實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的探討

摘 要：為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，較多的國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)相繼成立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，協(xié)鑫集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心于2010年9月試點(diǎn)成立，集團(tuán)財(cái)務(wù)分為專業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)三個(gè)類別層級(jí)。本文以該集團(tuán)企業(yè)為背景，就實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)下屬制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)該如何進(jìn)行職能轉(zhuǎn)型進(jìn)行了探討，闡述了其職能轉(zhuǎn)型應(yīng)由傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧Y金管理、預(yù)算管理、降本協(xié)同推動(dòng)等管理行為為一體的價(jià)值型業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)，并對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性和必要性，以及如何履行轉(zhuǎn)型后的職能進(jìn)行了說明。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式 業(yè)務(wù)財(cái)務(wù) 職能轉(zhuǎn)型 業(yè)財(cái)一體化

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（a）-097-02

協(xié)鑫（集團(tuán)）控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)鑫集團(tuán)”）是一家專注于清潔能源與新能源業(yè)務(wù)的綜合能源集團(tuán)公司，是我國(guó)最大的非公有制環(huán)保電力控股企業(yè)，全球最大的光伏材料制造商。為了與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相匹配，協(xié)鑫集團(tuán)于2010年9月試點(diǎn)成立了協(xié)鑫集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)分為專業(yè)財(cái)務(wù)（集團(tuán)及管理中心層級(jí)）、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)（集團(tuán)下屬項(xiàng)目公司層級(jí)）及共享財(cái)務(wù)（集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心層級(jí)）三個(gè)類別層級(jí)。本文以該集團(tuán)企業(yè)為背景，就實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)下屬制造企業(yè)財(cái)務(wù)作為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)該如何進(jìn)行職能轉(zhuǎn)型探討如下。

1 從思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性和必要性

從國(guó)際到國(guó)內(nèi)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式都已不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，甚至已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。一項(xiàng)來自英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的調(diào)查顯示，超過50%的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)和超過80%的財(cái)富100強(qiáng)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，國(guó)內(nèi)的大型企業(yè)集團(tuán)如海爾集團(tuán)、中興通訊、中國(guó)電信、蘇寧電器、華為等也組建了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。協(xié)鑫集團(tuán)在2010年開始多元化發(fā)展時(shí)，就開始考慮如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化，并將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)提上議事日程，于2010年9月試點(diǎn)成立了協(xié)鑫集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心，從徐州片區(qū)的9家電力業(yè)務(wù)開始，到如今已將包括電力、光伏、集成、新能源等全集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)共計(jì)逾500家財(cái)務(wù)主體公司接入共享中心。財(cái)政部頒布的財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)文關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見中的第二條也指出，鼓勵(lì)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，加快會(huì)計(jì)職能從重核算到重管理決策的拓展，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的有效開展。可見，企業(yè)財(cái)務(wù)由傳統(tǒng)的重核算向重管理決策的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，是發(fā)展和改革的需求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須對(duì)職能轉(zhuǎn)型的重要性和必要性有深刻的認(rèn)識(shí)，自動(dòng)自發(fā)地參與到業(yè)務(wù)中去，專注于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策支持，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，做價(jià)值創(chuàng)造型的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員。

2 扮好業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)中間角色，切實(shí)履行轉(zhuǎn)型后的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)職能

2.1 與專業(yè)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)協(xié)同配合

對(duì)于整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)而言，專業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)共同構(gòu)成集團(tuán)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的管理體系，專業(yè)財(cái)務(wù)主要進(jìn)行集團(tuán)管理層面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制訂、公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核等；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)主要通過深入到企業(yè)的生產(chǎn)銷售研發(fā)等各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，利用預(yù)算預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、流程管控優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示等管理工具和方法，通過業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的融合，協(xié)同業(yè)務(wù)端優(yōu)化流程，改善財(cái)務(wù)指標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；共享財(cái)務(wù)主要對(duì)同質(zhì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程程序規(guī)范化的報(bào)銷、資金結(jié)算、應(yīng)收應(yīng)付賬 務(wù)等作業(yè)統(tǒng)一集中處理，實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化；三者密切關(guān)聯(lián)相互作用又各有側(cè)重，共同為提升集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)服務(wù)。共享財(cái)務(wù)通過標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的同口徑會(huì)計(jì)核算和基礎(chǔ)的報(bào)表編制，為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和專業(yè)財(cái)務(wù)提供基本的信息；財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施使業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)從繁瑣、重復(fù)的會(huì)計(jì)核算工作中脫身而出，從事附加值更高的工作，參與融入到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，為共享財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)來源提供支撐資料，發(fā)揮著共享財(cái)務(wù)與企業(yè)業(yè)務(wù)之間的紐帶橋梁作用，同時(shí)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深入到業(yè)務(wù)單元，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)成本分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)分析支持，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升及財(cái)務(wù)指標(biāo)的改善；專業(yè)財(cái)務(wù)作為集團(tuán)戰(zhàn)略的支持者和體系政策的制定者、資源和資本運(yùn)作的管理者，對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)起著指導(dǎo)和管理作用，同時(shí)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)作為強(qiáng)有力的執(zhí)行層，共同對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)起到支持作用。

2.2 重視業(yè)務(wù)知識(shí)及技能提升

這里所指的業(yè)務(wù)包括兩方面，一方面是指公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，另一方面是指財(cái)務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)。

（1）之所以需要提升公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)及技能，是因?yàn)闃I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的業(yè)財(cái)一體化的職能需求，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員只有融入到業(yè)務(wù)前端，學(xué)習(xí)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉了解公司的生產(chǎn)技術(shù)流程及產(chǎn)品質(zhì)量要求，參加公司生產(chǎn)效能質(zhì)量提升的系列活動(dòng)如質(zhì)量季演講比賽、辯論賽及設(shè)備月征文活動(dòng)，參與QCC（QUALITY CONTROL CIRCLE）項(xiàng)目改善活動(dòng)，參加生產(chǎn)周例會(huì)，參與研發(fā)項(xiàng)目的組織規(guī)劃核算管理活動(dòng)等，有效深入到生產(chǎn)銷售研發(fā)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，了解各流程環(huán)節(jié)成本費(fèi)用的構(gòu)成要素特點(diǎn)及相關(guān)邊界條件變化對(duì)成本費(fèi)用的影響，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)管理信息，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析支持。

（2）需要提升財(cái)務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)技能是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員受編制限制，根據(jù)崗位定編定崗一般分為材料會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)等，每個(gè)崗位都有專門的崗位職責(zé)和工作任務(wù)，且工作量都十分飽和，月末月初及有重點(diǎn)和臨時(shí)性緊急任務(wù)時(shí)還需要加班加點(diǎn)，同時(shí)受ERP信息系統(tǒng)的權(quán)限控制影響，各崗位財(cái)務(wù)人員基本上限于掌握本崗位的工作，對(duì)其他崗位的工作比較生疏或不會(huì)進(jìn)行其他崗位的流程操作，一旦某個(gè)崗位有生病等特殊情況就會(huì)給團(tuán)隊(duì)工作任務(wù)的及時(shí)保質(zhì)完成造成不利影響，同時(shí)單一的技能對(duì)財(cái)務(wù)人員的自身發(fā)展也不利，因此有計(jì)劃地開展財(cái)務(wù)崗位AB角輪崗培訓(xùn)學(xué)習(xí)，把業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成多面手，培養(yǎng)成復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，有利于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)人員多技能的要求，更好地順應(yīng)信息化、自動(dòng)化、智能化時(shí)代的要求。

2.3 調(diào)結(jié)構(gòu)、保安全，做好資金保障

共享財(cái)務(wù)承擔(dān)了資金支付和收付憑證處理等基本工作，保障企業(yè)資金需求和資金安全則是企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的重任，保障措施包括定期清理應(yīng)收應(yīng)付往來、協(xié)助銷售部門催收貨款、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、做好融資授信管理及資金計(jì)劃安排，重視資金流（現(xiàn)金流+票證流）分析管理，尤其是票證流的管理，存在票據(jù)數(shù)量多、票面額大小不一、到期時(shí)間有長(zhǎng)有短、背書規(guī)范性、銀行托收質(zhì)押對(duì)賬等問題。資金流是企業(yè)的生命血流，安全的資金流是保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要前提，因此不論市場(chǎng)冷暖，保障資金流的安全和資金成本的最優(yōu)是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的首要工作，市場(chǎng)冷時(shí)要設(shè)法安全過冬，市場(chǎng)暖時(shí)注意平衡控制資金成本。

2.4 牽頭全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的確立與達(dá)成起著舉足輕重的作用。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員須在每年的第四季度牽頭年度全面預(yù)算編制工作，組織銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、物資及管理職能部門人員根據(jù)次年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃及降本目標(biāo)按車間、部門，根據(jù)明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)逐月編制年度預(yù)算，并由業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員首先對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行審核對(duì)接，然后再由業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員與上級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行公司整體預(yù)算的審核對(duì)接調(diào)整，通常要經(jīng)歷3輪左右自下而上，自上而下的編制審核調(diào)整，最終由集團(tuán)在年底前確定下達(dá)次年預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)過審批的預(yù)算數(shù)據(jù)導(dǎo)入ERP系統(tǒng)后進(jìn)行執(zhí)行過程中的管控，每月進(jìn)行預(yù)實(shí)對(duì)比分析糾偏，促成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的達(dá)成。

2.5 業(yè)務(wù)協(xié)同、專案分析、推動(dòng)降本

業(yè)務(wù)協(xié)同是指企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常深入生產(chǎn)一線，參加生產(chǎn)周例會(huì)，了解業(yè)務(wù)動(dòng)向并前瞻性的介入跟進(jìn)到新業(yè)務(wù)中，牽頭制作與財(cái)務(wù)取數(shù)成本分析相關(guān)的報(bào)表格式，召集會(huì)議對(duì)具體的ERP或臺(tái)賬填報(bào)操作流程等進(jìn)行培訓(xùn)，檢查跟蹤執(zhí)行情況，制訂并持續(xù)優(yōu)化細(xì)化對(duì)新業(yè)務(wù)的核算分析方案，與生產(chǎn)端共同努力讓新業(yè)務(wù)為公司創(chuàng)造更好的價(jià)值；業(yè)務(wù)協(xié)同還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)通過發(fā)現(xiàn)問題并主動(dòng)解決問題上，對(duì)已有流程或工作方法的優(yōu)化上，比如業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的月度在制品盤點(diǎn)效率低下的問題，牽頭聯(lián)同信息部與生產(chǎn)端在不增加投入的情況下開發(fā)盤點(diǎn)軟件，充分利用現(xiàn)有資源和信息化手段提升工作效率，達(dá)到降本增效的目的。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源財(cái)務(wù)指標(biāo)改善的源頭在于生產(chǎn)指標(biāo)的改善，作為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，要善于利用培訓(xùn)、分析會(huì)議等方式向業(yè)務(wù)端人員普及宣導(dǎo)成本知識(shí)，讓人人樹立每人每事都是成本中心的觀念，培養(yǎng)降本節(jié)流意識(shí)。協(xié)助業(yè)務(wù)端從人員、機(jī)器、物料、方法、環(huán)境這五方面去匹配相應(yīng)的成本費(fèi)用要素，分別與同行業(yè)、同機(jī)型的生產(chǎn)組織進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，分析管理模式、機(jī)型差異、工藝方法、人均效率、材料投用的品種數(shù)量?jī)r(jià)格等對(duì)指標(biāo)的量化影響，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，采取常規(guī)分析與專案分析相結(jié)合的方式，專案分析主要針對(duì)新業(yè)務(wù)或與標(biāo)桿值有較大落差的項(xiàng)目或指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行專門分析，提出建設(shè)性的意見和建議，結(jié)合GBP（協(xié)鑫工作方法）分析法，與業(yè)務(wù)端從數(shù)據(jù)結(jié)果一起分析問題真因所在，促成改善，這種針對(duì)性強(qiáng)并有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐的分析意見往往受到管理層的高度重視和采納，對(duì)推動(dòng)降本效果顯著。

綜上所述，作為實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)下屬制造企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，其職能轉(zhuǎn)型概括為由傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧Y金管理、預(yù)算管理、降本協(xié)同推動(dòng)等管理行為為一體的價(jià)值型業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)。

在分工日益精細(xì)化的今天，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)作為企業(yè)團(tuán)隊(duì)的組成單元，必須與業(yè)務(wù)端緊密協(xié)作，主動(dòng)將觸角伸入業(yè)務(wù)前端，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)本職工作負(fù)責(zé)，更要對(duì)企業(yè)整體工作負(fù)責(zé)，通過提升業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的綜合素質(zhì)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，成就企業(yè)，同時(shí)成長(zhǎng)自己。

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