將信用保險(xiǎn)融入集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的實(shí)務(wù)操作探析

摘 要：應(yīng)收賬款管理是反映集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理能力和盈利真實(shí)狀態(tài)的重要指標(biāo)之一，隨著產(chǎn)業(yè)多元化的發(fā)展和信用交易的盛行，各產(chǎn)業(yè)公司在持續(xù)增長(zhǎng)的規(guī)模指標(biāo)和難以規(guī)避的信用風(fēng)險(xiǎn)兩者之間如何尋求平衡，如何有效管理各產(chǎn)業(yè)公司的應(yīng)收賬款成為了當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理關(guān)注的重點(diǎn)。本文在分析將信用保險(xiǎn)融入集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理重要性的基礎(chǔ)上，按照過(guò)程控制思路，從風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制以及事后補(bǔ)償三個(gè)方面，分析了集團(tuán)公司將信用保險(xiǎn)融入應(yīng)收賬款管理工作的具體實(shí)務(wù)操作，以期為集團(tuán)公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 應(yīng)收賬款管理 信用保險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F842 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（a）-034-02

隨著產(chǎn)業(yè)多元化的發(fā)展和信用交易的盛行，集團(tuán)公司的應(yīng)收賬款數(shù)額逐漸增多（主要來(lái)自于各產(chǎn)業(yè)公司業(yè)務(wù)拓展導(dǎo)致的應(yīng)收賬款）。對(duì)于各下屬產(chǎn)業(yè)公司來(lái)說(shuō)，為完成集團(tuán)公司制定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，保持高增長(zhǎng)的銷(xiāo)售和穩(wěn)定的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最直接的方式便是采用賒銷(xiāo)來(lái)開(kāi)拓市場(chǎng)。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理是反映集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理能力和盈利真實(shí)狀態(tài)的重要指標(biāo)之一，如何有效管理各產(chǎn)業(yè)公司的應(yīng)收賬款，促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步提升成為了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理所關(guān)注的重點(diǎn)。

為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，各產(chǎn)業(yè)公司采用的財(cái)務(wù)管理方法較為傳統(tǒng)，例如制定合理的信用政策、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、完善應(yīng)收賬款清欠管理制度等。其實(shí)，防止應(yīng)收賬款大量成為壞賬的方法中，還有一個(gè)更方便、有效的途徑就是投保信用保險(xiǎn)，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)外包給保險(xiǎn)公司，有效防范應(yīng)收賬款不能收回給各產(chǎn)業(yè)公司所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，從而保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用體系還待構(gòu)建完善，各產(chǎn)業(yè)公司自有內(nèi)部控制還待建設(shè)完整的情況下，適當(dāng)引入專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)公司，利用專(zhuān)業(yè)人士的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。一是在應(yīng)收賬款發(fā)生前，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)控制在前端；二是在預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款出現(xiàn)損失時(shí)，提供最有效的應(yīng)收賬款追收服務(wù)，盡最大可能保障信用債權(quán)的安全；三是在壞賬損失發(fā)生時(shí)，彌補(bǔ)相應(yīng)的資金損失（最高達(dá)到損失的90%），避免出現(xiàn)“辛辛苦苦幾十年，一炮回到解放前”的窘境。

1 將信用保險(xiǎn)融入集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的實(shí)物操作

專(zhuān)業(yè)的信用保險(xiǎn)公司擁有龐大的信息網(wǎng)絡(luò)，能便捷地得到客戶資信情況，并從信用程度、資金實(shí)力、資產(chǎn)規(guī)模等多方面對(duì)客戶做出全面評(píng)估，剔除信用不佳的客戶，選擇真正優(yōu)質(zhì)的客戶，促使合作方達(dá)到拓展市場(chǎng)及提升業(yè)績(jī)的目的。集團(tuán)公司怎樣利用好專(zhuān)業(yè)信用保險(xiǎn)公司的優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)各產(chǎn)業(yè)公司做好應(yīng)收賬款管理工作呢？接下來(lái)，本文將從如何將風(fēng)險(xiǎn)控制在前端、如何在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)避損、如何在損失發(fā)生后獲得補(bǔ)償三個(gè)方面對(duì)如何將信用保險(xiǎn)融入應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行闡述。

1.1 風(fēng)險(xiǎn)控制

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)營(yíng)理念、組織構(gòu)架、人力資源策略、員工的職業(yè)能力和職業(yè)道德等。但實(shí)際上由于外部競(jìng)爭(zhēng)壓力和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的惡劣，為達(dá)到既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各產(chǎn)業(yè)公司無(wú)論是經(jīng)營(yíng)理念，還是組織構(gòu)架或者人力資源政策等方面都不利于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和執(zhí)行。例如為了擴(kuò)大規(guī)模，往往采取激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)政策，盲目擴(kuò)張賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，擅自放松信用管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模雖增長(zhǎng)較快，但質(zhì)量普遍不高，所以壞賬風(fēng)險(xiǎn)如雪球般越滾越大。

在這樣的局面下，風(fēng)險(xiǎn)控制如何去做，又怎樣才能做好，成為了各產(chǎn)業(yè)公司當(dāng)前面臨的棘手問(wèn)題，一方面是持續(xù)增長(zhǎng)的規(guī)模指標(biāo)，另一方面是難以規(guī)避的信用風(fēng)險(xiǎn)。有一個(gè)辦法可以平衡這兩方面的矛盾，那就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前端對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，分為完全可信賴的業(yè)務(wù)和不夠信賴的業(yè)務(wù)兩類(lèi)。對(duì)于完全可信賴的業(yè)務(wù)，按照各產(chǎn)業(yè)公司自有內(nèi)部控制流程開(kāi)展對(duì)應(yīng)收賬款的管理；對(duì)于不夠信賴的業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一（由集團(tuán)統(tǒng)一投保可以借助總量?jī)?yōu)勢(shì)降低投保費(fèi)用）向?qū)I(yè)信保公司投保，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。

眾所周知，一套成熟有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要具備有效消除和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段及應(yīng)對(duì)措施，并能夠充分識(shí)別企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。介于出口業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款無(wú)論在經(jīng)營(yíng)上的復(fù)雜性還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的特殊性，將各產(chǎn)業(yè)公司所有出口業(yè)務(wù)全部歸入第二類(lèi)，統(tǒng)一納入信保投保體系。對(duì)于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)則視具體情況分為第一類(lèi)，例如老客戶、舊業(yè)務(wù)及有實(shí)物抵押債權(quán)；第二類(lèi)，例如新客戶、新業(yè)務(wù)及純貿(mào)易公司業(yè)務(wù)。

1.2 賬款催收

各產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)收賬款管理流程涉及的部門(mén)包括銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、儲(chǔ)運(yùn)部、財(cái)務(wù)部、征信部、法務(wù)部等多個(gè)部門(mén)，涉及的單證例如合同、發(fā)票、運(yùn)單、驗(yàn)貨單、保險(xiǎn)單等，品種和環(huán)節(jié)繁多，因此任何一個(gè)部門(mén)或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都有可能出現(xiàn)銷(xiāo)售無(wú)法順利完成，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法順利收回。對(duì)于第一類(lèi)業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司每月從各產(chǎn)業(yè)公司提供的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行預(yù)警分析，并根據(jù)預(yù)警內(nèi)容提醒下屬產(chǎn)業(yè)公司及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的清收工作；對(duì)于第二類(lèi)業(yè)務(wù)，各產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)該有專(zhuān)人負(fù)責(zé)與信保公司跟單人員對(duì)接，逐筆跟進(jìn)每單業(yè)務(wù)的回款進(jìn)度和流程，當(dāng)出現(xiàn)非正常情況下逾期時(shí)，及時(shí)（例如：90+10天）通知信保公司采取催收措施，確保應(yīng)收賬款的安全。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，無(wú)論怎樣做好完備的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，也只能降低信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，而不能完全消滅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此，發(fā)生應(yīng)收賬款逾期是不可避免的情況。對(duì)于逾期一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，其可收回性較大，集團(tuán)公司可以督促各產(chǎn)業(yè)公司采取各種有效的清收措施抓緊收回應(yīng)收賬款，也可以由信用保險(xiǎn)公司提供支持，采取凍結(jié)賬戶、直接追收等方式從客戶處收回應(yīng)收賬款。

超過(guò)一年的逾期賬款，時(shí)間越長(zhǎng)追回難度越大，為了合法保障各產(chǎn)業(yè)公司的權(quán)益，對(duì)超過(guò)一年的逾期欠款應(yīng)及時(shí)著手進(jìn)行法律訴訟，追討欠款。對(duì)于逾期已滿一年的應(yīng)收賬款，一是集團(tuán)公司可安排法務(wù)部與各產(chǎn)業(yè)公司配合，準(zhǔn)備相關(guān)資料進(jìn)行法律訴訟，二是各產(chǎn)業(yè)公司也可以按照信保公司的建議適時(shí)提起法律訴訟，三是各產(chǎn)業(yè)公司自行尋求外部法律咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟。法律訴訟的目的是收回欠款，維護(hù)集團(tuán)公司的合法權(quán)益，因此，無(wú)論最后是以庭外和解的方式收回欠款，還是通過(guò)限制法人代表的相關(guān)權(quán)力（列入失信人員黑名單）收回欠款，都是收回應(yīng)收賬款的好方法。

1.3 損失彌補(bǔ)

在以往的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各產(chǎn)業(yè)公司或多或少都遭遇過(guò)客戶破產(chǎn)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，法人代表跑路、意外死亡等情況，造成的損失巨大，且無(wú)法彌補(bǔ)。信用保險(xiǎn)保障的是各產(chǎn)業(yè)公司的應(yīng)收賬款安全，承保的風(fēng)險(xiǎn)主要是客戶遭遇的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題，為了彌補(bǔ)遭遇客戶破產(chǎn)或惡意拖欠造成的損失，根據(jù)之前簽定的信保合同，專(zhuān)業(yè)信保公司會(huì)給合作方賠償絕大部分損失。自從與專(zhuān)業(yè)信保公司合作以來(lái)，近三年集團(tuán)通過(guò)信保合同獲得的賠付率分別為21%、38%、615%，有效降低了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭遇信用風(fēng)險(xiǎn)造成的資金損失。

2 結(jié)語(yǔ)

各產(chǎn)業(yè)公司為了擴(kuò)大規(guī)模、謀求效益，就會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款，但持續(xù)增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款又會(huì)增加整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題是一個(gè)重要的系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)需要不斷完善的工作。當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)信用體系尚且不夠完善，通過(guò)本文的探析，我認(rèn)為集團(tuán)公司想要建立符合自身的應(yīng)收賬款管理體系，還需嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，提升企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合作性，相互協(xié)調(diào)配合工作，形成一體化的工作觀念，這樣才能最大化發(fā)揮應(yīng)收賬款管理的良性作用，促使整個(gè)集團(tuán)資金良性周轉(zhuǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)到提高整體效益的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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