公司財會內部控制存在的問題及對策的思考

江玲

【摘 要】隨著中國社會經濟的轉型，在市場經濟下公司競爭越來越激烈，在給公司帶來優良發展機遇的同時也使其面對著巨大的挑戰。公司治理的重要內容是內部控制。公司治理既是一個靜態的組織結構與控制機制，也是一個動態的螺旋式持續趨向完善的階段。因為中國公司進行財會內部控制的時間相對短，存在著一些問題，限制著企業財會內部管理科學的發展，就這探究了公司財會內部管理存在的問題和對策。

【關鍵詞】企業財會內部控制；存在問題；解決措施

公司發展的重要原因是公司財會，財會內部控制是確保公司財會健康發展的保證，展開進行財會內部控制不但公司完成現代化發展的有效方法，同時財會內部控制的進行也可以持續提高企業經濟效益，指引公司完成經營利潤最大化，由此能夠得知財會內部控制展開是企業發展的必然途徑。

一、目前公司財會內部控制存在的問題

（一）有待完善公司內部控制制度

在當前，自己的內部控制制度基本上每一個公司都有，但是擬定的這些制度，并不是很適合自己的公司，這是因為在擬定這些內部控制制度的時候沒有考慮公司自身的現實狀況導致的，這造成公司現實中根本不能落實或者不可以完全落實。關鍵展現的問題：財產清查規范沒有制度化，清查的時間期限，清查程序沒有明確；內部審計不可以產生制度，就算設有內審機構，但是沒有配備內審人員，機構變成形式。

（二）公司決策和管理層的重視不夠

對于公司內部控制而言，還有著很大一部分的企業決策層與管理人員沒有充分了解到其必要性，認為制度都是用來限制員工的，和管理人員沒什么關系，沒有起到相關的典范作用。

（三）對內部財會控制的了解不夠

限制，非常多公司都還存在著“領導說了算”，以權代法的情況，一些公司高管為了不斷統攬大權，對于建設、進行內控制度存有很大的排斥情緒，這種情況在一些國企中非常顯著。這種高度集中的權利以下，一定會帶來腐敗情況，所以在這樣的情形之下，內部財務控制也淪為了腐敗行為的運用工具。

（四）工作人員素質不高，缺少優良的監督系統

公司發展的主要部門是財務管理部門，實際中我國公司在發展過程中，許多公司不重視財務管理制度建設，目標都在公司發展直接利益上，例如新產品研發、生產產品和銷售等，這些都是和經濟效益能夠直接形成效應。中國公司財務部門工作人員整體素質不高，專業技能不強，有的小公司財務工作人員都是公司老總直系親屬，財務管理經驗也沒有，對公司發展不健康，因為工作人員素質不高，對公司內部財務控制缺少優良的監督系統，提升工作人員，科學的對公司內部財務控制實施有效監督，這是公司科學發展的根本保證。

二、公司財會內部控制的對策

（一）完善公司財會內部控制管理制度

公司財會內部控制管理可以有效督促控制公司的全部經營管理行為。完善公司財會內部管理控制制度，能夠讓公司管理工作持續健全，并在完善經過中持續發現財會內部控制管理制度存在的問題，持續的處理問題，以促進公司的持續發展前進。因此只有不斷完善、健全公司財會內部控制管理制度才能夠促進公司持續的發展前進。在發展前進過程中，公司的工作程序常常會發生不斷地更新，公司的規模會持續地發展壯大，會不斷轉型業務經營模式，面對這么多的不確定、改變，公司只有全方面地控制管理財會內部控制管理系統，保證系統的完整性，并真正的落實實施系統內容，企業才可以獲得長遠的發展。

（二）優化公司財會內部控制的環境

優化財會內部控制環境是非常關鍵的，會直接關心著公司內部控制人員的實施力度。科學的規范公司管理人員的工作職能與工作目標對內部控制真正實施、對管理人員互相監督、互相牽制、防止工作人員活動在管理機制之外有利，內部控制計劃公平公正的進行，公司內部控制與財會內部控制制度之間的關系比較嚴密、工作職能與工作機制無法逾越在機制之外，不然財會內部控制在防范上就沒有起到相關的作用。

（三）企業的決策層與管理人員要持續增強對于企業財會內部控制的關注程度

企業的內部控制制度要想成功地展開，企業的決策層和管理層的工作人員就要對其的作用與關鍵性有著充分的了解。制度不單單是用來限制員工，管理人員也要言傳身教，才可以進一步推動其發展。

（四）提高人員素質，增強信息化建設

公司發展需要的是公司信息化建設，也是社會發展需要，公司財務信息化，推動公司財務信息更加透明，更可以有效的監督公司資金的流向。目前的公司財務管理人員素質不高，公司財會內部控制的關鍵內容是提升財務管理人員素質，解決財務管理人員素質，一方面增強出去學習和培訓，業務培訓要定期參加。另一方面引進財務管理的高級人才，解決目前人員素質不高。

（五）展開公司內部會計的管理工作

公司財務會計的狀況是公司擬定內部會計控制的首要根據，公司要科學展開內部會計的管理工作，一定要了解到公司項目的風險評估與財務會計工作的監督審計，需要根據現實狀況合理建設，進一步根據有關法律法規來完善企業內部會計控制系統與制度。公司的部分生產經營與公司所投資項目的成本預算都需要有計劃、有程序的根據內部會計控制系統來一一完成，來保證公司的內部會計控制的管理工作成功開展。

（六）創新發展內部審計，充分發揮其作用

公司因為管理鏈條相對長，高層管理人員非常難親自對每一項業務活動的執行實施監督，所以一定要憑借內部審計發揮作用。部分國際知名公司像美國世通，其內控失效的一個關鍵因素就是內部審計沒有發揮作用，而通常認為，內部審計工作的必要條件是獨立性，假如獨立性、權威性沒有獲得充分的保證，則內部審計部門非常難有所作為。為確保內審部門的獨立性、權威性，能在董事會下設置一個專門的審計委員會，讓這機構做內部審計部門的堅強后盾，當然，這對審計委員會成員的勝任能力是一個挑戰。作為公司內審人員，要改變觀念，提升審計素質，從審查之前轉變為著眼未來，不但對公司的過去做出評價，更要對未來狀況提出相關的改進措施。

（七）進行再度控制

財務內部控制的再度控制有2個方面。一是企業內部。內部監督關鍵是財務稽核的內部審計。實際證明，經過財務稽核，對內部控制進行再評價，再控制，能夠推動公司標準經營，依法理財，防范風險。同時，對內部控制的審計納入內審部門的工作計劃要嚴格把關，應用審計成果，讓審計作用得到發揮。要定期展開內部稽核與內部審計，圍繞制度的可靠性，定期評估合規性與效果，向管理層提出管理建議。二是企業外部。在管理者對內部控制觀念相對淡薄的狀況下，外部監管是公司自我限制機制產生的促進力量。能夠借助外部審計的力量來標準公司建設健全內部控制制度并有效進行，對監督公司設計有利，進行內部控制制度，把公司管理引入標準化，合理化管理軌道。

三、結語

總體而言，因為公司內部控制的薄弱造成企業經營風險加大，很難向國內外市場拓展，公司要想獲得發展就一定要注重公司財會的內部控制工作。只有做到持續促進公司財會內部控制的完善與發展，建設健全符合公司現實狀況的財會內部控制系統，并增強從業人員的培訓等才可以在真正意義上提高公司的重要競爭力，推動公司的可持續發展。

【參考文獻】

[1]張海瑛.關于強化企業內部控制的思考[J]. 時代金融. 2016（05）

[2]田琳.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界（學術版），2015.