然人的房地產交易、股權轉讓等資產交易信息，不動產登記、資金賬戶、車船登記等財產性信息，電子商務、網絡交易等虛擬經濟數據，將蘊含在其他部門及平臺的稅源信息及早轉化為現實的稅收收入，同時也為下一步房地產稅的開征做好基礎數據儲備。一方面，向上建議提高地方稅收保障立法層次，借鑒江西等地的做法，以地方條例的形式明確考核評價辦法，增強部門協作機制的剛性，對有關部門未按規定提供涉稅信息并造成稅收流失的行為進行問責。另一方面，提請政府對成員單位的獎勵政策要兌現到位，確保稅務機關能及時準確地獲取涉稅信息，保持數據交換的制度化和常態化，加大地方稅征管保障力度。

6.“聯手”共進，建立健全個體稅收社會化管理機制。長期以來，個體工商戶納稅人稅法遵從度不高，零散稅收征管工作中存在的跑、冒、滴、漏問題一直是稅收征管工作的一個難點。建議將個體稅源社會化管理任務逐級逐項分解到各部門、街道，使社會綜合治稅由務虛的軟管理方法，變成務實的硬管理模式，從過去的地稅部門“單兵作戰”變為相關職能部門的“聯合作戰”，凝聚個體稅收征管的合力；建立各經濟部門召開聯席會議制度、定期稅源信息交流制度、涉稅信息舉報制度等內容的長效配合機制，規范涉稅信息的采集內容和傳遞程序；建立公開公示的制度，各部門的工作情況及取得的成效在平臺上予以公開，各部門都能通過平臺查詢工作情況，獲取相關數據，從而促進各部門能按時完成各項工作任務。在加強管理的同時，認真落實好稅收優惠政策，鼓勵大眾創業，引導個體企業做大做強，更好地為納稅人服務，為地方發展服務。

（二）架構“營改增”四大行業聯合治稅機制

中央新一輪財政體制政策明確，以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，若地方不能完成基數，中央將相應扣減返還地方財力。鎮江市能否完成中央核定基數，“營改增”四大行業稅收是征管關鍵。為避免四大行業稅收出現大幅度波動，建議逐步建立有效管用的聯合治稅機制。通過加快完善社會綜合治稅機制，將各項社會管理（服務）與稅務機關征收管理（服務）融合，完善第三方數據共享機制，確保稅務機關及時、準確獲取涉稅信息，及時加強地方稅收征管；通過建立地方財產性稅源信息管理平臺，深化利用房產、土地、車船、價格評估等涉稅信息；通過加強地稅與社保部門的協同，夯實自然人數據庫建設，將個人所得稅明細建檔與社保參保繳費、企業所得稅工資列支相關聯，做到稅費同征同管，互相促進。按行業分具體建議如下：

1.建筑安裝業。原營業稅征管模式下，地方通過以票控稅、以款控稅等措施加強建筑安裝業稅收監管，能夠有效防止地方稅源流失?！盃I改增”后由于主體稅種與征管方式變化，原有管控模式難以維系。建議：（1）加強項目屬地管理。國稅總局規定“納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務的，應在建筑服務發生地預繳稅款，向機構所在地申報納稅”。為防止各轄市區相互“吸稅”“引稅”，特別是鎮江市重點工程稅收流失外地，建議市國稅局聯合財政、住建、交通以及市屬各政府投融資平臺建立起“市區建筑安裝業項目數據庫”，將市區范圍內重點建安項目、道路與交通工程等項目納入管理范疇，參照之前地稅征管模式，明確項目所在屬地、稅收繳庫預算級次，在項目所在地對項目納稅實行屬地管理。（2）繼續推行委托代征管理。原營業稅征管模式下，委托代征管理能夠較好地加強稅收管控、避免稅源流失。建議國稅部門延續原有運作模式，給予市建筑工程管理處代開一般納稅人增值稅專用發票資格（目前僅具備代開個人增值稅普通發票資格），允許其對市區建筑安裝業項目稅收進行統一代征、代扣、代繳。建議給予交通局項目指揮部代開增值稅專用發票資格，允許其代征代繳列舉為市直屬稅源的國家級、省市級重點交通工程與道路建設項目稅收（如連淮揚鎮鐵路項目、312國道項目、丁卯快速路改造項目等）。如不能給予上述單位相應的代開增值稅資格，建議市國稅部門派出機構入駐上述單位，對項目稅收實行“定點征收、集中征繳”，所需經費由市財政全額保障。市財政將提請市政府專題研究“政府投資項目與市屬國有企業投資項目納稅管理”，建議在項目招投標過程中明確參與本市建筑安裝業務的外地企業必須在本地設立分支機構，保障所有稅收在鎮江市本地繳納。（3）規范市屬投資融平臺納稅管理。市屬各投融資平臺公司承擔著大量政府工程項目的代建任務，代建安置房、市政工程等項目建設過程中產生稅收，建議由各平臺公司統一開票，并確定稅收繳庫的預算級次，避免稅收零散化、碎片化。鎮江市財政局將會同國稅部門共同制定“市區建筑安裝業屬地管理辦法”“市區重點工程稅收委托代征管理辦法”兩項文件，以聯合發文形式盡快在市區范圍內下發執行。

2.房地產業。房地產業“營改增”改革不僅涉及房地產企業，更關系面廣量大的普通群眾。建議：（1）加強房地產業中重點稅源監控。國稅與財政、住建、國土、招投標等部門搭建協調合作機制，建立從項目立項到完工交付（或房產預售）的全程監控體系。市財政將協調相關部門按月將房地產企業土地儲備、新上項目開工進度、房屋預售或銷售情況等涉稅數據提供國稅部門，及時采集并傳遞涉稅信息，幫助國稅掌握房地產新增稅源。（2）國稅總局明確“銷售不動產和其他個人出租不動產增值稅的申報繳稅流程均維持現狀，仍在地稅局辦理”。建議個人房地產交易環節的稅收征管繼續維持原有征管模式，按屬地管理，由國稅委托地稅代征。財政將會同地稅、住建等部門，借助原有綜合治稅力量，通過“先稅后證”、街道代征等手段加強二手房交易、房屋租賃等經濟行為納稅監控。

3.生活服務業。生活服務業涉及大量小規模納稅人。建議繼續發揮好原有的個體零散稅征管力量，由國地稅部門聯合建立委托代征機制。在委托代征機制中，進一步明確各轄區政府工作職責，搭建起社會化征管網絡，由各地財稅部門共同建立并管理個體零散稅收委托代征點，將征管網絡延伸到各鄉鎮、街道。各代征點經費來源國地稅稅務代征手續費，不足部分由各級財政補助。在抓好主體稅種征管的基礎上，繼續采取委托代征方式，加強城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費等各類附征稅與基金非稅的征管征繳，加大考核激勵力度。建議市國稅部門每年定額、定量明確各地征管任務，將經費安排與任務完成相掛鉤，對完成任務較好的單位或地區給予獎勵。市財政將會同國地稅部門依據《關于個體零散稅收委托代征管理的實施意見》（鎮國稅發[2016]54號），制定代征工作績效考核辦法，明確評價標準、獎勵辦法，進一步提高各個體零散稅收委托代征點抓征管促增收的積極性、主動性。

4.金融業。金融業稅收屬于省級收入，不在地方收入范疇（略）。

（三）加快產業結構調整步伐，拓展增稅渠道

經濟是稅源的基礎，有源必有稅，源多稅必大。只有做大做強地方經濟，發展地方經濟才能帶來可觀的稅收收入，解決地方政府財政困難、緩解財政壓力。以全面“營改增”為契機，推動鎮江市制造業轉型升級和優化產業結構，快速發展現代服務業。認真貫徹落實《中國制造2025鎮江行動綱要》，大力培育鎮江新興制造業產業及現代服務產業，從根本上壯大稅源，持續有效保持鎮江財稅增長。在致力于做大、做強主導產業規模的基礎上，著力帶動相關行業尤其是具有地方特色的新興產業（如文化會展產業、旅游休閑產業和金融產業）的快速發展，在總量與構成上做優地方稅收。采取政府引導，以產權為紐帶和市場化運作方式鼓勵企業兼并重組。在大力招商引資、發展經濟的同時，應把經濟與稅源、經濟與稅收、經濟與地方財政收入同步協調發展的理念貫穿其中。除考慮引進項目數量和引資額外，還要注重所引進項目對地方稅收的貢獻。在可供開發的土地資源有限的情況下，應大力推進非房地產發展，抓重點企業、重點項目。

從未來長期來看，“營改增”在完善稅制、減輕企業稅負、消除重復征稅、促進社會專業化分工和三次產業融合等方面發揮積極效應，又是涵養稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎。鎮江市是長三角地區重要的先進制造業基地和國家級旅游城市?！盃I改增”政策的實施成為新的契機，將引領助推鎮江市產業升級進一步加快和推進。一是將助力制造業走向高端。“營改增”直接受益的雖然是服務業，但對制造業產生的“溢出效益”十分顯著。一方面，購買研發機器設備等允許抵扣，研發機構稅收成本降低；研發業務可抵稅，下游企業更樂于購進服務獲得專業研發資源，呈現出一條多元化發展的道路。另一方面，“營改增”將促進制造企業服務外包、主輔分離，從“橄欖型”轉變為“啞鈴型”，專注于核心業務，向專業化、特色化發展，進一步優化組織架構，從而推動全市經濟整體的轉型升級。二是增強出口競爭力。“營改增”對國際運輸服務、研發和設計出口服務實行零稅率，將服務貿易出口納入出口退稅范圍，使服務貿易以不含稅價格進入國際市場，實現與國際稅制的接軌，將進一步增強企業國際競爭能力。三是將促進現代服務業加快發展?！盃I改增”促進服務業特別是現代服務業優化經營模式、加快設備更新、提升議價能力，將大大增強服務業的發展能力和市場競爭力。通過現代服務業的大力發展，調整產業結構，減少財政收入隨工業經濟的波動性，增強地方財政收入的穩定性。服務業是就業的最大容納器，營改增在促進服務業特別是現代服務業發展的同時也增加了就業，有利于民生改善。

綜上所述，針對全面推開“營改增”帶來的大規模減稅，除上述幾點對策外，未來在短期內應通過適度增加赤字的方式緩解財政收支壓力。從中長期看，則應按照“十三五”規劃綱要提出的“逐步提高直接稅比重”“降低增值稅稅負和流轉稅比重”的要求，重點推進綜合征收與分項征收相結合的個人所得稅、房地產稅等直接稅改革，以實現稅制結構的優化。此外，更應結合下一步中央與地方事權與支出責任劃分改革和稅制改革進展，審慎評估過渡期中央和地方分享比例的政策效應，抓緊研究長期穩定的中央與地方增值稅分享比例。

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作者簡介：

李雷，男，鎮江高等專科學校，教授；研究方向：會計實務、稅收實務。