強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的探索與思考

摘 要：制造企業(yè)無(wú)論是對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定都一直發(fā)揮著極為重要的作用，但當(dāng)前因一些制造企業(yè)還沒(méi)有完全建立起內(nèi)控制度，從而嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，而強(qiáng)化建設(shè)企業(yè)的內(nèi)控制度可以說(shuō)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的最有效途徑。本文主要把制造企業(yè)作為闡述對(duì)象，分析了在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行控制的重要性，并對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)描述，進(jìn)而提出了改善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議，以期提升內(nèi)部控制整體的管理水平，使會(huì)計(jì)報(bào)告信息的質(zhì)量得到保證，從而有效維護(hù)股東的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè) 內(nèi)部控制 探索與思考

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（a）-073-02

從現(xiàn)代化的企業(yè)與公司內(nèi)部的整治方面來(lái)看，內(nèi)部控制制度尤為重要，是企業(yè)發(fā)展的核心。可是我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在許多家企業(yè)其內(nèi)部控制只是走個(gè)形式而已，這就會(huì)使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到保障，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就會(huì)一點(diǎn)點(diǎn)降低，甚至還會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，嚴(yán)重制約企業(yè)自身的發(fā)展，由此可見(jiàn)，創(chuàng)立完善合理的內(nèi)部控制勢(shì)在必行。本文主要從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度展開(kāi)探討。

1 制造企業(yè)的特點(diǎn)與隱藏的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 制造企業(yè)的特點(diǎn)

1.1.1 管理制度不完備

人員在配備上比較少，組織構(gòu)造過(guò)于簡(jiǎn)單，有的職工同時(shí)具有多個(gè)崗位職務(wù)，不同的職務(wù)其職責(zé)并不能得到真正意義上的實(shí)行，企業(yè)要將自身業(yè)務(wù)特色與公司的各種章程緊密結(jié)合起來(lái)，建立起正規(guī)的治理結(jié)構(gòu)與議事準(zhǔn)則，對(duì)經(jīng)理和董事會(huì)等做出的決策要及時(shí)執(zhí)行與監(jiān)督，形成科學(xué)合理、分工明確的規(guī)章管理制度。

1.1.2 重大事件的決策上沒(méi)有形成集體決策

企業(yè)中的很多主要資源都是被掌握在少數(shù)人的手里，公司在治理上缺乏清晰的條理，很多重要決定都是由一個(gè)人進(jìn)行決策的。企業(yè)中的重要事項(xiàng)和決定以及人事任免上等，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行集體決策并表決的形式進(jìn)行，單個(gè)人不能夠單獨(dú)進(jìn)行決策，或者是不經(jīng)他人同意自行更改決策。

1.1.3 重大事件的決策上沒(méi)有形成集體決策

高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層通常只關(guān)心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，沒(méi)有完全對(duì)內(nèi)控法規(guī)加以重視，或者說(shuō)重視的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，領(lǐng)導(dǎo)層是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高執(zhí)行人員，在建設(shè)內(nèi)控的過(guò)程中一直扮演著極為重要的角色，管理層應(yīng)該時(shí)不時(shí)地跟財(cái)務(wù)和人事以及生產(chǎn)采購(gòu)等部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人舉行會(huì)議交流，同時(shí)有效監(jiān)管這些部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

1.1.4 設(shè)置的機(jī)構(gòu)不合理

從目前來(lái)看，還沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，當(dāng)內(nèi)部控制發(fā)生問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)給出評(píng)價(jià)建議，在對(duì)內(nèi)部控制其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一直發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。企業(yè)應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一些權(quán)力，讓其可以單獨(dú)履行審計(jì)職能，在任免內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人時(shí)一定要極為慎重，同時(shí)內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人還要跟審計(jì)委員會(huì)實(shí)時(shí)進(jìn)行溝通和交流。

1.2 因企業(yè)特性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1.2.1 徇私舞弊現(xiàn)象

由于崗位的設(shè)置沒(méi)有牽制性，再加上沒(méi)有能真正做到定期的輪換崗位，久而久之為內(nèi)控管理上帶來(lái)了很大的隱患。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立反舞弊的相關(guān)機(jī)構(gòu)，實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，以防范為主，抓住反舞弊工作的重點(diǎn)，嚴(yán)格懲戒已發(fā)生的一些舞弊現(xiàn)象，對(duì)此進(jìn)行必要的處理調(diào)查和補(bǔ)救。

1.2.2 資產(chǎn)的安全上具有一定的隱患

由于沒(méi)有充分考慮到資產(chǎn)與資金的安全，決策制度還不是十分科學(xué)合理，致使很多資產(chǎn)都被嚴(yán)重浪費(fèi)，資產(chǎn)安全是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控的一項(xiàng)重要工作，通常情況下，對(duì)于貴重物品和貨幣資金等這些具有較強(qiáng)變相能力的資產(chǎn)一定要禁止無(wú)關(guān)人員直接觸碰，與企業(yè)相關(guān)的重要文件資料最好要保存相應(yīng)的備份，方便在出現(xiàn)突發(fā)狀況或者是被損壞時(shí)可快速恢復(fù)。

1.2.3 經(jīng)營(yíng)決策存在誤差

因?yàn)槠髽I(yè)的管理人員沒(méi)有較強(qiáng)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上不是特別嚴(yán)謹(jǐn)，造成企業(yè)沒(méi)有部署出一套成功合理的經(jīng)營(yíng)決策方法。企業(yè)應(yīng)該以供司發(fā)展戰(zhàn)略作為出發(fā)點(diǎn)，確定與分析好資金的需求量，確保企業(yè)對(duì)資金的需求，明確好融資方式與渠道，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)合理的管理資本方式來(lái)優(yōu)化使用資金，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 制造企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 管理層在認(rèn)知上不夠，還沒(méi)有完善好內(nèi)控制度

大部分企業(yè)中的內(nèi)部控制制度其內(nèi)容還不是十分全面，沒(méi)有有效涵蓋到企業(yè)的所有人員，沒(méi)有充分涉及到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。管理者能力跟水平還無(wú)法適應(yīng)企業(yè)迅猛發(fā)展的腳步、管理者的執(zhí)行力度不強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)等方面沒(méi)有較強(qiáng)的規(guī)范意識(shí)，在日常經(jīng)營(yíng)的管理上默許粗放式管理方法，還沒(méi)有分清各個(gè)部門(mén)的智能，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制在認(rèn)識(shí)上存在一些盲區(qū)。

2.2 內(nèi)部控制不強(qiáng)

無(wú)論是會(huì)計(jì)印章還是出納印章，都經(jīng)由一個(gè)人進(jìn)行保管，同時(shí)在處理貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)也是由一個(gè)人進(jìn)行處理，這樣的方式從某種程度上來(lái)講為舞弊提供了便利，還沒(méi)有有效分開(kāi)不同職務(wù)職能，銷(xiāo)售為了自身的業(yè)績(jī)和提成，在做事之前不做好資信調(diào)查，造成銷(xiāo)售貸款無(wú)法要回，由于對(duì)銷(xiāo)售和對(duì)賬人等環(huán)節(jié)沒(méi)有實(shí)施嚴(yán)格控制與把關(guān)，更嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售攜款逃跑的事情。

企業(yè)為了讓自身業(yè)績(jī)更加好一點(diǎn)，常常在年終開(kāi)發(fā)票的時(shí)候多增加一些銷(xiāo)售收入與應(yīng)收貸款，在下一年便又將這些多開(kāi)的發(fā)票給沖回，任意調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)的利潤(rùn)，造成會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，掩蓋了實(shí)際的賒銷(xiāo)，沒(méi)有把管理存貨放到管理區(qū)域中，大部分的制造企業(yè)通常僅是安排一個(gè)人去管理出入庫(kù)記錄，致使存貨內(nèi)控設(shè)與不設(shè)立根本沒(méi)有任何差別。

2.3 內(nèi)部審計(jì)其監(jiān)督作用沒(méi)有被真正地發(fā)揮出來(lái)

在對(duì)內(nèi)控進(jìn)行改善和評(píng)價(jià)上，內(nèi)部審計(jì)一直起著極為重要的作用，現(xiàn)階段，企業(yè)管理部門(mén)還沒(méi)有給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的職權(quán)讓他們自行進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)的相關(guān)單位他們經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性和真實(shí)性是審計(jì)部門(mén)的最終目標(biāo)。審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行審計(jì)職責(zé)時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督以及強(qiáng)化企業(yè)的管理水平等各個(gè)方面都在起著關(guān)鍵性的作用。

有一些制造企業(yè)為了有效減少管理成本，還沒(méi)有建立起單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)，只是將其設(shè)立在財(cái)會(huì)部門(mén)中，分屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，使得審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，致使內(nèi)審的作用不能充分被發(fā)揮出來(lái)。

2.4 沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)及時(shí)科學(xué)的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，從而制定出完備的應(yīng)對(duì)措施，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容主要有設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)這四個(gè)階段。

制造企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)威脅可以說(shuō)是無(wú)時(shí)不在，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，他們所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要有投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)各個(gè)部門(mén)還沒(méi)有有效區(qū)別哪些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)外部的，當(dāng)然也沒(méi)有針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的措施加以有效預(yù)防，致使企業(yè)不能及時(shí)躲避風(fēng)險(xiǎn)。

3 改善制造企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

3.1 打造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的好壞直接對(duì)企業(yè)各項(xiàng)控制手段能夠順利執(zhí)行造成一定的影響，要想發(fā)揮內(nèi)部控制的最大化作用，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，就一定要建起完備的內(nèi)控制度。制造企業(yè)應(yīng)該在采購(gòu)和付款階段、存貨和生產(chǎn)階段、貨幣資金階段、銷(xiāo)售和收款階段等建起內(nèi)控管理制度，同時(shí)確保這些制度都能被有效實(shí)行。

3.2 提升員工素質(zhì)，完善人力資源的管理制度

企業(yè)應(yīng)該按照優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)原則，選擇合適的人才，并對(duì)這些人才進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)立賞罰制度，同時(shí)還要強(qiáng)化建設(shè)企業(yè)文化、培養(yǎng)積極的價(jià)值觀和責(zé)任感，提倡愛(ài)崗敬業(yè)和誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)隊(duì)合作等精神，正確樹(shù)立現(xiàn)代化的企業(yè)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督作用

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通過(guò)內(nèi)審的監(jiān)督檢查，促使企業(yè)內(nèi)控工作水平不斷的提升，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理、合法與真實(shí)。

3.4 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，制造企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在一點(diǎn)點(diǎn)增大，所以還要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)企業(yè)面對(duì)的危機(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管控制，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，最大限度縮減企業(yè)的損失。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天，制造企業(yè)若想占領(lǐng)一席之地，就一定要摒棄以前的內(nèi)控管理理念，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的創(chuàng)新與探索，建立起可行的內(nèi)控系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視力度，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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