淺談工廠成本分析方法

藍嘉敏

摘要：成本分析是企業進行成本控制的基礎，科學合理的成本分析方法能幫助企業提高經濟效益，實現生存和發展。文章介紹了5c分析法，將各種成本費用進行歸集，把成本費用控制的目標下達到各個責任部門。

關鍵詞：5c分析法；生產成本；物流成本；管理成本

中圖分類號：F275.3

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000241-01

企業的傳統成本分析方法有對比分析法、因素分析法、比率分析法等，但是隨著企業生產活動日益復雜，傳統的成本分析方法并不能滿足企業需求，在這里，文章將介紹一種產銷分離企業中供應鏈工廠的成本分析方法，5C分析法。

筆者調查的是外資企業，該企業將供應鏈工廠成本費用分成5C：Fixed Industry Cost固定的生產成本（FIC）、Fixed Logistic Cost固定的物流成本fFLC）、FixedAdministration Cost固定的管理成本（FAC）、VariableIndustryCost變動的生產成本（VIc）、VariableLogistic Cost變動的物流成本（vLc），使用5c分析法，財務成本費用歸集簡單明了，管理層更容易掌握自己部門的相關成本費用，更加方便進行成本管控。

一、成本費用5c的內容及特點

二、5C分析法

成本節約是企業的核心之一，5C分析法是根據5C的特征，同時利用預算進行管控，預算在5C中是重點，沒有預算支持的5C只是一個歸集器，管理層只能知道自己部門的5c情況，而不知道自己部門成本費用是否是達標。

（一）FIC、FLC、FAC都是固定的成本費用，企業每年發生的業務變化不大，且是可以預測的，企業每年年底對明年的業務提出需求，且制定明年相關預算，在當年每月對發生的實際費用與預算進行對比，找出部門的費用的差異，制定行動計劃，以促成年底低于預算目標。

在預算階段，每個部門提出自己明年必須發生的費用，這時我們必須把今年實際發生的成本費用推倒重來，我們稱之為零基預算，從零開始編制預算，關注每一個預算項目在當期的成本合理性。零基預算的優點是它能促使管理者審查所有業務元素，有助于創造一個高效、精簡的組織。各部門提出自己部門需求后，工廠基于成本節約，對每一項需要進行優化，最終確定明年的預算。

實際發生成本費用時，各部門理應按照預算下達進行管控，每一項費用都需要基于節約目的進行使用。一旦有特殊情況出現，如預算外的業務發生，這意味著成本將出現，這時需要我們管理層挖掘更多的潛力，從其他業務中進行節約。例如，本年維護部門辦公用品預算10萬，目前已經使用4萬，未來正常業務還需6萬，但是根據工廠銷售情況需要采購一大批辦公用品6萬，以支持今年全新的業務，那么這時，維護部門就已經耗用了所有預算，正常業務6萬得不到支持，維護部門的部門經理需要對新采購的6萬進行優化整合，看哪些辦公用品新舊業務都可以使用，哪些新舊業務可以取消辦公用品，改為無紙化辦公等。

（二）VIC是變動的生產成本，每年年底會根據當年產成品的實際單位成本和未來一年的預計產量，加上工廠總體的節約目標，制定出下一年度的預算。實際發生費用時，根據實際與預算的對比，將預算金額和實際金額之間的差異分解成產量差異金額、結構差異金額、績效差異金額和價格差異金額（統稱4差分析）。

1.產量差異金額，就是預算產量與實際產量之間的差異，具體的公式是（預算總產量-實際總產量）×預算結構%×預算價格×預算消耗。

2.結構差異金額，就是預算的產品結構與實際的產品結構之間的差異，具體的公式是（預算產量%-實際產量%）×預算價格×預算消耗×實際總產量。

3.績效差異金額，就是每個產成品單位耗用的的原材料、包裝材料、人工、能源流體的實際價格與預算價格之間的差異，工廠管理部門可以通過管控來達到目標，具體的公式是（預算單耗一實際單耗）×實際產量×預算價格。

4.價格差異金額，就是每一個材料預算的價格與實際價格之間的差異，具體公式是（預算價格-實際價格）×實際產量×實際單耗。

產量與結構差異是根據市場波動而變化，不受工廠管控，我們需要將實際成本中的這一塊計算出來，減少對工廠管理層的業績做出有誤判斷。績效差異，是考量生產部門業績好壞的標準，根據公式，降低實際單耗，才能促使績效差大于0，即成本節約，而降低實際單耗主要是生產部門通過人員技能提高、設備優化等手段進行。價格差異，是考核采購部門業績好壞的標準，采購部門必須采購物廉價美的生產物資，才能滿足生產的同時，使得實際價格低于預算價格。4差分析，能夠非常準確的將每個月實際發生的生產成本進行拆分，找出我們的業績。

（三）VLC是變動的物流成本，每年年底都會根據未來一年的預計銷量，制定未來一年的成本。按照運輸合同中每條運輸線路的單價可以確定總體運輸費用，按照銷量情況可以確定工廠發運部門的發運材料的相關成本，制定好每年變動物流成本后，物流部門需要根據實際與預算的對比，同理運用4差分析，將績效差異和價格差異提煉出來，對物流部門進行考核。

三、結語

5C分析法將企業各種財務成本費用進行歸集，清晰明了的讓企業管理層清楚自己部門的各個c的情況，為管理層提供即時的管理信息，讓管理層更好的利用這些財務信息達到全年成本節約的目標。