論票據(jù)審核與內(nèi)部控制

劉曉紅

【摘 要】財(cái)務(wù)票據(jù)作為財(cái)務(wù)憑證的直接查詢依據(jù)，在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中具有重要的作用。企業(yè)一般財(cái)務(wù)審批都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)憑證粘貼的票據(jù)進(jìn)行審核，票據(jù)無誤后，才能夠進(jìn)行審批。票據(jù)的審核制度與財(cái)務(wù)工作質(zhì)量有直接聯(lián)系，控制票據(jù)審核制度能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完善，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【Abstract】 As the basis for the direct inquiry of financial certificate， financial documents played an important role in financial management.The general financial approval of the enterprise is to review the bills on the financial documents.It can be approved after the bill is correct. The audit system of negotiable instruments is directly related to the quality of financial work， and controlling this system can promote the perfection of the financial management of enterprises and improve the sustainable development of enterprises.

【關(guān)鍵詞】票據(jù)審核；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)憑證

【Keywords】bill audit； internal control； financial certificate

【中圖分類號(hào)】TS895 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）04-0047-02

1 引言

票據(jù)作為交易雙方的憑證說明，必須進(jìn)行合理的保存。例如生產(chǎn)企業(yè)購買材料的票據(jù)，能夠代表企業(yè)擁有對(duì)材料的使用權(quán)。生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)費(fèi)用票據(jù)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。根據(jù)處理結(jié)果企業(yè)能夠制定發(fā)展決策。財(cái)務(wù)票據(jù)的審核和企業(yè)內(nèi)部控制有聯(lián)系，良好的票據(jù)審核制度能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。本文通過分析票據(jù)審核特點(diǎn)，研究票據(jù)審核和內(nèi)部控制的關(guān)系。

2 票據(jù)審核與內(nèi)部控制概述

2.1 票據(jù)審核概述

票據(jù)是指各種憑證，廣義的票據(jù)是指有價(jià)證券，狹義的票據(jù)包括企業(yè)材料購買支出，或是收到賬款和支付賬款等憑證說明。一般指雙方在進(jìn)行交易時(shí)的有價(jià)憑證，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)票據(jù)的合理性和真實(shí)性審核[1]。

對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行審核，需要查看票據(jù)上的支付和憑證上的支付摘要是否相同，和企業(yè)拿到的發(fā)票種類是否相關(guān)。企業(yè)員工一般會(huì)進(jìn)行一些項(xiàng)目的報(bào)銷，例如出差報(bào)銷等。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行票據(jù)審核時(shí)，不僅要查看票據(jù)摘要，還要注意票據(jù)內(nèi)容，是否符合企業(yè)規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)票據(jù)的真?zhèn)涡赃M(jìn)行鑒別，查看票據(jù)是否存在仿造的情況。票據(jù)上大寫和小寫金額不一致時(shí)，不能進(jìn)行票據(jù)的審核，需要重新開出收據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

2.2 內(nèi)部控制概述

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)行進(jìn)行管理，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度，能夠督促企業(yè)員工的發(fā)展，提高員工發(fā)展的積極性。[2]

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，包括企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置以及人力優(yōu)化配置進(jìn)行分配，以及對(duì)企業(yè)員工職責(zé)進(jìn)行合理規(guī)劃。除了對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也需要進(jìn)行管理。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案。除了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之外，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制最重要的還有對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有重要關(guān)系，對(duì)投資者的投資決策也有重要影響。

企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)管理部門整理出的財(cái)務(wù)報(bào)告，制定運(yùn)轉(zhuǎn)資金的配置。投資者根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做出的報(bào)告，能夠分析出企業(yè)的償債能力或是盈利能力等。若是財(cái)務(wù)報(bào)告不清楚，投資者無法做出正確的投資決策，會(huì)使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，或是損害投資者的經(jīng)濟(jì)利益。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不完善，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，不能夠重視內(nèi)部控制帶來的意義。多數(shù)企業(yè)不能很好地按照內(nèi)部控制要求進(jìn)行，在進(jìn)行披露內(nèi)部控制管理時(shí)，或是缺少必要的報(bào)告，或是缺少完善的制度。由于內(nèi)部控制的不完善，容易增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)存在崗位組織結(jié)構(gòu)不明確的情況，導(dǎo)致人力資源配置不合理。人力資源配置不合理，例如一人多崗，或是有些必要的崗位無人任職，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行有消極的影響。

在財(cái)務(wù)制度這一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理存在一些缺陷。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)執(zhí)業(yè)人員需要有執(zhí)業(yè)資格證，但一些企業(yè)由于規(guī)?；蚴墙?jīng)營(yíng)活動(dòng)較簡(jiǎn)單，雇傭的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在專業(yè)綜合素質(zhì)較差的問題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的不熟悉，不能按照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度處理財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)隱患，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。由于一些財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)處理技能方面的不熟練，對(duì)票

據(jù)的審核就會(huì)出現(xiàn)問題。一些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)出現(xiàn)濫竽充數(shù)的票據(jù)，使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)的不規(guī)范，一些企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

3 票據(jù)審核與內(nèi)部控制的聯(lián)系以及改進(jìn)措施

3.1票據(jù)審核控制與內(nèi)部控制相輔相成

票據(jù)審核和內(nèi)部控制有很大的聯(lián)系，其中票據(jù)審核是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行管理，完善企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，能夠奠定企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

控制票據(jù)審核是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作控制的基礎(chǔ)，票據(jù)審核工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作。一般的企業(yè)需要在票據(jù)審核完成的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列其它財(cái)務(wù)工作，例如報(bào)表的編制和稅費(fèi)的繳納等。企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，首先要保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不會(huì)出現(xiàn)問題，才能對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行控制。

內(nèi)部控制監(jiān)督票據(jù)審核管理，二者具有相輔相成的性質(zhì)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。通過企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制，會(huì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作積極性。財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司的內(nèi)部控制制度，能夠認(rèn)真的完成票據(jù)審核工作。這就需要企業(yè)增加內(nèi)部控制管理力度，營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展氛圍。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，能夠提高票據(jù)審核制度和企業(yè)內(nèi)部控制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生影響，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較高，財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率就會(huì)上升。由于大多數(shù)企業(yè)聘用的財(cái)務(wù)人員存在專業(yè)技能不足，綜合素質(zhì)較差的現(xiàn)狀，因此企業(yè)在選用財(cái)務(wù)人員時(shí)，需要制定嚴(yán)格的選用標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)按照財(cái)務(wù)工作規(guī)定，必須審核財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)資格證明；其次還要審核財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，觀察財(cái)務(wù)人員是否能夠解決財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。另外對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟悉公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員處理實(shí)際工作的能力。

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，一般的企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員分工不明確的現(xiàn)狀。企業(yè)在進(jìn)行票據(jù)審核管理時(shí)，并沒有專業(yè)的人員進(jìn)行審核管理，財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)不明確。企業(yè)應(yīng)該建立明確的財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理，將職責(zé)劃分到個(gè)人，使每個(gè)人有明確的工作職責(zé)。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)的重視意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)的重視意識(shí)，能夠完善企業(yè)票據(jù)審核管理和企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)對(duì)票據(jù)審核不重視，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)疏漏。一些財(cái)務(wù)人員或是公司職員由于一些人為原因偽造票據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成消極影響。企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)票據(jù)審核的重要性，同時(shí)類似于票據(jù)審核等細(xì)節(jié)性的財(cái)務(wù)工作，都應(yīng)該受到企業(yè)重視。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)工作重視，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心。

4 結(jié)語

企業(yè)票據(jù)審核和內(nèi)部控制具有相輔相成的特點(diǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)票據(jù)審核以及內(nèi)部控制的重視意識(shí)，能夠完善企業(yè)票據(jù)審核管理和企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)票據(jù)審核和內(nèi)部控制的完善，能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張穎.淺議票據(jù)審核與內(nèi)部控制[J].中國(guó)外資（上半月），2013（7）：264-265.

【2】劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57-62.