以A財險公司為例淺談財險公司精算工作

彭春曉

摘要：隨著新科技的蓬勃發展、數據挖掘技術的不斷深入、市場競爭形勢日趨白熱化，保險公司的發展環境發生著翻天覆地的變化，從而倒逼保險公司的管理日趨精細化，特別是商車費率改革后，精細化管理的需求對保險公司精算工作提出了更高的要求，精算工作在保險公司地位日趨重要，本文從A財險公司如何在新形勢下豐富精算工作內涵進行闡述，在揭開精算工作神秘面紗的同時，對公司經營管理提出合理建議。

關鍵詞：精算；準備金；賬務核算；評估；產品定價

保險公司的經營是負債經營，即業務收入發生在先，賠款支出發生在后。根據大數法則的原理，保險公司承保大量的同類風險保單，通過管理和運作客戶預先繳納的保費所形成的保險基金，達到分散風險、分攤損失并獲取利潤的目的。由于保險公司的負債主要保險責任準備金，且具有很大的不確定性，因此需要精算人員科學評估并提取準備金，做好產品定價等相關工作，以確保公司穩健經營。

A財險公司的精算工作主要涉及以下幾方面：準備金賬務核算、準備金評估和產品定價等。

一、準備金賬務核算

未決賠款準備金作為財險公司最大的負債項目之一，其提取的準確性、合理性對利潤的準確核算影響重大。部分財險公司對于未決賠款準備金的賬務處理方法不盡合理，準備金核算未嚴格依據準備金評估結果，準備金充足率較低，報表反映結果與實際經營差異較大，數據有失真實，誤導公司領導層做出錯誤的經營決策，給公司造成償付能力不足等風險。

A財險公司已在準備金核算方面進行了許多探索和研究，可為其他新小型財險公司所借鑒和學習。現將A財險公司準備金賬務處理方法介紹如下。

A財險公司根據準備金評估結果，差異化制定各級分公司各險種的準備金入賬方法，如對于總、省、地市級車險等規模較大的險種采用精算賠付率法入賬，規模較小的非車險業務賦予IBNR、ULAE等經驗比例，對于基層分支機構采用分攤處理方法，使準備金財務核算與評估結果緊密銜接，確保準備金計提合理、準確、跟賬及時，使賠付成本客觀準確反映在當期，避免歷史包袱遺留問題，杜絕了“寅吃卯糧”的現象，避免短期盈利目的，并將盈利壓力及時、準確、逐級傳導至各級分公司，促進公司客觀評價自身經營業績，實施精細化管理，提高盈利能力，降低未來償付能力不足等管理風險。

A財險公司這種準備金入賬方法較為合理，能夠將準備金評估結果與賬務核算緊密銜接，極大地提高了準備金入賬準確度，并且各類入賬賠付率或經驗比例都是根據多年承保、理賠等精算基礎數據計算得來，符合大數法則原理。該方法可以為眾多的新小型財險公司所借鑒，以此提高準備金核算質量。

在借鑒學習該公司準備金賬務處理方法的基礎上，應對方法上的缺陷進行思考和改進。一是由于入賬賠付率為預期年度賠付率，從年度看入賬結果與真實賠付水平誤差較小，但從季度情況看，季度間賠付率水平較年度賠付率水平波動較為明顯，因此，精算部門可將入賬賠付率測算下達的時間縮小至季度甚至月度，以保證季度或月度入賬賠付率的準確性。二是對于支公司采用分攤方法，一定程度上具有不合理性，一般分攤的依據是已賺保費或已發生賠款，分攤的對象是IBNR準備金，此方法極易造成重復懲罰，比如某支公司已發生賠款較多，可能主要由于當期的出險案件立案及時，且立案估損較為充足，未報告或估損不足金額應較少，但根據已發生賠款作為分攤基礎，則造成計算所得的IBNR分攤比例較大，對該支公司造成了重復懲罰，數據分配不合理。因此，可對所使用的分攤依據進行處理，對估損充足性不一致的數據進行修正，確保準備金核算結果更加真實。

二、準備金評估

A財險公司準備金評估工作主要涉及三個方面，對歷史經驗數據的分析掌握；對歷史經營成果的回顧和當前經營成果的預測；對償付能力研判，確保分公司整體健康發展。

（一）經驗數據分析——“考察數據估損，掌握數據規律”

非壽險精算最根本的理論基礎是大數定律，通過研究歷史經驗數據發現規律進行未來事項的推測。因此，非壽險準備金精算首先要做的就是對公司歷史各期賠付成本等經驗數據進行分析。

目前對經驗數據的研究主要包括未決案件回顧追蹤，比對回顧期未決案件在發展期變為已決、仍為未決、注銷或新增的情況；已生效保單的出險率、案均賠款和已賺保費等數據的變化情況分析；各險種、各渠道的費用率及費用效能情況分析等。通過一系列數據分析，及時掌握公司經驗數據的規律，進而為預測打好基礎。

比如：通過對A財險公司多年未決數據追蹤分析，發現某險種案件長期估損不足，由于案件新增率較低、案件注銷率較高，所以未決數據總體一直保持充足。如果該分公司沒有理賠政策的特殊調整，可以推定，該險種的已報告未決數據庫的準備金是充足的，可以不需要提取過多的IBNR。

（二）準備金評估——“根據歷史數據規律，預測當前成本”

未決賠款準備金是資產負債表中的重要項目，其準確性對報表利潤的影響較大，因此，精算人員必須嚴格按照保監會監管、會計準則等相關要求，選擇謹慎合理的評估假設和精算方法評估并計提準備金，確保公司有足夠的資產來滿足保險賠付責任，從而確保公司能夠穩健持續經營。

準備金評估技術就是基于此而形成的，其原理是在歷史期賠付數據組成的流量三角形的基礎上，采用已決賠款鏈梯法、已報告賠款鏈梯法、PPCF法、PPCI法、準備金進展法等方法，并結合承保、理賠等相關信息進行發展因子選擇，進而得出較為準確、合理的準備金評估結果，最終預測得到當前賠付成本情況。

（三）準備金償付能力研判——“摸清家底，把握未來”

無論是對數據庫質量的研究，還是對理賠案均、出險率、結案率以及理賠時效的分析，再或者是對事故年度以及保單年度賠付率的測算，最終目的都是要衡量公司歷史期準備金是否計提充足，是否保持了足夠的償付能力，以維持公司平穩健康有效益的發展。

所以，當結果顯示某單位準備金計提不足時，就必須對該單位的準備金進行補提，以免造成報表虛盈實虧的不利局面。同時，建議出現未決計提不足的單位，應該從根本上改善賠付數據的質量，首先，提高逐案估損準確性，確保數據庫真實可靠；其次，加強數據管理，避免對案件進行隨意的調整、新增和注銷，避免異常數據引起不必要的波動；最后，加大理賠分部過程管理力度，避免理賠人員道德風險。

三、產品定價

產品定價是目前A財險公司精算工作中最重要的一項工作，其中，產險純風險損失率表就是精算定價的核心，A財險公司主要應用廣義線性模型技術進行測算，該模型囊括了業務來源（新/轉/續保）、使用性質、上年出險次數、車價、車齡、車型、座位數/噸位數、地區等多個風險要素，使得測算結果更加科學、合理。

但往往實際工作中，相當一部分基層單位經理認為“得保費者得天下”，認為只要完成了保費任務就萬事大吉，其他的都是后臺部門的事，并沒有意識到只有規模與效益共同提升，才能確保公司健康可持續發展。尤其是隨著“大數據”時代的到來，對數據的深入挖掘和對風險的提前篩選，已經成為保險公司的核心競爭力，而純風險損失率恰恰是開展風險篩選的核心數據指標。

比如：通過多期純風險損失率的分析研究發現，B公司的新車業務較多，整體賠付率低于其他公司，但是，這些優質業務主要集中在車價為15-20萬、25-30萬的車輛上，而30-50萬的高價車和5-10萬的低價車存在賠付率超200%的現象。針對高價車賠付率較高的問題，該公司已開展了專項分析，召開車險專業會議，指導基層單位及時調整策略，并制定了下一年的發展規劃。

四、展望

2016年9月23-24日，第17屆中國精算年會在上海召開，本屆年會主題是“服務供給改革，提升專業價值”。中國保監會副主席陳文輝指出：“保險行業必須穩健審慎經營，才能發揮保險的功能和作用，實現企業價值，維護金融穩定。精算在保險經營中發揮著“穩定器”的作用，精算師在推動行業穩健經營、防范化解風險方面大有可為。精算師應以精算工具促進行業穩健經營，在產品開發、資產負債匹配管理、資本管理、風險管理體系建設、價值評估與業績考核中堅守風險底線，強化風險意識，引導正確的業務發展方向?！?/p>

當前全面提升精算在保險公司經營決策中的作用已經成為保險業轉型發展的客觀要求。精算要向參與經營管理全產業鏈延伸，加強與各業務部門的交流合作，將精算定價深度滲透和融合到業務的整個流程中，繼續把握好商車費改的契機，堅持以事前分析、事中監控、事后評估的閉環管理模式為主線，充分運用精算技術優勢，服務公司業務發展。通過提供價值考核標準，推進公司從重規模到重效益轉變，通過經驗數據和利源分析，改進經營管理。最終，引導精算工作向著注重完整經營周期的方面拓展，引導決策者做出有利于長遠的經營決策，通過償付能力評估，建立有效的資本約束機制，減少短期內非理性競爭行為。因此，需要進一步加強對精算人員職業能力的培養，強化精算工作的職業道德建設。

在“大數據”時代，科技革命帶來數據分析領域日新月異的發展。在此影響下，基于歷史數據規律的非壽險精算技術不斷進步，從新險種的設計開發，到新評估技術的使用，以及新償付能力建設，乃至全景預算體系的研發，處處體現著大數據時代的分析特色。在這樣的大環境下，精算工作更不能固步自封，更應當積極學習先進的技術和經驗，積極參與公司的分析和管理，不斷提高自身精算水平的同時，為公司發展貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]非壽險精算（中國精算師資格考試用書）[M].中國財政經濟出版社，2010，11.

[2]公司內部資料.