實行財務共享模式下集團下屬企業財務職能轉型的探討

摘 要：為適應企業發展的需要，較多的國內外大型企業或企業集團相繼成立了財務共享服務中心，協鑫集團財務共享中心于2010年9月試點成立，集團財務分為專業財務、業務財務和共享財務三個類別層級。本文以該集團企業為背景，就實行財務共享模式下的集團下屬制造企業財務人員作為業務財務該如何進行職能轉型進行了探討，闡述了其職能轉型應由傳統核算型財務轉變為集資金管理、預算管理、降本協同推動等管理行為為一體的價值型業財一體化財務，并對業務財務轉型的重要性和必要性，以及如何履行轉型后的職能進行了說明。

關鍵詞：財務共享模式 業務財務 職能轉型 業財一體化

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（a）-097-02

協鑫（集團）控股有限公司（以下簡稱“協鑫集團”）是一家專注于清潔能源與新能源業務的綜合能源集團公司，是我國最大的非公有制環保電力控股企業，全球最大的光伏材料制造商。為了與集團經營戰略相匹配，協鑫集團于2010年9月試點成立了協鑫集團財務共享服務中心，整個集團財務分為專業財務（集團及管理中心層級）、業務財務（集團下屬項目公司層級）及共享財務（集團財務共享服務中心層級）三個類別層級。本文以該集團企業為背景，就實行財務共享模式下的集團下屬制造企業財務作為業務財務該如何進行職能轉型探討如下。

1 從思想上認識到企業財務轉型的重要性和必要性

從國際到國內，傳統的財務管理模式都已不能適應企業發展的需要，甚至已成為制約企業發展的瓶頸，財務轉型勢在必行。一項來自英國注冊會計師協會的調查顯示，超過50%的財富500強企業和超過80%的財富100強企業已經建立了財務共享服務中心，國內的大型企業集團如海爾集團、中興通訊、中國電信、蘇寧電器、華為等也組建了財務共享服務中心。協鑫集團在2010年開始多元化發展時，就開始考慮如何實現集團財務管理的統一化和標準化，并將財務共享服務中心建設提上議事日程，于2010年9月試點成立了協鑫集團財務共享中心，從徐州片區的9家電力業務開始，到如今已將包括電力、光伏、集成、新能源等全集團的相關財務業務共計逾500家財務主體公司接入共享中心。財政部頒布的財會[2014]27號文關于全面推進管理會計體系建設的指導意見中的第二條也指出，鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效開展。可見，企業財務由傳統的重核算向重管理決策的業務財務轉型，是發展和改革的需求。因此，企業財務人員必須對職能轉型的重要性和必要性有深刻的認識，自動自發地參與到業務中去，專注于企業經營的核心業務，為經營業務發展提供決策支持，為企業創造價值，做價值創造型的業務財務人員。

2 扮好業務財務中間角色，切實履行轉型后的業務財務職能

2.1 與專業財務和共享財務協同配合

對于整個集團財務而言，專業財務、業務財務和共享財務共同構成集團會計和財務的管理體系，專業財務主要進行集團管理層面的財務戰略制訂、公司治理及風險管控、業績評價考核等；業務財務主要通過深入到企業的生產銷售研發等各經營環節，利用預算預測、財務分析、流程管控優化、風險預警提示等管理工具和方法，通過業務財務一體化的融合，協同業務端優化流程，改善財務指標，提升經營業績；共享財務主要對同質化、標準化、流程程序規范化的報銷、資金結算、應收應付賬 務等作業統一集中處理，實現了基礎會計核算的標準化和統一化；三者密切關聯相互作用又各有側重，共同為提升集團公司的整體經營業績服務。共享財務通過標準化和流程化的同口徑會計核算和基礎的報表編制，為業務財務和專業財務提供基本的信息；財務共享服務的實施使業務財務從繁瑣、重復的會計核算工作中脫身而出，從事附加值更高的工作，參與融入到業務經營中，為共享財務的數據來源提供支撐資料，發揮著共享財務與企業業務之間的紐帶橋梁作用，同時業務財務深入到業務單元，結合企業的經營業務進行深入的財務成本分析，為企業經營決策提供數據分析支持，促進企業經濟效益的提升及財務指標的改善；專業財務作為集團戰略的支持者和體系政策的制定者、資源和資本運作的管理者，對業務財務和共享財務起著指導和管理作用，同時業務財務和共享財務作為強有力的執行層，共同對專業財務起到支持作用。

2.2 重視業務知識及技能提升

這里所指的業務包括兩方面，一方面是指公司的經營業務，另一方面是指財務專業的業務。

（1）之所以需要提升公司經營業務方面的知識及技能，是因為業務財務的業財一體化的職能需求，業務財務人員只有融入到業務前端，學習生產制造業務知識，熟悉了解公司的生產技術流程及產品質量要求，參加公司生產效能質量提升的系列活動如質量季演講比賽、辯論賽及設備月征文活動，參與QCC（QUALITY CONTROL CIRCLE）項目改善活動，參加生產周例會，參與研發項目的組織規劃核算管理活動等，有效深入到生產銷售研發各業務環節，了解各流程環節成本費用的構成要素特點及相關邊界條件變化對成本費用的影響，將業務數據轉化為財務管理信息，為生產經營決策提供可靠的財務數據分析支持。

（2）需要提升財務專業的業務技能是因為企業的財務人員受編制限制，根據崗位定編定崗一般分為材料會計、成本會計、稅務會計、資金會計等，每個崗位都有專門的崗位職責和工作任務，且工作量都十分飽和，月末月初及有重點和臨時性緊急任務時還需要加班加點，同時受ERP信息系統的權限控制影響，各崗位財務人員基本上限于掌握本崗位的工作，對其他崗位的工作比較生疏或不會進行其他崗位的流程操作，一旦某個崗位有生病等特殊情況就會給團隊工作任務的及時保質完成造成不利影響，同時單一的技能對財務人員的自身發展也不利，因此有計劃地開展財務崗位AB角輪崗培訓學習，把業務財務人員培養成多面手，培養成復合型財務人才，有利于業務財務適應新形勢下企業經營對財務人員多技能的要求，更好地順應信息化、自動化、智能化時代的要求。

2.3 調結構、保安全，做好資金保障

共享財務承擔了資金支付和收付憑證處理等基本工作，保障企業資金需求和資金安全則是企業業務財務的重任，保障措施包括定期清理應收應付往來、協助銷售部門催收貨款、調整資產負債結構、做好融資授信管理及資金計劃安排，重視資金流（現金流+票證流）分析管理，尤其是票證流的管理，存在票據數量多、票面額大小不一、到期時間有長有短、背書規范性、銀行托收質押對賬等問題。資金流是企業的生命血流，安全的資金流是保障企業持續經營的重要前提，因此不論市場冷暖，保障資金流的安全和資金成本的最優是業務財務的首要工作，市場冷時要設法安全過冬，市場暖時注意平衡控制資金成本。

2.4 牽頭全面預算管理

凡事預則立，全面預算管理對企業全年經營指標的確立與達成起著舉足輕重的作用。業務財務人員須在每年的第四季度牽頭年度全面預算編制工作，組織銷售、生產、研發、物資及管理職能部門人員根據次年的經營計劃、銷售計劃、生產計劃及降本目標按車間、部門，根據明細項目逐項逐月編制年度預算，并由業務財務人員首先對各部門預算進行審核對接，然后再由業務財務人員與上級管理機構進行公司整體預算的審核對接調整，通常要經歷3輪左右自下而上，自上而下的編制審核調整，最終由集團在年底前確定下達次年預算目標。經過審批的預算數據導入ERP系統后進行執行過程中的管控，每月進行預實對比分析糾偏，促成經營指標的達成。

2.5 業務協同、專案分析、推動降本

業務協同是指企業的業務財務人員經常深入生產一線，參加生產周例會，了解業務動向并前瞻性的介入跟進到新業務中，牽頭制作與財務取數成本分析相關的報表格式，召集會議對具體的ERP或臺賬填報操作流程等進行培訓，檢查跟蹤執行情況，制訂并持續優化細化對新業務的核算分析方案，與生產端共同努力讓新業務為公司創造更好的價值；業務協同還體現在業務財務通過發現問題并主動解決問題上，對已有流程或工作方法的優化上，比如業務財務針對發現的月度在制品盤點效率低下的問題，牽頭聯同信息部與生產端在不增加投入的情況下開發盤點軟件，充分利用現有資源和信息化手段提升工作效率，達到降本增效的目的。

財務數據來源財務指標改善的源頭在于生產指標的改善，作為業務財務，要善于利用培訓、分析會議等方式向業務端人員普及宣導成本知識，讓人人樹立每人每事都是成本中心的觀念，培養降本節流意識。協助業務端從人員、機器、物料、方法、環境這五方面去匹配相應的成本費用要素，分別與同行業、同機型的生產組織進行對標分析，分析管理模式、機型差異、工藝方法、人均效率、材料投用的品種數量價格等對指標的量化影響，根據業務發展動態，采取常規分析與專案分析相結合的方式，專案分析主要針對新業務或與標桿值有較大落差的項目或指標項進行專門分析，提出建設性的意見和建議，結合GBP（協鑫工作方法）分析法，與業務端從數據結果一起分析問題真因所在，促成改善，這種針對性強并有準確數據支撐的分析意見往往受到管理層的高度重視和采納，對推動降本效果顯著。

綜上所述，作為實行財務共享模式下集團下屬制造企業的業務財務，其職能轉型概括為由傳統核算型財務轉變為集資金管理、預算管理、降本協同推動等管理行為為一體的價值型業財一體化財務。

在分工日益精細化的今天，業務財務作為企業團隊的組成單元，必須與業務端緊密協作，主動將觸角伸入業務前端，不僅要對財務本職工作負責，更要對企業整體工作負責，通過提升業務財務的綜合素質為企業創造更大的價值，成就企業，同時成長自己。

參考文獻

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