我國(guó)慈善基金會(huì)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

徐艷

摘要：本文首先分析了慈善基金會(huì)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，然后以華民慈善基金會(huì)為例從總體規(guī)模、公益能力、籌資能力、發(fā)展能力和償債能力五個(gè)方面的指標(biāo)，對(duì)慈善基金會(huì)進(jìn)行探索性財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，希望能為改善慈善基金會(huì)財(cái)務(wù)狀況提供有益指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：慈善基金會(huì)；財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、慈善基金會(huì)研究現(xiàn)狀

當(dāng)前對(duì)于慈善基金會(huì)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的研究成果數(shù)量不多，而且多是從歷史和社會(huì)科學(xué)角度對(duì)慈善基金會(huì)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題、法律制度等方面進(jìn)行研究的文獻(xiàn)，描述太過(guò)宏觀，只是簡(jiǎn)單地類比套用國(guó)外的概念，不夠深入且缺乏綜合性，有關(guān)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的更寥寥無(wú)幾，將慈善基金會(huì)放在中國(guó)這一特殊的文史背景中來(lái)加以分辨和理解的工作迄今尚有所突破，慈善基金會(huì)的認(rèn)識(shí)只是處于起步階段。

下面以華民慈善基金會(huì)為例，運(yùn)用上面構(gòu)建的非公募慈善基金會(huì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行案例分析。

二、華民慈善基金會(huì)基本情況

華民慈善基金會(huì)是經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，在國(guó)家民間組織管理局注冊(cè)，由民政部主管的全國(guó)性非公募慈善機(jī)構(gòu)。其宗旨是以創(chuàng)始人盧德之博士所提出的“資本精神”為基本理念進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，致力于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，秉承誠(chéng)信、專業(yè)、規(guī)范、透明和高效的原則，探索發(fā)展中國(guó)特色現(xiàn)代慈善事業(yè)，建立一個(gè)體現(xiàn)企業(yè)及企業(yè)家社會(huì)責(zé)任的平臺(tái)，以慈善事業(yè)推動(dòng)社會(huì)和諧和進(jìn)步。

華民慈善基金會(huì)公益項(xiàng)目的業(yè)務(wù)范圍為：（一）資助老年機(jī)構(gòu)建設(shè)及老年福利服務(wù)項(xiàng)目；（二）支持教育事業(yè)；（三）支持殘疾人事業(yè)；（四）資助公益慈善與社會(huì)發(fā)展理論研究；（五）理事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)的或其他捐贈(zèng)人特別指定并符合本慈善基金會(huì)宗旨的項(xiàng)目。

三、華民慈善基金會(huì)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

（一）總體規(guī)模能力評(píng)價(jià)

本年度總收入呈波動(dòng)上升趨勢(shì)，反映出基金會(huì)獲得資源的總體實(shí)力水平不斷增加，說(shuō)明慈善基金會(huì)未來(lái)可供使用的資金增多，將更有助于華民慈善的日常運(yùn)營(yíng)及開展公益活動(dòng)。

年公益事業(yè)支出額均在2000萬(wàn)以上，反映出基金會(huì)公益活動(dòng)的總體規(guī)模水平較大，說(shuō)明基金會(huì)用于公益活動(dòng)的支出較多，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)較大。

凈資產(chǎn)合計(jì)呈不斷下降趨勢(shì)，體現(xiàn)出慈善基金會(huì)去除負(fù)債后的資產(chǎn)規(guī)模水平下降，真實(shí)反映出組織的基金總額減小。

總的來(lái)看，華民慈善擁有的財(cái)務(wù)資源比較豐富，社會(huì)影響力較大，隨著不斷發(fā)展，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也在不斷增強(qiáng)。

（二）公益能力評(píng)價(jià)

公益事業(yè)支出是基金會(huì)為實(shí)現(xiàn)其公益事業(yè)目標(biāo) ，開展公益活動(dòng)或提供志愿服務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用。2009至2013年間，華民慈善基金會(huì)的公益事業(yè)支出幾乎都在當(dāng)年總支出的90%以上。多年平均值在90%左右，此指標(biāo)反映了資金支出的公益意圖，可見華民慈善基金會(huì)的公益意圖十分明確。

依據(jù)我國(guó)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第 29 條規(guī)定 ：“基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公指出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的 10%”。華民慈善基金會(huì)的工作人員工資福利和行政辦公支出占總支出的比例一直保持在10%以下，符合國(guó)家法定標(biāo)準(zhǔn)，且有緩慢下降趨勢(shì)，說(shuō)明我國(guó)慈善基金會(huì)尚有通過(guò)調(diào)整費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)提升其公益性的空間。

（三）籌資能力評(píng)價(jià)

捐款收入比例接近于1，可以發(fā)現(xiàn)華民慈善基金會(huì)基本沒有接受過(guò)政府提供的補(bǔ)助，這說(shuō)明華民慈善是真正的民間非營(yíng)利組織，未受政府干預(yù)，也不依賴政府。

從各項(xiàng)收入占總收入百分比可見，捐贈(zèng)收入在總收入中占比最高，收入來(lái)源渠道比較單一，這存在著嚴(yán)重的弊端，捐贈(zèng)收入容易受捐贈(zèng)人意愿的影響，極其不穩(wěn)定，收入的不可控性使得基金會(huì)很容易面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)

五年中僅有一年存在投資收益且在總收入中投資獲利比重較低，說(shuō)明該基金會(huì)對(duì)投資持謹(jǐn)慎態(tài)度，不存在挪用善款投資盈利的情況。

籌資費(fèi)用率也是一個(gè)重要指標(biāo)，但華民慈善基金會(huì)2009-2013年間該基金會(huì)籌資費(fèi)用率呈下降趨勢(shì)，籌資效率不斷提高。

（四）發(fā)展能力評(píng)價(jià)

在2009至2013年間華民慈善基金會(huì)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率起伏波動(dòng)幅度較大 ， 同時(shí)與總資產(chǎn)相關(guān)的非限定性資產(chǎn)增長(zhǎng)率也有較大程度的波動(dòng)。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率在 2010年達(dá)到峰值，在2012年達(dá)到低谷。說(shuō)明該基金會(huì)的發(fā)展能力不穩(wěn)定，資產(chǎn)管理能力存在問(wèn)題。

總收入增長(zhǎng)率呈上升勢(shì)頭，非限定性凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率呈下降趨勢(shì)，貨幣資金儲(chǔ)備率趨勢(shì)不明顯，成長(zhǎng)性不突出。

總收入增長(zhǎng)率基本為正，但波動(dòng)較大，2011年出現(xiàn)明顯尖角，2009年、2012年出現(xiàn)負(fù)值。這一方面反映出近幾年該基金會(huì)總收入不斷增加，但缺乏可持續(xù)性和穩(wěn)定性；另一方面反映出自然災(zāi)害對(duì)收入的影響較大。

（五）償債能力評(píng)價(jià)

從2010至2012年，流動(dòng)比率迅速上升，凈資產(chǎn)負(fù)債率不斷下降，且二者四年內(nèi)同時(shí)呈相反方向變化，這說(shuō)明慈善基金會(huì)短期與長(zhǎng)期償債能力均不斷增強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益有利于得到保障。

四、結(jié)論與建議

（一）非營(yíng)利性始終應(yīng)是慈善基金會(huì)長(zhǎng)期追求的目標(biāo)，研究顯示，慈善基金會(huì)非營(yíng)利性指標(biāo)并不穩(wěn)定，還有通過(guò)改善費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)上升的空間，慈善基金會(huì)應(yīng)根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和其他法律法規(guī)謀求公益性的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）過(guò)于依賴捐贈(zèng)的情況，慈善基金會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)變收入增長(zhǎng)理念，以更加積極的態(tài)度尋求收入增長(zhǎng)渠道多樣化，成立專門的委員會(huì)，采用現(xiàn)代化的投資獲利方式，形成品牌效應(yīng)，取得政府補(bǔ)貼，以期建立長(zhǎng)效籌資機(jī)制和固定收入增長(zhǎng)模式。

（三）我國(guó)慈善基金會(huì)應(yīng)招聘和培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)更強(qiáng)的人來(lái)改善基金會(huì)內(nèi)部管理工作，降低管理費(fèi)用，建立更加穩(wěn)定的長(zhǎng)效機(jī)制，使籌資方式多樣化，平衡籌資費(fèi)用與管理費(fèi)用的比例，由被動(dòng)向主動(dòng)轉(zhuǎn)變。

（四）我國(guó)沒有像西方一樣成熟的社會(huì)環(huán)境，政府管得過(guò)寬、管得過(guò)嚴(yán)依然存在，慈善基金會(huì)的成長(zhǎng)過(guò)于保守，成長(zhǎng)速度較慢。因此，我國(guó)應(yīng)向西方學(xué)習(xí)，加強(qiáng)立法工作，努力營(yíng)造創(chuàng)新的環(huán)境。

（五）慈善基金會(huì)應(yīng)當(dāng)在制定公益事業(yè)支出預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。對(duì)于慈善基金會(huì)，各年收支比的平穩(wěn)性是有效運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，因此慈善基金會(huì)一定要重視組織的預(yù)算。

參考文獻(xiàn)：

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