醫院財務內控工作的作用及有效方法分析

張玉蘭

摘要：為保障醫院日常的平穩運行，應注意做好醫院一系列的管理工作，尤其是醫院財務內控管理。財務內控管理水平的提高可以直接促進醫院的整體管理水平和財務工作效率的提高。本文從財務內控管理的實際現狀出發，詳細分析了其中存在的問題和不足，研究醫院財務內控工作的作用和有效方法。

關鍵詞：醫院；財務內控工作

引言

針對醫院的管理人員，把握財務內控要切實解決其存在的問題，以推動醫院的穩定健康持續發展。文章著重醫院財務內控的作用與有效方法，簡述了醫院作用及其主要內容，再進一步分析了部分醫院在財務內控管理上存在的突出問題，針對存在的不足提出有效方法，可以為醫院財務內控工作的順利進行提供可行的參考。

一、目前醫院內部控制制度存在已有的主要問題

1.理解上以偏概全

許多醫院財務工作人員在認知上有偏差，單純性的把內部控制直接理解為綜合各種規章制度來規范醫院人員的工作行為，建立內部控制機制。醫院建立相關規章制度后以期完善內控工作，但事實上制度并沒有隨著客觀環境和業務發展的改變而進行及時的補充修訂，以至于醫院內控制度側重點在于法律的約束，而不適用于醫院出現的財務問題，醫院的財務細節往往醫院的財務工作都是小問題匯聚成大問題，制度缺乏必要的程序控制，針對不同程度的差錯或者功績都應有獎罰措施。全國財政工作會議當中在某種程度上明確了醫院內部控制制度的方法，“以確保財政支出安全、規范、高效使用為目標，強化財政監督部門的監督與制衡，找到一個合適的節點將財政監督嵌入預算編制和執行過程，并加以制度化”，這就是逐漸將業務流程嵌入與財政支出監督機制改革的方式，財政部已有明顯的改革部署，財政監督職能的體制設計和職能作用逐漸明確，財政監督改革得以深化實施。人人都知道財務工作的重要性，但是在實際工作中最大的問題就是有制度但是缺乏嚴格的監督檢查。

2.內控人員缺乏專業素質

醫院缺乏對工作人員正規系統化的培訓，在職內部控制人員在道德素質方面沒有一定的責任感、在工作技能上達不到實施內部控制的基本要求，部分醫院工作人員業務素質較為低下。對于日常的收退費、預交金、合同付款、票據管理等流程不夠熟悉，以致于會計人員在日常工作中缺乏量化評判標準的經驗，直接影響工作效率。會計工作的職能和領域已經發生了重大的變化。過去，會計工作的主要內容是收集、記錄已經發生的數據，并通過簡單的分析得出報告。他們被看作是已經發生事件的記錄者。隨著管理會計的推廣和應用，會計工作被賦予了更多的職能，也承擔了更多的責任，因此會計人員素質的問題是醫院財務內控工作的關鍵。

3.過度強調經濟效益

對于醫院財務內部控制環節抓的越緊越嚴，控制效果越好。但是想要把控每一個環節就必須要人力、財力、物力的支持，醫院需要考慮到所花費成本與實際效果是否成正比。當可能產生的損失大于控制所需要的成本時，就認為設置控制措施或者控制環節是沒有必要的，相應的就會取消一些環節的工作，只重視最終的財務控制崗位，而相應的取消收費、出納、資金管理、審核、預算等崗位，當財務工作的連續性和完整性受到破壞，就不能再保證內控的有效性，這是過度強調經濟效益的弊端。由于醫院節約成本，工作人員小錯誤難以發現并且得不到控制。醫院的全成本核算是借鑒先進企業行之有效的管理方法再結合醫院的經營特征，來改善之前傳統的成本核算方法。結合醫院的經營特色，不斷改進醫院原有成本核算方法聯合其他企業的先進管理經驗最終形成醫院管理方法。成本核算的范疇較為寬泛，甚至包括了后勤部門容易忽視的方面，與此同時其核算項目比較具體和詳細。真正意義上的成本核算是一種與時俱進的醫院內部經營管理活動，而傳統的醫院成本核算僅僅有獎金發放、提倡開銷等簡單經濟行為，這也不能滿足醫院管理層在經營管理方面的需求。

二、解決醫院財務內控方面存在的問題的可行方法

1.實時健全并完善內控制度

醫院必須建立健全內控制度。內部控制制度的監理要涵蓋醫院管理方方面面，值得注意的是，制度不是一成不變的而是要隨著醫院的實際情況去不斷的更新、不斷的完善。當醫院產生新業務需要制定相應的新制度，制度是死的，人是活的，一旦發現業務在運行過程存在漏洞，要及時的承認錯誤，改正錯誤，抓緊修改、補充、完善，不適應的制度要廢止。內部控制制度通過工作人員的不斷努力，是能夠逐漸成為相對性獨立的、完整的、科學的一個控制系統。于管理層而言，需要增強“高層領導”的內控意識，首先在思想觀念上將內控作為醫院管理不可或缺的部分。管理人員要充分發揮其領導力，加強監督檢查工作。定期或是不定期的對醫院財務內部控制做大檢查，以期更加完善。對內部控制制度具體的執行情況進行監督和考核，在這個過程中制定獎勵與懲罰制度，激勵工作人員積極的檢查制度是否合理、人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事、是否越權、財務會計報告是否真實等。

2.加強工作人員素質

醫院必須實行人員素質控制制度。對人員的素質控制主要體現在道德素質和業務素質兩個方面，道德素質決定其工作態度，業務素質決定其工作能力。就人員業務素質控制而言，醫院需要根據財務管理工作的需要，合理設置相應的財務崗位，必要要按照崗位要求來配備具有工作能力的財會人員，保障日常工作的平穩進行。明確各個財務管理和經濟業務的崗位，實現各個崗位相互制約、監督的作用。崗前培訓是針對基本工作內容的理論和實際操作能力進行培訓，在職人員的教育制度是針對工作上的查漏補缺，兩種培訓制度都是為了確保工作的順利進行。對不勝任者要更換，針對業務素質醫院應建立崗前培訓和在職人員定期或不定期再教育制度，慢慢建立和完善工作人員崗位職責制度，使每一個工作崗位均有確切的職責，確保各項經濟活動在有效的管理機制下監督實施。除了工作能力之外還有道德素質也至關重要，道德的“考核”也是必要的。

3.合理化規范控制成本和控制效率

通常來說，醫院財務內部控制的成本主要在三個方面，一是醫院建設所花費的成本，而是醫院日常運行所必需的費用，三是維護內部控制所產生的費用。內部控制成本是損耗資源之和。管理層應該能夠明確的一點是合理化的、有效化的、科學化的內部控制能給企業帶來相應的利益，所以適度的內部成本是必須的，內控成本可提高經濟效率、節約原材料資源、縮短信息溝通途徑、保障信息質量，這些均是相應的經濟效應。但是要起到明顯的成效，內部控制系統在設計和完善過程中、在運行和維護期間均會產生資源損耗，損耗尤其體現在內部控制系統設計、變更初期，往往是內部控制的設計缺陷以及員工不適應和經驗的缺乏等原因，引發工作效率的異常波動，并伴隨資源損失，損失和經營中的障礙均是內部控制成本涉及的范圍。所以應該合理控制成本和效率，避免過度的節約成本。一般而言，凝聚力與管理效率的提高可以使得整個內部控制系統的組織結構更為有效，從而提高經濟整體效益。而耗費是無法避免的，實際上資金和物質的損耗在某種程度上都是暫時性的損失，作為一個有效率的內部控制系統必然能夠將系統化的耗費從其活動的經濟收益中獲得補償，更確切而言是能夠獲得完全性的補償。

良好的內部控制系統必須是可操作，并不是單純性的“制度”是能后達到預定目標的系統化行為依據。要內部控制成本進行研究，并將其細化為能夠定義和明確的部分。不論是從系統有效性的角度還是系統可操作性的角度來說，都要求內部控制系統有明顯的可控性、穩定性和可觀測性的優勢，內部控制成本的計量是基礎。貨幣計量是會計基本假設，將內部控制成本用貨幣尺度進行計量，才能使內部控制有效性的研究不再是紙上談空談，同時也保證了各時期數據的可比性。

三、結語

財務內控管理作為醫院內部建設的重要組成部分，它的管理效果直接影響著醫院的綜合效益，加強醫院內控和財務管理工作旨在促進醫院的發展。